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中小企业会计核算指南
第一章 资产类科目
第一节货币资金
一、库存现金
（一）会计科目
1．总账科目：“库存现金”。按现金流量明细设置辅助核算。
“库存现金”科目的借方核算现金的收入，贷方核算现金的支出；期末余额必须在借方，反映公司实际持有的库存现金。
现金收入应当及时存入银行，建立健全现金日记账，进行日清月结，确保现金安全。
（二）会计事项
库存现金收支
从银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行返回的进账单第一联借记“银行存款”科目，贷记“现金”科目；支付现金，借记“管理费用”等有关科目，贷记“现金”科目；收到现金，借记“现金”科目，贷记“其他应收款”等有关科目。
（1）公司2011年1月20日从银行提取现金6,000元。
借：现金6,000
贷：银行存款6,000
（2）公司2011年1月23日库存现金结余15,000元，银行核定限额为12,000元，超过限额部分存入银行。
借：银行存款3,000
贷：现金3,000
（3）公司2011年2月3日支付职工出差借款1,000元。
借：备用金1,000
贷：现金1,000
（4）公司2011年2月13日职工出差报销差旅费850元，并收回剩余款150元。借：管理费用—差旅费850
现金150
贷：备用金1,000
二、银行存款
（一）会计科目
1．总账科目：“银行存款”。
2．明细科目：按开户银行设置二级明细科目，按开户银行不同账号设置三级明细科目。按现金流量明细设置辅助核算。
“银行存款”科目的借方核算存入银行和其他金融机构的款项；贷方核算从银行和其他金融机构支出的款项；期末余额必须在借方，反映公司存在银行或其他金融机构的各种款项。
（二）会计事项
银行存款的增加
公司将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记“现金”科目；收到银行开出的收款通知，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“主营业务收入”等科目。
（1）公司2011年3月30日将超过库存现金限额的现金2,000元存入银行。
借：银行存款2,000
贷：现金2,000
（2）公司2011年4月27日根据银行结算凭证的收款通知联和其他原始凭证，填制银行存款收款凭证。
借：银行存款3,955
贷：应收账款3,955
银行存款的减少
公司按规定通过银行支付的各种款项，借记“管理费用”、“材料采购”、“应付账款”等科目，贷记“银行存款”科目。
（1）公司2011年5月25日购买办公用品31,590元，专用发票上注明的增值税4590元，开出转账支票一张予以支付。
借：管理费用—办公费27000
应交税费-待抵扣进项税额4590
贷：银行存款31,590
银行存款余额调节表
公司应按月与开户银行核对银行存款是否相符,查明银行存款收、付与结余额的真实性。要指定非出纳人员将公司银行存款日记账的记录与银行对账单逐笔进行核对。由于银行收付款结算凭证在公司与银行之间传递存在着时间上的差异，在月末发生未达账项，致使双方银行存款余额不一致。
公司与银行的存款余额不一致，受以下四种未达账项的影响：
（1）银行已收款记账而公司尚未收款记账的款项；
（2）银行已付款记账而公司尚未付款记账的款项；
（3）公司已收款记账而银行尚未收款记账的款项；
（4）公司已付款记账而银行尚未付款记账的款项。
为了保证各银行账户未达账项正确，银行存款余额真实，每月终了，都应按每个存款账户逐笔核对银行对账单，通过编制银行存款余额调节表，调节公司账面金额与银行双方账面存款余额的不一致。
调节后存款余额相等，则说明双方账目都没有错误，如果调节后存款余额不相等，应查明原因，进行更正。银行存款余额调节表调节相符后，应由编表人和财务部负责人签字；如发现重大错误或无法调节相符时，应向财务部门负责人报告。
年末12月，公司财务账各家银行存款余额必须与各家银行对账单余额一致。
三、其他货币资金
（一）会计科目
1．总账科目：“其他货币资金”。
2．明细科目：按“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”、“在途货币资金”等设置二级明细科目进行核算。
“其他货币资金”科目的借方核算公司委托当地银行将款汇往外地开立采购专户、为取得银行汇票、银行本票、信用卡和开立信用证而存入银行的款项，以及为进行投资而存入证券公司的款项等；贷方核算支用或收回等而减少的其他货币资金；期末余额必须在借方，反映公司实际持有的其他货币资金。
（二）会计事项
其他货币资金的增加
公司的其他货币资金增加时，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
（1）公司2011年11月8日填送“银行汇票申请书”160,000元，并将款项交存银行，取得银行汇票和银行盖回的申请书存根联。
借：其他货币资金—银行汇票存款160,000
贷：银行存款160,000
（2）公司2011年11月15日向银行提交“银行本票申请书”50,000元，并将款项交存银行，取得银行本票和银行盖章退回的申请书存根联。
借：其他货币资金—银行本票存款50,000
贷：银行存款50,000
（3）公司2011年5月20日以银行本票向中信证券公司划出投资款25,000,000元。借：其他货币资金—存出投资款25,000,000
贷：银行存款25,000,000
其他货币资金的减少
公司的其他货币资金使用减少时，借记“原材料”等科目，贷记“其他货币资金”科目。
（1）公司2011年11月18日使用POSS报销差旅费，支付5,500元。
借：管理费用-差旅费5,500
贷：其他货币资金—信用卡存款5,500
（2）公司2011年6月30日在中信证券公司购买甲公司债券一批，其交易价格为20,200,000元，支付的交易费用为30,000元。对该批债券公司为交易而持有。
借：交易性金融资产—债券投资—成本20,200,000
投资收益—交易性金融资产30,000
贷：其他货币资金—存出投资款20,230,000
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