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税务稽查实务题解析十五
2005年12月方圆公司对已足额提取折旧的房屋进行更新改造，2006年1月交付使用，共计发生支出90万元，估计延长3年使用期，每年已经摊销金额为30万元，经检查实际的使用期间为5年。
根据上述资料回答以下问题（选择题）：
1.关于固定资产改建支出与大修理支出，现行税收政策的规定是（）
A.在计算应纳税所得额时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出应当作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
B.租入固定资产的改建支出可以在发生当期企业所得税前扣除。
C.固定资产的大修理支出是指同时符合修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上和修理后固定资产的使用年限延长2年以上的条件。
D.租入固定资产的大修理支出可以在发生当期企业所得税前扣除。
2.2008年对其前三年申报所得税时，已经扣除的税前固定资产改建支出，每年应当调整的应纳税所得额为（）
A.调增12万元B.调增18万元C.调减12万元D.调减18万元
3.2009年应当调整的应纳税所得额为（）
A.调增12万元B.调增18万元C.调减12万元D.调减18万元 解析：
1.参考答案：AC
2.参考答案：A
解题分析：会计上摊销90/3=30，税收上允许扣除90/5=18万元，因此应调增应纳税所得额30-18=12万元。
3.参考答案：D
解题分析：会计上摊销额为0万元，税收上允许扣除的摊销额为90/5=18万元，因此应调减应纳税所得额18万元。
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