现代服务业集聚功能园区发展的财税政策建议由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“现代服务业集聚区规划”。
现代服务业集聚功能园区发展的财税政策建议
□ 金荣学
▲ 基金项目：国家社科基金课题《我国预算的统一和分类管理研究》(07BJY143)，教育部人文社会科学研究项目《地方财政支出结构优化研究》(05JA790083)◆ 中图分类号：F719文献标识码：A
内容摘要：目前，我国现代服务业存在规模小、发展水平落后、支撑体系不完整等问题。本文从财税政策的角度提出大力发展我国现代服务业集聚功能园区的建议。以期对现代服务业集聚园区的发展提供借鉴。
关键词：服务业 功能园区 产业集聚 财税政策
服务业是国民经济的重要组成部分，其发展水平是衡量现代社会经济发达程度的重要标志。加快发展服务业，提高服务业在三次产业结构中的比重，尽快培育现代服务业产业集聚功能园区是推进经济结构调整、加快转变经济增长方式的必由之路，是适应对外开放新形势、实现综合国力整体跃升的有效途径。加快发展服务业，形成较为完备的服务业体系，提供满足人民群众物质文化生活需要的丰富产品，并成为吸纳城乡新增就业的主要渠道，也是解决民生问题、促进社会和谐、全面建设小康社会的内在要求。
服务业集聚是指在服务领域内相互关联(互补、竞争)企业与机构在一定地域内聚集，形成上、中、下游结构完整，充满创新活力的有机体系。在现代服务业集聚中，现代服务企业是关键企业，在集聚中处于核心地位，其作用是：直接给消费者提供服务产品或服务过程，并接收消费者的反馈信息。而供应者是指为服务企业提供原材料或者半成品的企业，一般不与消费者直接接触；相关机构主要指行业协会、研究机构和政府相关机构等；人文环境指服务企业聚集地的历史、文化和社会氛围；产业区的基础设施是某一区域的道路、通信和安全；
政策环境是指政府关于特定产业及区域的政策和法律规定。
我国现代服务业集聚功能园区发展存在的主要问题
总体规模小，发展水平落后。从全世界经济发展情况看，服务业在整个国民经济中所占的比重呈上升趋势。而我国服务业虽然经历了多年的发展，但总体水平仍然不高。以服务业占国内生产总值的比重来衡量，2003年我国服务业占国内生产总值的比重为33.4%，不仅低于发达国家，也低于发展中国家的平均水平。发达国家服务业增加值占国内生产总值比重为70%以上，发展中国家的平均水平也在45%左右。同时，服务业就业人数占总就业人数的比重较低，2003年底我国第三产业就业人数占国内总就业人数的比重为29.3%，远低于发达国家的70%-80%，也低于发展中国家的50%左右水平。
当前服务业集聚发展滞后，存在体制性和政策性制约因素。我国长期以来的工业化政策，忽视服务业的发展，服务业发展缓慢，服务业发展速度低于经济增长的平均水平，导致经济结构中服务业所占比重明显偏低。同时，国家对现代服务业的一些行业（如邮政、电信、金融）的准入限制，使非公有制经济很难进入，导致这些行业缺乏竞争，经营机制僵化，从而严重地阻碍了服务业的发展。
服务业支撑体系不完善，效率偏低。现代服务业对工业的支持是综合的、配套的、快速反应的体系，能有效满足制造业的服务需求。设计、生产、营销、配送、支持产品等是制造业链条上的不同环节，它们共同构成了一个完整的业务流程。其中，服务业的效率对整个链条的效率影响很大。因而各个跨国公司的经营活动都把服务放在重要的位置，通用汽车的利润来源构成中服务所占比重在90%以上。但由于我国现代服务业发展滞后，制造业产前、产后服务体系跟不上，致使整个服务链条脱节，影响了制造业的效率。服务的低效率，已经成为制造业发展的瓶颈。
支持服务业集聚功能园区的财政政策建议
发展我国现代服务业积聚功能园区的财政政策应根据政府服务业发展战略、产业政策，合理确定支持的领域、方式和条件，突出重点，兼顾一般。在实现经济增长方式转变的关键时期，财税政策促进服务业集聚功能园区的出发点，就是正确处理政府、市场、企业的关系，发挥财税政策的杠杆作用，支持和推进服务业集聚功能园区稳步发展，缩短与发达国家在服务业方面的差距。
建立健全服务业集聚功能园区社会保障制度。服务业是市场竞争最为激烈的行业之一，为了确保服务业企业根据市场供求状况，调整企业的经营方向，正常安排企业职工的就业和失业以及医疗保障问题，必须健全服务业集聚功能园区的社会保障制度。建立法定基本养老保险、补充养老保险、个人储蓄保险相结合的多层次养老保险体系；健全职工失业保险制度，凡是失业职工得到基本失业救济，并参加就业培训，尽快实现再就业；建立社会统筹与个人账户相结合的医疗保险制度，确保医疗保险基金的合理使用；建立健全城市居民最低生活保障制度，确保所有生活困难的城市居民得到基本的生活保障。只有这样，才能为服务业集聚功能园区企业营造一个公平、稳定的市场环境。
扶持电子商务发展。政府要支持服务业集聚园区公共服务平台建设。服务业集聚园区建设成功与否，信息与技术的支撑是关键。政府应把建立服务业电子交易平台发展项目列入重点扶持计划，给予专项资金支持；进一步完善与电子商务相关的财税政策，通过税费减免等方式，发挥财政资金的导向作用，引导企业加大信息化建设投入，降低企业开展电子商务的营运成本；实施电子税务工程，建立专门的网络数字身份证制度、商贸税务登记和申报制度，加强电子商务相关的税费管理，防止税收流失，实现企业发展与市场繁荣的“双赢”。
加大扶持物流业。政府可根据物流企业的注册资本、运输工具、仓储设施、信息系统、人员结构、信用程度等方面的特殊要求，明确财政贴息、立项投资等特殊政策，重点支持功能园区引进的经验丰富、管理先进、实力雄厚的第三方物流企业，逐步培育一批服务水平高、综合竞争力强的大型专业物流企业，形成有利于促进市场物流快速发展的政策体系。让符合条件的服务外包企业享受高新技术企业的优惠政策。对于技术先进型服务外包企业，可参照高新技术企业享受优惠政策。对承接的服务外包大项目在国内分包，解决重复计税问题，只对增值部分征税；企业实际发生的合理工资支出，可以在企业所得税前扣除，其当年提取并实际使用的职工教育经费在不超过工资总额2.5%以内的部分，可以在企业所得税前扣除；可以享受高新技术企业除税收政策额以外的优惠政策。利用已有的政策、技术、服务、场所等条件，减化审批程序，减免规划、建设等相关费用。要优先将服务外包产业用地项目列入年度土地供应计划；放宽市场准入条件，主动为服务外包企业提供前置审批和工
商登记便利。
设立专项资金以项目的方式支持现代服务企业的发展。建立现代服务业发展专项资金，对重大项目给予补助、贴息。通过这项资金，支持发展服务外包产业、数字创意产业、金融服务业等，包括支持人才培养，支持企业取得资质认证和开拓国际市场，支持建立公共服务平台，支持公共技术服务平台等。
支持服务业集聚功能园区的税收政策建议
税收政策一直在我国服务业集聚功能园区发展中起着重要的促进作用，为了加快我国服务业集聚功能园区的发展，必须进一步完善有关的税收政策。
完善出口退税政策以支持生产型服务业产品出口。完善出口退税政策，关键是增值税转型，因为消费型增值税有利于将出口产品中所包含的所有增值税退净，而生产型增值税做不到这一点。实行消费型增值税，可以提高服务业企业和出口产品的国际竞争力。由于服务业产业发展，资本有机构成提高，造成货物成本中长期资本投入的费用所占比重增大，原材料等费用所占比重小，如果能扣除长期资本费用中所包含的税金，就可以增强出口产品的价格优势。消费型增值税能抵扣外购资本产品中所负担的增值税，彻底解决外购资本重复课税的问题，公平不同产业间的税负。实行消费型增值税，可以对企业销售和购买的无形资产所征营业税纳入扣除项目范围，可以促进企业加大对科技开发方面的投入。对出口企业在得到的退税中包含了为生产该产品而外购的资本品中已缴纳的税额，做到了彻底退税，从而提高我国生产型服务业产品的出口竞争力。
进一步完善市场税收征管的相关政策法规。通过适度有效的政策优惠，推进市场集中结算，科学确定征管方式，降低管理成本，堵塞税收漏洞：对市场业主主动投资改造内部格局、优化购物环境、完善收银系统的，提供资金周转、技术支持等方面的服务；对市场业主因推行集中结算可能造成的收入损失的，如为引进经营户而采取降低租金水平、减免进场费和物管费等举措而造成的损失，适当进行补贴；对市场业主推行集中结算后年税收达到一定规模或同比增幅超过一定水平的，给予一定比例或限额的税收奖励；设置入驻门槛，实行销售收入末位淘汰制，促进低端的个体经营户退出或转型。
调整营业税。从国际趋势来看，营业税的征税范围在逐渐缩小，而增值税的征税范围在逐渐扩大。营业税的调整也应从两个方面展开：一是调整征税方式，对于服务外包采取增值征税的方式。服务外包是服务业分工的产物，是服务业发展水平提升的重要标志，目前的重复征税造成服务外包的税收负担太重，不利于服务业的分工，因此，在确定营业税税基时，可以考虑允许服务外包企业将支付给承包方的营业额从计税依据中扣除，仅对实际取得的营业额征税。二是在税率设计上，鼓励发展金融业等生产性服务行业。现代服务业从某种意义上讲就是生产性服务业，激励生产性服务业发展应该作为营业税的重要目标，我们应逐渐拉开生产性服务业与消费性服务业税率间的差异，鼓励生产性服务业的发展。
完善消费税。从服务业的角度来看，消费税的征税范围应扩展到高档的消费性服务业，如高尔夫、网吧、保龄球、洗浴等项目。从局部均衡的角度来讲，对这些项目征税会阻碍这些产业的发展，但是从一般均衡的角度来看，对这些项目征税可以引导社会资源向人民急需的消费性服务业（如养老、教育、社区服务）和生产型服务业流动，促进这些产业的发展，同时征税可以获得税收收入，政府可以用这些收入提供公共服务和公共产品，促进现代服务业更好地发展，以提升其竞争力。
稳步推进增值税的改革。从发展服务业的角度来考虑增值税的调整问题，主要涉及到两个方面：一是慎重扩大增值税的实施范围。理论上讲，增值税的实施范围是指应征收增值税的生产、流通或消费过程中的环节或阶段。从我国的实际情况来看，目前还不具备全面向宽范围的增值税扩展条件，仅能将部分行业逐渐纳入增值税征收体系，主要是将那些会计核算体系健全的生产型服务业以及内部分工比较发达的服务业纳入增值税征税体系，以消除重复征税，促进分工，提升服务业竞争力。二是妥善处理服务购入的抵扣问题。笔者建议，制造企业在购买诸如专利等高端生产型服务时，可允许其按照一定的比例抵扣进项税额，以鼓励这些服务项目从制造企业中分离出来，促进我国服务业快速有序地发展。
财税政策支持要有其他相关经济政策配套。政府支持现代服务业的经济政策，不只限于税收政策，还涉及到土地政策、货币政策、价格政策、产业政策、技术经济政策、股权股价管理制度等，只有一种经济政策支持而缺乏其他经济政策的配套，都不能达到支持现代服务业发展的目的，必须注意经济政策之间的相互衔接、相互配套，才能达到政府支持现代服务业的目的。
要：服务业越来越成为衡量一个地区综合竞争力和现代化水平的重要标志。回顾了建国以来**省服务业的发展历程，既分析了近年来该省服务业取得的长足发展和主要特征，也指出其发展水......
宜兴环保科技现代服务业集聚区建设发展三年行动计划为了贯彻落实省委、省政府加快发展现代服务业的重大战略决策，全面落实科学发展观，着力调整经济产业结构和优化经济发展方式......
南京市现代服务业集聚区发展意见南京市发改委2007年3月为进一步提高我市现代服务业的产业集聚度，尽快形成集约型产业发展模式，有效降低企业交易成本和商务成本，充分发挥集聚区......
近年来，我区认真落实建设科学发展示范区的部署和要求，将建设科技南开，实现科学发展确定为发展主题，将加快科技服务业发展作为建设科技南开的重要举措，对发展科技服务市场、扶植科......
近年来，我区认真落实建设科学发展示范区的部署和要求，将建设科技南开，实现科学发展确定为发展主题，将加快科技服务业发展作为建设科技南开的重要举措，对发展科技服务市场、扶植科......
