第1章税收筹划概述由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“第1章税收筹划的概述”。
第一章 税收筹划概述
【教学目标】
1.掌握纳税筹划的含义、特点； 2.熟悉纳税筹划的基本原则； 3.掌握纳税筹划包含的内容； 4.准确区分纳税筹划、避税和节税； 5.能熟练区分和运用纳税筹划的八大技术； 6.能基本熟练把握纳税筹划的需求者。【关键术语】
税收筹划 避税筹划 节税筹划 转嫁筹划 涉税风险 免税技术 减税技术 税率差异技术 分离技术 扣除技术 抵免技术 延期纳税技术 退税技术
第一节 税收筹划的含义和特点
一、税收筹划含义
1.税收筹划的概念
税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。
纳税筹划形成较为完整的理论与实务体系的标志应该是1959年欧洲成立的税务联合会，其成员遍布美、法、德、意等22个国家，由从事税务咨询的专业人士和团体组成，明确提出以税务咨询为中心开展税务服务，而纳税筹划就是其服务的主要内容。
2.税收筹划概念的认识
税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶由西方引入我国，译自 tax-planning 一词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题尚不成熟，因而国际上对其概念的描述也不尽一致。综合而言，国内外学者对这一概念的表述大体如下：
（1）荷兰国际财政文献局（IBFD）所编写的《国际税收辞典》一书认为：税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。（2）印度尼西亚税务专家亚萨恩威所著的《个人投资与税收筹划》认为：税收筹划是指企业通过对税务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享有最大的税收利益。
（3）印度税务专家史林瓦斯在他编著的《公司税收筹划手册》中说道：税收筹划是经营管理整体中的一个组合部分——税务已成为重要的环境因素之，对企业既是机遇，也是威胁。
（4）美国南加州大学的梅格博士在其《会计学》一书中将税收筹划定义为：在纳税发生之前，有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴税，这个过程就是税收筹划。
（5）阿根廷的《宪法》规定：不应强迫阿根廷的居民做法律没有规定的事情，同时也不能禁止他们去做法律没有禁止的事情。
（6）税收筹划专家赵连志认为：税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。
（7）我国学者盖地认为：税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
（8）国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的《税务代理实务》中，把税收筹划明确定义为：税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
3.税收筹划的作用
（1）有利于企业利益的最大化
对于企业来说国家税收作为一种强制性、无偿性、单向的现金流出，纳税筹划可以在一定程度上实现纳税人的利益最大化。
（2）有利于在税企纠纷中占据有利的地位
纳税筹划可以通过事先的筹划、按计划施行，既可以使企业在税法的规定下操作自己的经济行为，又可以使得企业的财务人员熟悉税法的规定和进行潜在的税务风险防范，做到合情、合理、合法，容易在与税务局的纠纷中，在法理上、实践上占据有利的地位而进行有效的沟通，从而规避税务风险。
（3）有利于税收代理业的发展 由于种种因素的制约，税收筹划为税务代理行业提供了较好的市场空间，一般税务师事务所等专业代理的行业总是随时随地、密切地注意着国家法律法规和最新税收政策的出台，从而提高企业的税务知识水平。从这个角度来说，纳税筹划利于税收代理行业的发展。
（4）有利于国家税收政策的完善与健全
纳税筹划可以及时发现税法中不成熟的地方，在利用税法纰漏谋取企业自身利益的同时，也在无形之中提醒着税务机关要注意税法的缺陷，使得国家在立法和执法过程中应周全考虑，防止国家税收的流失。
二、税收筹划的特点
税收筹划的根本目的是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，但与减轻税负的其他形式如逃税、欠税及避税比较，税收筹划具有以下特点：
1.合法性
税收筹划符合国家税法的立法意图。税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。
2.事前筹划性
在税收活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税收筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。
3.风险性
风险性是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。因为税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，所以税收筹划与任何一种谋求经济利益的管理活动一样，也存在风险，特别是税收筹划的基本条件发生变化，或筹划的方法选择不当，或筹划主体专业水准有限时，税收筹划的风险不可避免。税收筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定。对相关的税收规定的全面了解，对政策变化可能产生的影响进行预测，是税收筹划的基础环节。只有对筹划的基础环节全面了解，才能预测出不同的纳税方案，进而作出最佳的选择，否则就很容易产生税务风险。
4.专业性
税收筹划作为一种综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的。从环节上看，包括预测方法、决策方法、规划方法等；从学科上看，包括统计学方法、数学方法、运筹学方法以及会计学方法等，因此，税收筹划在方法上的综合性特点使筹划活动是一项高智力的活动，需要周密的规划、广博的知识。税收筹划的专业性有两层含义，一是指企业的税收筹划需要由财务、会计、尤其是精通税法的专业人员进行；二是现代社会随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已显得力不从心，税务代理、咨询及筹划业务应运而生，税收筹划呈日益明显的专业化特点。
5.目的性
纳税人对有关行为的税收筹划是围绕某一特定目的进行的。企业进行税收筹划的目标不应是单一的而应是一组目标：直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因，是税收筹划最本质、最核心的目标；此外，还包括有：延缓纳税、无偿使用财政资金以获取资金时间价值；保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时足额，不出现任何关于税收方面的处罚，以避免不必要的经济、名誉损失，实现涉税零风险；确保自身利益不受无理、非法侵犯以维护主体合法权益；根据主体的实际情况，运用成本收益分析法确定筹划的净收益，保证企业获得最佳经济效益。
6.筹划过程的多维性
首先，从时间上看，税收筹划贯穿于生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，均应进行税收筹划。不仅生产经营过程中规模的大小、会计方法的选择、购销活动的安排需要税收筹划，而且在设立之前、生产经营活动之前、新产品开发设计阶段，都应进行税收筹划，选择具有节税效应的注册地点、组织类型和产品类型。其次，从空间上看，税收筹划活动不仅限于本企业，应同其他单位联合，共同寻求节税的途径。
总之，税收筹划是在法律法规允许的范围内进行的合理筹划。在市场竞争日益激烈的今天，税收筹划已经成为企业效益增加、利润增长的重要来源。企业可以在充分掌握税收理论政策的基础上，通过多种途径，综合运用避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等方式，以及分税种、分行业、分周期的不同实战方法，进行合理的税收筹划。
第二节 税收筹划产生的原因及条件
一、税收筹划产生的原因
1.税收宏观调控功能的实现依赖于纳税人的避税动机与行为
纳税人根据国家的税收政策进行税收筹划，减轻了税负，客观上也达到了国家实现宏观调控的目的。因此，税收筹划的可能性是建立在必要性的基础之上的。从国家的角度来讲，对纳税人进行税收筹划是支持和鼓励的。站在企业视角上，不论是直接税款的数额减少还是间接税负的降低，纳税人都可以通过税收筹划实现对经济利益的最大化追求。而且，随着税收体制和征管技术的不断完善，税收筹划越来越受到纳税人的青睐。税收筹划这一行业就好比是企业的革新技术，如果没有这一技术，继续使用旧技术也无可非议，只是企业的成本费用高一点、利润薄一点；但历史经验告诉我们，机械工业时代始终要代替手工家庭作坊模式，这是时代的需要，也是社会变革发展的必然。所以，税收筹划也会成为企业实现生存与发展的必然选择。
国家提供了支持态度的供给，企业表现出对筹划的迫切需求；也正是税收筹划存在重大意义，才使得税收筹划有了主观意愿上的可能。因此，只有同时得到了政策的制定者和实行者一致的认同，才能使税收筹划有动力得到进一步的运用、实施与完善。
2.税收筹划可行的客观条件
税收筹划是以现行税收体制为依托的，研究税收筹划的客观可能性当然也要从税制本身出发。如果国家实行单一税制，例如，人头税只要是个人就必须缴纳税款，这样就几乎不存在税收筹划的可能。而现阶段大多数国家实行的都是复合税制，各个税种之间存在差异，不同税种所规定的税负自然就有高、低之别。可以说，正是这种税制的多样化，才为纳税人进行税收筹划提供了客观上的操作平台。
二、税收筹划产生的条件
税收筹划并不是在任何条件和环境下都可以进行的。我国在很长一段时间内没有税收筹划，就是因为尚不具备税收筹划的条件。一般来说，税收筹划应当具备以下两个条件：
1.税收法治的完善
税收法治是实现税收法律主义以及依法治税的一种状态。税收法治完善的基本前提是税收立法的完善，因为税收筹划是在法律所允许的范围内进行的，如果没有完备的法律，则一方面无法确定自己所进行的筹划是否属于法律所允许的范围；另一方面，纳税人往往通过钻法律的漏洞来达到减轻税收负担的目的，而没有必要耗费人力、物力进行税收筹划。
2.国家保护纳税人的权利
国家保护纳税人的权利也是税收筹划的前提，因为税收筹划本身就是纳税人的基本权利——税负从轻权的体现。税收是国家依据法律的规定对具备法定税收要素的人所作的强制征收，税收不是捐款，纳税人没有缴纳多于法律所规定的纳税义务的必要。纳税人在法律所允许的范围内选择税负最轻的行为是纳税人的基本权利，也是自由法治国中“法不禁止即可为”原则的基本要求。世界税收筹划比较发达的国家都是纳税人权利保护比较完备的国家，而纳税人权利保护比较完备的国家也都是税收筹划比较发达的国家。税收筹划作为纳税人的一项重要权利，应当得到法律的保护，得到整个社会的鼓励与支持。
三、税收筹划的原则
1.合法性原则
税收法律是国家以征税方式取得财政收入的法律规范。税收筹划是在遵守法律的前提下进行的筹划活动。筹划行为所采用的会计方法、所取得会计凭证都要以法律的条文为依据。离开了法律，税收筹划的行为就可能会变为偷税、漏税的违法行为。企业进行税收筹划时要符合包括税收政策在内的各项国家政策精神，要熟悉各种相关的法律条文，深刻理解税法的精神，使企业的税收筹划具有合法性。
2.财务利益最大化原则
税收筹划最主要的目的是要使纳税人的可支配财务利益最大化，即税后财务利益最大化。纳税人财务利益最大化除了要考虑节减税收外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化；不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益；不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增值。
3.风险和收益均衡原则
企业进行税收筹划时还必须考虑其风险性。一般来说，纳税人的节税收益越大，风险也越大。各种节减税收的方式和方法都有一定的风险，税收筹划要尽量使风险最小化，要在节税收益与节税风险之间进行必要的权衡，以保证能够真正取得财务利益。
4.成本一收益原则
税收筹划可以使纳税人获得利益，但无论由自己内部筹划，还是由外部筹划，都要耗费一定的人力、物力和财力。比如，企业税收筹划，不论是在企业内设立专门部门，还是聘请外部专业税收筹划顾问，都要发生额外费用，还要包含由于进行税收筹划而损失的机会成本。税收筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益达到最大程度。因此，企业在进行税收筹划时应该进行成本—收益的分析，以判断筹划的方案是否可行和可靠。只有收益大于成本时，其经济上才是可行的。
5.综合性原则
税收筹划的综合性原则是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在实现纳税人整体财务管理目标的高度，综合考虑规划纳税人整体税负水平的降低。这是因为税收筹划是纳税人财务管理的一个重要组成部分，它与纳税人的其他财务管理活动相互影响、相互制约。一般情况下，税收负担的减轻，就意味着纳税人股东权益的增加。但是在一些特殊情况下，税负的降低并不会带来纳税人股东权益的增加。所以，纳税人进行税收筹划不能只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，而应该着眼于实现纳税人的综合财务管理目标。
6.社会责任原则
社会责任原则是指纳税人不管是个人还是企业，都是社会成员，因此都应承担一定的社会责任。私人的经营行为要产生外部效应，这种外部效应有时是外部效益，如增加社会就业机会、为社会提供更多的消费品、向社会提供更多的税收等，这时私人的社会责任与其财务利益总的来说是一致的；但私人经营行为的外部效应有时是外部成本，如污染环境、浪费自然资源等，此时私人的社会责任与其财务利益存在着矛盾。承担过多的社会责任要影响纳税人的财务利益，但是，在税收筹划时必须考虑作为一个社会成员的纳税人所应该承担的社会责任。
第四节 税收筹划的内容
一、避税筹划
避税筹划作为纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不违反税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营与活动做出巧妙的安排，以达到规避或减轻税负目的的行为。其特征有：
1．非违法性。逃税是违法的，节税是合法的，只有避税处于逃税与节税之间，属于“非违法”性质。
2．策划性。逃税属于低素质纳税人的所为，而避税者往往素质较高，通过对现行税法的了解甚至研究，找出其中的漏洞，加以巧妙安排，这就是所谓的策划性。
3．权利性。避税筹划实质上就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权利保护既得利益的手段。避税并没有、也不会、也不能不履行法律规定的义务，避税不是对法定义务的抵制和对抗。
4．规范性。避税者的行为较为规范，往往是依据税法的漏洞展开的。
二、节税筹划
是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
节税与避税都属税收筹划范畴。在实践中，两者往往紧密联系在一起，很难分得清楚。因为站在纳税人的角度，只要能够减轻税收负担，而且又不违反税法，企业都是乐意为之的。然而，节税与避税尽管联系密切，但在理论上两者还是有区别的。节税筹划与避税筹划最大区别在于避税是违背立法精神的，而节税是顺应立法精神的。也就是说，顺法意识的节税活动及其后果与税法的本意相一致，它不仅不会影响或削弱税法的地位，反而会加强税法的地位，并使政府利用税法进行宏观调控更加有效，是值得提倡的行为。因此，可把节税筹划归结为以下几个特征：
1．合法性。避税不能说是合法的，只能说是非违法的，逃税则是违法的，而节税是合法的，是在符合税法的前提下，在税法允许、甚至鼓励的范围内进行的纳税优化选择。
2．政策导向性。若纳税人通过节税筹划最大限度利用税法中固有的税收优惠来享受其利益，其结果正是税法中优惠政策所要引导的，显然，节税本身正是优惠政策借以实现宏观调控目的的载体。
3．策划性。节税与避税一样，需要纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的筹资、投资和经营业务进行合理合法的策划。没有策划就没有节税。
三、转嫁筹划
是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。
四、实现涉税零风险 涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
第五节 税收筹划的基本方法及应注意的问题
一、税收筹划的基本方法
根据纳税筹划技术所依据的原理，采用的方法和手段不同，从税制因素考虑，税收筹划方法可归纳为以下八种，这八大技术方法不是一成不变的，而是可以相互转化的。
1.免税技术
免税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人成为免税人，或使征税对象成为免税对象从而免于纳税的技术。运用免税技术是要尽量使免税期最长化。在合理合法的情况下，免税期越长，节减的税就越多。同时应尽量争取更多的免税待遇。在合法合理的情况下，尽量争取免税待遇，争取可能多的免税项目与交纳的税务相比，免税越多，节减的税收也就越多，企业可以支配的税后利润也就越大。
2.减税技术
减税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人减少应纳税额而直接节税的技术。使用减税技术时应把握两点：一是尽量使减税期最长化。因为减税时间越长，节减的税额越多，企业的税后利润也就越多；二是尽量使减税项目最多化。减税项目越多，企业的收益就越大。
3.税率差异技术
税率差异技术是指在合理合法的前提下，利用税率的差异而直接节减税收的筹划技术。企业可以利用不同地区、不同行业之间的税率差异节减税负，实现企业利润的最大化。运用税率差异技术时要注意两点：其一，尽可能寻找税率最低的地区、产业，使其适用税率最低化；其二，尽量寻求税率差异的稳定性和长期性，使企业税率差异的时间最长化和稳定化。
4.分离技术
分离技术是指企业所得和财产在两个或更多纳税人之间进行分割而使节减税款达到最大化的税收筹划技术。在应用分离技术时：一是分离要合理化，尽量使分离出去的部分往低税率上靠；二是节税最大化，通过合理的分离，使分离后的企业达到节税最大化。
5.扣除技术
扣除技术是指在计算缴纳税款时，准予从计税依据中扣除部分项目，从而减少税务的技术。在运用扣除技术时一般应注意以下三点：
（1）扣除金额最大化。在税法允许的条件下，用足用活扣除政策；（2）扣除项目最多化。尽量按照税法允许的扣除项目扣除；（3）扣除最早化。尽可能使各种允许的扣除项目尽早扣除，相对节减更多的税收。
6.抵免技术
抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵免额增加而绝对节税的技术。运用抵免技术时：抵免项目要最多化，尽可能把可抵免的项目全部抵免；抵免金额要最大化，将参加抵免项目的金额最大化以扩大企业税后利润。
7.延期纳税技术
延期纳税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人延期缴纳税款而相对节税的技术。尽管采用延期纳税技术不能使应交纳的税款减少，但时间的滞延相当于企业从政府手中拿到了一笔无息贷款，获取了相对税上收益。运用该技术应注意两点：一是使延期时间最长化，尽量争取延期缴纳的时间最长，相对节减更多的税收；二是延期纳税的项目最多化，争取在税法允许的范围内，获得更大的节税收益。
8.退税技术
退税技术是按照税法的规定应缴纳的税款，由税务机关在征税时，全部或部分退还给纳税人的一种纳税筹划技术。它与出口退税，先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，是一种特殊的免税和减税方式。退税技术所涉及的退税是让税务机关退还纳税人符合国家退税奖励条件的已交纳的税款。实施退税技术要尽量争取退税项目最多化，即在税法规定的范围内，尽量争取更多的退税待遇。同时实施退税技术还要尽量使应退税额最大化。因为退还的税越多，企业的税后利润就越大。
二、税收筹划应注意的问题
1.准确理解与把握税收政策
企业开展税收筹划必须正确把握税收政策。我国税法立法层次较多：既有税收法律，又有税收法规，还有税收规章制度，不仅数量庞大，而且变化频繁。同时税收法规之间还存在很多模糊之处。因此，进行税收筹划时必须准确理解和把握税收法规，充分利用税收政策的筹划空间进行筹划，以获得尽可能多的税收收益。
2.树立正确的税收筹划意识
税收筹划是企业的一项基本权利，通过税收筹划获得的收益是合法收益。企业在经营决策过程中，应有意识地、主动地运用税收筹划的技术方法，节约纳税成本，实现企业的经营管理目标。企业开展税收筹划应遵循合法性、成本收益及综合利益最大化等原则，这是企业取得筹划成功的基本前提。企业必须站在实现企业整体财务管理目标的高度，从全局出发，把企业的经营活动联系起来整体筹划，综合衡量，以保证税收筹划方案的实施效果。同时，风险是客观存在的，企业也必须加强税收筹划风险的防范与控制。
3.税收筹划行为的合法性
在采取各种方法进行税收筹划时，有时很难把握行为的合法性，税收筹划有可能转变为违规行为。因此，进行税收筹划时要把握好合法性原则。4.提高税收筹划人员的业务素质
税收筹划人员的专业素质和实际操作能力是影响企业税收筹划质量的重要因素。因此，企业必须加快税收筹划人才队伍的建设，加强税收筹划人员业务素质的培养，为员工创造学习的机会，逐步提高税收筹划人员的综合素质，以适应税收筹划发展的需要。同时，在提高税收筹划人员综合素质的同时，要建立完善的税收筹划质量控制体系，即通过一系列方式对税收筹划人员素质进行考核，严把质量关，从源头上保证税收筹划的实施效果和质量。
总之，税收筹划既可围绕企业经济运行的不同方式来展开，也可围绕具体税种类别来展开，没有固定的模式和套路，形式多种多样。因此，在税收筹划过程中，要具体问题具体分析，选择最合适的税收筹划方案。此外，还要树立长远的眼光，进行综合规划。有的税收筹划方案在某一时期税负最低，但却不利于长远发展；有的筹划能减少流转税却增加了所得税，有的筹划减少了税负却增加了其他费用；有的筹划使得近期税收快速减少，而未来税收急剧增加，虽然可以获取货币时间价值，但大起大落的剧烈变化使企业承受的损失严重，等等。因此，在税收筹划过程中，应权衡利弊得失，综合进行分析。有选择地借鉴和参考各种筹划方案而择其最优，或者学会适当放弃，以避免成本性风险。有条件的可聘请税收筹划专家进行筹划，提高权威性和可靠性。
本章小结
本章介绍了税收筹划的含义、特点及税收筹划的作用。税收筹划具有的特点，即合法性、事前筹划性、风险性、专业性、目的性及筹划过程的多维性。税收筹划产生的原因及条件；税收筹划时应遵循的合法性、财务利益最大化、风险和收益、成本一收益原则、综合性及社会原则。税收筹划的内容有避税筹划；节税筹划；转嫁筹划；实现涉税零风险四个方面。
介绍了税收筹划的免税技术、减税技术、税率差异技术、分离技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术及退税技术八大技术及在税收筹划中应注意的问题。
思考题
1.什么是税收筹划？税收筹划的作用有哪些？ 2.税收筹划的特点包括哪些？ 3.税收筹划产生的原因及条件有哪些？ 4.税收筹划包括哪些内容？ 5.税收筹划应坚持的原则有哪些？ 6.试比较税收筹划与节税、避税。
浅议企业税收筹划法律风险问题摘要：税收筹划对企业的经营发展有着重大作用。我国企业现阶段的税收筹划存在一定的法律风险。本文阐述了目前税收筹划所存在的法律风险，主要是征......
避税的特征：a.合法性，避税的方式是合法的b.事前筹划性，是在应税义务发生以前事先安排自己的事物c.目的性，减轻税收负担或延迟纳税税收筹划与避税的关系：联系：①税收筹划和避税具有......
江南大学现代远程教育2011年下半年重修考试大作业 考试科目:《税收筹划》大作业题目（内容）：（一共5个题，每题20分，共100分）一、深圳新营养技术生产公司，为扩大生产经营范围，准备在内......
某商场商品销售利润率为40％，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：将商品以7折销售；凡是购物满100元者，均可获赠......
税收筹划论文在日常学习和工作中，大家都尝试过写论文吧，借助论文可以达到探讨问题进行学术研究的目的。如何写一篇有思想、有文采的论文呢？下面是小编整理的税收筹划论文，供大家......
