案例分析3：存货与生产业务循环内部控制由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“存货内部控制案例分析”。
B 公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，目前主要采用手工会计系统。通过对B公司内部控制的了解，记录了所了解的和存货与生产循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：（1）董事长负责制定和修订采购政策，审批月度采购和生产计划，总经理负责审批或授权审批存货报 废与处置，审批或授权审批接受投资或债务重组方式取得存货。（2）计划员根据销售计划、库存量控制标准制定月度生产计划，将月度生产计划报生产部门领导批准。（3）计划员根据批准的月度生产计划向生产部门签发连续编号的生产通知单，生产班组长接到生产通知单后审批领料单，并到仓库领取申请的材料。（4）仓库保管员审核领料单无误后，将其中一联连同材料交给领料员，其余两联经仓库保管员登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。（5）生产部门负责编制和审核预先连续编号的物 料和人工耗费单，生产耗用工时应在分批工时卡或工 时报表上予以记录，载明工人编号、操作信息，质量 检测可以在不同生产阶段进行，由各生产班组相互进行检验，并出具检验报告。（6）生产部门未耗用完的辅助材料，由生产部门自行保管，无需通知仓库。（7）会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在 月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以 及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。（8）仓库保管人员收到验收部门送交的存货和验收单后，点验和查收入库产品，并根据验收单登记存货台账。（9）公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。
（1）存在内部控制缺陷，制定和修订采购政策、审批月度采购和生产计划由总经理负责。
（2）存在内部控制缺陷，生产部门计划员制定的月度生产计划应报总经理批准。
（3）存在内部控制缺陷，存货领用的审批和执行是不相容职务，要相互分离。
（4）存在内部控制缺陷，存货的保管和记账职责未分离将可能导致存货保管人员监守自盗，通过篡改存货明细账掩饰舞弊行为。
（5）存在内部控制，生产产品的质量检查应由独立于生产的人员或专家担任。
（6）存在内部控制缺陷，剩余的辅助材料应该及时运回仓库，或办理“假退库”手续。
（7）不存在内部控制缺陷。
（8）存在内部控制缺陷，保管员应该根据审核后的验收单编制一式三联的入库单，据此登
记存货台账。
（9）不存在内部控制缺陷，因为对于经营中小型机电类产品是可以半年或更长的时间内进
行盘点一次的。
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