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水利专项资金存在的主要问题及审计方法
一、存在的主要问题
（一）套取水利专项资金
案例1：某县水利局虚报移民建镇工程结算量，结算工程款208万元，实际审计造价121万元，多结算的工程款用于弥补防汛指挥中心超计划建设资金缺口。
案例2：某县水库除险加固工程项目办公室执行法人采取虚报工程费用、签订虚假合同、重复列支等手段套取项目资金5笔共计236、448万元，分别是：重复列支工程项目18.73万元；与某公司签订虚假合同套取23.3万元；在除险加固工程项目办公室虚列工资支出61.39万元；从某水利勘测设计院虚列设计费4.2万元；从某水利工程处虚报工程费用套取128.808万元。以上资金全部转入某水库管理局财务帐上后用于发放职工工资、交纳养老保险、职工买断等开支。
案例3：某县水利局局长伙同下属水建公司经历和会计采取弄虚作假的手法，截留侵吞水利资金。采取的手法有：一是高估冒算工程量。某水利工程预算安排材料、人工投资金额为1090万元，工程实际支出1050万元，该局长指使会计虚开石块发票6.7万元，假报人工工资2.5万元，套取水利资金9.2万；二是偷工减料虚报工程量。某加固抛石工程，该局长一边指使施工队伍实际抛石1000吨，另一边指使会计假造人工工资单9万元，假石快发票19万台，并按抛石５万吨列入决算。
（二）滞留水利建设资金
案例：截至2003年底，水利部及7个流域机构滞留资金13.85亿元，15个省级水利机构滞留22亿元，共计35.85亿元，占当年水利资金总额的11%，其中滞留一年以上有11.82亿元。其主要原因是，计划、水利等主管部门对一些前期准备不足、不具备开工条件的项目下达投资计划，安排预算资金。此外，应急工程多、施工季节性强，客观上对水利投资计划和预算管理带来一定影响。如黄河下游治理、怀洪新河续建工程等10个水利项目共结存闲置中央水利建设资金24亿元，部分资金闲置长达5年，投资效益难以发挥。
（三）挤占挪用和损失浪费水利专项资金
案例1：审计署在抽查的388个项目发现共挤占挪用资金10.12亿元，其中78个项目通过办经营性实体、违规提取管理费、关联交易、设立“小金库”以及编造虚假工程资料等手段挤占挪用水利资金，主要用于弥补行政（事业）经费、建楼堂馆所和发放补贴奖金等。1998年至2003年间，陕西省财税部门从筹集的水利基金中提取业务费1.22亿元，占全省同期征收水利基金总额的10%，大多用于发放职工补贴、奖金。抽查25个项目因管理不善、工程返修等原因造成损失浪费2.52亿元。
案例2：某县挤占挪用水利专项资金用于平衡预算、弥补行政经费、建房买车。
（四）违规征地，拖欠工程款及农民征地补偿款
案例：审计署在抽查186个项目发现，有25个违规征地28.7万亩，其中27.3万亩未办理土地审批手续，其余为地方政府化整为零越权审批或扩大征地面积。抽查169个项目，有27个拖欠工程款4.88亿元，另有9个项目拖欠征地补偿款和农民工工资3.71亿元，有些地方还存在无偿让农民以劳折资抵顶配套资金，以及补偿标准过低等问题。如淮河干流陈族湾大港口圩区治理工程概算总投资2.13亿元，中央与省级资金全部到位，而市县配套的1070万元，全部让农民无偿出工抵顶。
（五）截留地方水利建设基金
案例：某县经审计发现，地税、物价、工商、国土等部门代征的防洪保安资金不按规定及时全额缴入财政。
（六）擅自改变项目投资计划
案例：某县经经审计发现，在节水灌溉工程项目中，无原审批机关批复调整项目内建设计划00万元和项目建设标准。
（七）水利建设工程违规挂靠
案例：审计发现某县大部分工程项目施工单位为工民建四级资质，且多数为挂靠性质，实际施工个人没有相关经验和项目经理资格；
（八）未按规定进行竣工决算审计
案例：审计发现某县有的工程项目早已竣工交付使用，但未按规定安排项目竣工决算审计，资金投入的真实性、合法性、效益性无法评价。
（九）虚假地方配套
案例：某县经审计发现，水利专项资金应到位省、市、县三级配套资金0000.00万元，实际到位000万元，未到位地方配套资金0000.00万元（其中：节水灌溉00万元、第一、二期人畜饮水000.00万元、皮佳如水库除险000.0万元、“长治”水保工程00万元、农业综合开发水保项目000万元），其中主要是市级配套资金和县级部分配套资金未到位。
（三）审计内容和重点
1.水利基本建设项目的审计内容和重点
（1）水利基本建设项目的投资及概算执行情况：审查各种资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因；实际投资完成额；概算审批、执行的真实性和合法性。包括概算调整的原则、各种调整系数，设计变更和估算增加的费用等；核实建设项目超概算的金额，分析原因，并审查扩大规模、提高标准和计划外投资的情况；审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况。
（2）水利基本建设项目建设支出情况：审查建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。
（3）水利基本建设项目交付使用资产情况：交付使用的固定资产、流动资产是否真实、手续是否完备；交付使用的手续无形资产的计价依据；交付使用的递延资产的情况；
（4）水利基本建设项目未完工程及所需资金：审查水利基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况，所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况。
（5）水利基本建设项目建设投资：水利基本建设项目建设投入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性和合法性。
（6）水利基本建设项目结余资金：审查银行存款、现金和其他货币资金的情况；尚未使用的财政直接支付和授权支付额度；库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题、呆账坏账的处理情况等；按照有关规定，计提的投资包干节余数额是否准确，是否合理合法。
（7）水利建设项目工程和物资招投标执行情况：工程勘测、设计、施工及物资采购是否按照规定进行了招标；所定合同火协议的相关条款是否完备，是否全面履行；合同变更、解除是否按规定履行了必要的手续；对违约者是否依照有关条款追究责任。
2.水利建设基金的审计内容和重点
审查各级政府是否按照国务院的要求建立了水利建设基金征集制度，是否按照规定足额筹集并纳入预算管理；使用方向是否符合要求要求，项目支出是否合规合法，本年结余资金是否全部结转下年使用。审查水利基本建设支出、水利事业费，是否按照批准的预算足额安排到了资金，有无用于其他方面或没有完成预算；资金是否用在批准的项目上，有无擅自改变项目，将生产性资金用于建房购车、弥补行政经费等费生产性项目；项目支出是否真实、合法，有无虚列支出、挪用资金的问题；项目是否按照计划完成并能够正常发挥作用。
三、审计经验
（一）审计的重点
重点关注挤占挪用专项资金问题，从项目实施单位套取资金问题。
（二）舞弊手段
1.在招投标工程中弄虚作假，将水利工程交由水利部门实施。
2.通过下属机构“设计室”（自收自支性质，与水利局的关系是一套人马两块牌子），主要负责水利工程的设计、预决算等，在水利工程的设计、预决算中弄虚作假套取资金。
3.利用水库除险加固和水毁工程等专项资金具体延伸到实际工地也看不到一个完整的工程量的缺陷，将专项资金拨入下属建设单位，在下属单位列支本应由水利局本部开支的费用。
（三）审计对策
采取跟踪审计的方法，并与基建审计相结合。即沿着水利专项资金的流向进行延伸，尤其注意水利局的下属单位和基建项目。
水利建设项目的审计方法：
1.审查工程建设程序：审查水利工程的招投标是否合法，投标人是否未水利局的人；工程建设单位、设计单位、监理单位、施工单位有无承担相应工程的能力，是否具备相应的资质等级；工程建设资金来源是否合法，是否专款专用，有无挥霍浪费现象，资金是否已经到位；工程建设项目类型、规模、标准是否符合建设批文的规定，有无改变工程类型、扩大工程规模、超标准建设或装修的行为；有无利用工程建设之机，截留国家资金，购房买车，以参观考察名义出国旅游；工程施工承包合同是否有效，施工中有无违规分包等现象。
2.审查工程款支付情况：
工程量审计主要是根据施工图纸、竣工图纸、隐蔽工程记录、变更修改通知、监理现场签证等资料和合同文件中有关工程量计算方法的规定及全国统一工程量计算规则，查对工程量计算是否准确，是否符合计算规则，有无重算、错算和漏算。
单价审计根据施工图纸和实际情况，运用专业知识和各项规则、规定，合理确定工程单价。其它费用着重注意费用定额必须与所用的预算定额相配套，不得任意搭配；费率选用应符合工程类型、工程级别、施工单位的性质，并要注意与工程地点、时间的变化相适应；取费基础是否正确，现行取费基础有工程直接费、人工费两种，不能混淆；对工期长，费率标准在施工期间发生变化的，应根据施工形象进度确定各期完成工程量，并按照当期费率分别计算工程经费。
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