纳税实务第一节课讲稿由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“增值税纳税实务讲稿”。
同学们可以想想看，我们从一出生到现在，税就和我们的日常生活息息相关，就拿我们日常的衣食住行来说。衣，我们买的衣服所付的价款里就包含着税，食，我们吃的米面油盐酱醋茶，在购买时也都含着税，住，我们买房子，也要交契税、印花税等税费，行，我们买车就要交汽车购置税、车船使用税等税费。所以说税收与我们的生活是息息相关的，对企业来说更是如此，企业要合法经营必须依法纳税。
我们要讲的这门纳税实务就是融合了税收法律法规和会计核算为一体的一种特别的专业会计。通过学习这门课要使同学们可以独立办理税务登记，包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记等；还有要可以独立领购、填开和使用发票；最重要的是要可以独立完成不同税种的纳税申报工作，包括正确的计算企业各种税的应纳税额，能够正确的进行日常的账务处理还有可以按照流程办理纳税申报等。
好，要学好这门课，我们来看一下它的知识脉络。
大家打开课本看一下目录和目录后面一页这门课程的结构模型。我们整个教材由三大部分构成，第一部分是学习情境一纳税认知，这是纳税实务的基础理论，是基石，通过这一章的学习我们可以了解税法的相关概念、税法的作用、税收法律关系及税法的各构成要素，要能办理税务登记、账簿凭证管理，能进行纳税申报和税款缴纳。第二部分是学习情景二到八，是讲的各个税种的纳税实务，实际操作，各个税种的税额计算、纳税申报和有关账务处理。
第三部分是学习情境九企业的纳税筹划，纳税筹划是指什么呢？我们企业不能偷税漏税，但是我们可以合法节税，在遵守国家法律和对国家相关法律法规熟练掌握的前提下，我们运用有效的方法和技巧，通过周密的策划来进行纳税以合理减轻自己的税负，这就是税收筹划。通过这一章的学习我们要掌握税收筹划的方法，能根据所学知识合理进行纳税筹划。这就是我们这门课程的结构模型，我们这门课的重点是那部分呢？哎，我们所讲的重点是第二大部分各税种的纳税实务，在这一部分中我们学习难点有两章，它也是我们学习的重点的重点章，增值税和所得税的纳税实务。
好，这是我们在讲课之前先熟悉一下教材的框架，下面我们来进入学习情景一纳税认知的学习。（纳税认知）
首先看一下这一章在纳税实务中的地位。这一章呢可以说是以后的学习基础，所以很多定义、概念在这一章当中给大家做了一个简单的介绍。哪些呢，就是涉及税的一些最基本的概念，比如纳税义务人呐，比如征税对象呀，比如税率呀，这实质上都是税法上一些最基本的概念。所以对于我们初学纳税实务的同学们来说，第一章还是非常重要的。它为以后各章的实务学习打下了一个基础。这一章除了讲税法的一些基本概念意外，还要学习税收征收管理的各个过程的实际操作。
要学好这一章，大家要知道我们这一章的学习要点，就是税法的概念、税法的作用、税收法律关系、税法的各构成要素、税务登记、账簿凭证管理，纳税申报和税款缴纳的流程和方法。
好，下面我们先学习第一模块 税法基础认知
税法基础认知我们要将讲的第一个问题是税法的概念。什么是税法？根据我们国家税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。有几个要点必须要清楚，首先这个税法呢，它是国家制定的，也就是说税法的确定机关是有权确定税法的国家机关，像全国人大及其常委会呀，国务院呀，地方人大呀，那在这，不是国家制定的不能叫税法，它在立法的主体上强调一定有国家参与。其次呢，它调整的一定是国家与纳税人在征纳税方面的权利义务关系，其实任何法都要调整权利义务关系，税法是调整在征纳税方面的权利义务关系。再次呢，它不是一部法，而是一系列法律规范的总称，是由若干个单行法，还有呢就是法规和规章共同来组成的。那么税法的特点是什么呢？它的特点之一叫做义务性的法规，也就是说税法所规定的这些权利和义务那是必须执行的，而不是很多的行政法规有授权性的，应该这样应该那样，税法呢没说应该而是必须的。所以它是义务性法规。再有就是税法是综合性法规，它不是单一法，那我们的税法是由一个比较完整的税法体系来构成的。好，这是税法的相关概念。
我们要讲的第二个问题是税法的作用，税法是上层建筑的重要组成部分，它的作用主要表现在它对经济基础的反作用上。具体表现在，我们看税法有哪些作用，课本的第二页。
那么税法的作用，税法主要呢，有以下5个作用，第一个是保障国家财政收入，这个是税法最重要的作用，税法最重要的作用就是为了保障国家日常经营给所需要的财政收入，那么，纳税义务人只有履行了纳税义务才能保证国家的财政收入的得到充足的取得，这时候才能使社会发展更加的稳定。
那么第二个呢是宏观调控的法律环境，那么知道宏观调控中的国家所能采取的宏观调控政策之一就是税收政策，那么税法呢直接决定了国家的税收政策，所以说它是国家对经济进行宏观调控的法律环境。
第三个有利于维护经济秩序，那么维护经济秩序是指什么呢，是指税负的高低直接决定着国家整体社会经济发展的稳定性和连续性，所以说只有制定一个比较好的，合理的税法，然后在此基础上我们履行这些税法执行它，这种情况下我们才能完成对于经济秩序的维护。第四个就是保护纳税人的合法权益，就防止征税机关中极少数的腐败分子，使用主观方式来赚取纳税人的一些合法权益。当然有些权益的损害也并不是说由于征税机关的主观意向，也有可能是税法的欠缺或者是由于税法在制定的时候没有考虑到发展过程中的一些新问题，所以这是就要保证税法的不断发展不断的完善，才能保护纳税人的合法权益。
最后一个是维护国家利益和促进国际经济交往，这个最主要的是体现在国际贸易这些方面上，那么我们制定很好的税法、合理的税法，保护我们的出口，增强我们进口的控制能力，这是可以使我们的在国际经济当中的地位逐渐提高。
第三个我们要讲的是税收法律关系，这个问题里我们讲最重要的就是第一个问题括号一税收法律关系的什么？对，构成，它是由哪三部分构成的。法律关系构成的三个组成部分，就是正常的法律关系的三个很重要的内容：权利主体、权利客体和税收法律关系的内容。首先看主体，这里面是讲到是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，这就叫做主体，就是谁是参与者，主体的概念是一个参与者的概念，谁在参与。那么，这里说明了，对于国家来说它是征税机关，负征税的责任。而另一方面是履行纳税义务的纳税义务人。这个纳税主体，自然人、法人和其它组织都行，还包括谁，在华的一些外国人、外国企业、外国组织或者无国籍人。所以我们可以一句话概括，纳税主体可以是谁？只要是在中国获得收入的甭管中国人外国人，别管中国企业外国企业，因为你在中国获得了收入，所以都要交税。这是我们权利主体中的纳税主体。下面有个问题是大家经常模糊的，就是权利主体双方的法律地位是平等的，但是它们的权利和义务是不对等的，这一点希望大家注意。这是因为征税主体和纳税主体之间本身就是隶属关系，它们之间存在着行政管理者和被管理者这个关系，它同我们看到的一般的民事关系是不一样的。
讲到这里，对于权利客体来讲呢，客体就说我们处理的对象，是法律关系主体权利义务共同指向的对象，实际上就是税法构成要素中的征税对象，我们对哪些行为进行征税，这个征税的对象就是客体。那么比如说流转税法律关系中的权利客体就是流转额，这个我们在以后还会继续讲。
我们接下来讲税收法律关系的内容，要知道是有两大部分构成的，权利和什么？对，和义务，那么哪些权利哪些义务，分为两大主体，你就记作为征税主体有哪些权利义务、作为纳税主体有哪些权利义务。由于权力主体的主动被动性，他们的权利义务也不同，我们可以看书，税务机关最重要的权力是依法征税，而纳税义务人最重要的义务之一是依法缴纳税款。税收法律关系的产生、变更自己看下书就可以了，这里我们不重点讲。好这是我们的法律关系的构成，法律关系的保护要提一点，是税收法律关系的保护对权利主体双反是对等的，这个实际上是税收法律关系主体地位平等的一个延续，它们的平等就表现在法律关系对他们双方的保护是平等的，不会只对一方保护，它是同时对权利主体双方所享有的权利进行保护。
在这一节里我们要好好学习的，特别是初学税法的同学们来说我们的重中之重就是税法的构成要素，这个问题完全是为了后面学习纳税实务打基础的，所以了解了这些税法的构成要素之后，后面的每一个税是把这些要素具体化，所以希望大家好好来研读，啊。
大家跟我来看书，往后翻，这个税法的构成要素概况起来有十一个要素构成，但是在这十一个当中要求大家好好重点要研究的，主要是在里面的第一个要素，1纳税义务人，第二个要素征税对象，和第四个要素税率，这三个要素，是十一个要素里再挑的最基本的要素。希望把这三个作为重点好好把握一下。
好，下面我们就来开始看第一个最主要的纳税义务人，也叫纳税人、纳税主体，前面已经讲过的作为纳税主体不就是自然人法人其它组织吗，包括中国人外国人中国企业外国企业。这是第一个要重点好好看的。
在十一个要素里第二个离不开重中之重的要素是征税对象。这个征税对象也叫课税对象，就是我们刚才说的权利客体，那个客体就是你权利义务指向的那个什么对象就是客体。税法是针对哪一类经济现象进行征税的，所以这个经济现象的实质是什么，就是征税对象。在这里告诉大家，跟征税对象有两个最基本的概念，就是3税目和10计税依据，你把税目和计税依据跟征税对象之间的关系一定要分清楚。
首先我们要讲的这容易混的概念，征税对象和税目有一个什么样的关系？往往是包容的关系，对吧，咱们可以这样理解吧，也就是说征税对象是一个大的框架子，在这架子下面具体化还有可能列什么？税目。只不过你要知道我刚才解释的课税对象和税目有时候是一致的，是不分的，有时候是要分开的。并非所有税种都规定税目。所以我这个概念给大家解释完了之后，大家可以看出来了，税目是税法中对征税对象的再什么？具体化。这是征税对象和税目的关系。
这很容易了，难一点的是征税对象和谁，和计税依据的关系。这个计税依据是用来计算交税交多少税的依据，计税依据大计税依据小明白吗，就这意思。所以这决定了你应纳税额交多少。计税依据，就是用来计算征税对象应缴纳多少税的数量依据。所以我们这两个看完之后，我们可以看出征税对象和计税依据有个什么关系，征税对象可以说是一个质的规定，对吗，所谓的质是什么意思，用通俗的话来讲，通过征税对象来决定征何种税，征增值税呢还是征你营业税，一定是根据什么，征税的对象来决定的，你要是销售货物呢它就征你增值税，销售不动产呢它就征你营业税，为什么呢？就是因为征税对象不同，所以交的税就不同，所以它决定了你纳税人征何种税，所以征税对象起的作用是区别一个税种跟另一个税种的重要标志。
但是计税依据就不是这样的，计税依据不是一个质的规定，而是一个，对，量的规定，用我们自己的话来讲，就是计税依据起的作用是征多少税，就不是征什么税的问题了，是征多少，它是一个量的规定而不是一个质的规定，所以它相辅相成，所以税务机关对你企业征税时第一步先决定先征你什么税，然后把征什么税确定下来，下一步才能具体计算征你多少税，所以征税对象和计税依据之间就有这样一个关系，两者是质和量的关系，这个一定要弄清楚了。好，下面我们看税目，也就是说不是所有的税都设税目的，有的设有的不设，所以这个要素不作为重点。而这个计税依据又可以分为从价计征和从量计征，一个是根据价格计算税额，一个是根据数量计算数额。下一个最重要的的重点是税率，这个是你将来在计算税额的过程中要留心的。就是根据不同的征税对象给予的不同的征收比例或者是征收定额。对于我们要知道我们国家现行的税率有几大税率，首先第一个用的最多的是哪个税率？比例税率，比例比例，就是按照一定的比例来征，它的特点是什么，对于同一个征税对象是不分什么，这个字，记住了，不分你数额大小，什么意思，不管你收入赚了多少钱，都按什么？相同的比例来征。比如说，增值税比例税率17%，我卖货卖了100万也是17%，我卖货卖了3万块钱也是17%，它不看你数额多少，它都按一个比例来进行征税。这种特点就叫什么就叫比例税率，所以在我们现行的多数税种实行的什么，对，比例税率占得比重是最大的。对于我们比例税率计算起来操作起来，对，比较简便，比较方便。
好，这是我们第一个税率，在比例税率里又可以分为几种具体形式，第一是单一比例税率，是最简单的，对于所有征税对象都是同一个税率，第二个是差别比例税率，差别比例税率又分为行业比例税率、产品比例税率、地区差别税率。第三个是幅度比例税率，就是中央之规定最高和最低税率，各个地区可以根据实际情况选择一个税率使用，比如契税，国家规定是3%-5%，各地区可以在这个幅度里选择一个使用。
下一个税率就是定额税率，这很简单，定额税率实际上就根据的不是价了，而是量来征税，固定税额，你有一辆车，对吧，或者是你开采的资源有多少数量，直接就征，所以实行定额税率的都不是根据它的价而是它的数量来征税的。
第三个是累进税率。从定义来看，累进你从这两个字就能看出来了，随着逐步的累进，税率也跟着提高。于是就出现了，它跟比例税率最大的差别在哪？比例税率是不根据数额多少均按一个比例，而累进税率的最大特点就是根据你征税对象数额的不同分成不同的等级，每个等级适用的税率当然不同，等级越高的，税率也就跟着越高，也就是征税对象数额越大税率越高。所以累进税率是最能反映税负的什么？对，调节作用。收入得的多的地方，税率也就高，税负也就重，收入低的部分，税率也就低，税负就轻。它才能真正起到税负的调节作用。累进税率又分为1234，目前，全额累进税率一般已不采用。全率累进税率在我国尚未使用过。最重要的是3、4 超额累进税率，是比较难的，在超额累进税率里面，这个超额，额是什么，是根据征税对象数额的大小划分成若干个等级，不同的等级，课税的数额分别适用不同的税率。课税数额越大的部分适用的税率也就越高。最典型的是什么？可以说是个人所得税，它拿你的工资减完3500之后的那个数它就要分成不同等级，收入低的部分最低3%，收入高的部分可以到45%，所以这就叫超额累进税率，所以把这个定义要弄明白了。
最后一个是超率累进，超率累进也是累进，它跟超额的区别在哪，超额是根据数额的多少分成若干等级，1500-4500,4500-9000，其实是根据数额的多少，到超率累进，就不是根据数额多少，是根据比率、相对率的多少，也是分成不同的等级，等级不一样税率不一样。目前来讲也很好记，我们目前唯一实行超率累进的是哪个税？土地增值税，就行了。这个就是在构成要素里最最重要的三大要素纳税义务人、征税对象、税率。
至于纳税环节，你在都学完之后会知道，不同的税是在不同的环节来征税的，明白吗，所以这个环节，从生产一直到消费，整个流通环节里面交的，有的呢就是在生产环节有的呢就是在所得环节。
纳税期限，这里面搞清楚一个重要概念，就是纳税义务发生时间，就是你发生了一项经济业务它需要缴纳税款承担了纳税义务，那么什么时候作为纳税义务的承担点，就是纳税义务发生时间。这个要好好看，因为我们到后面学每一个税的时候，都会告诉你这个税什么时候发生纳税义务。这个概念就是告诉大家，一旦产生纳税义务就得交税了。至于这个纳税期限，是指在纳税义务发生后什么时候缴纳税款，了解一下这个流转税和所得税纳税期不一样就行了。
那么接下来纳税地点，就是说在什么地方缴纳税款。我们在后面会学到，要不就是在你的经营活动的发生地要不就是在你的机构所在地，这个具体的税种不一样，地点就不一样。至于税收优惠和减免税，减免税是税收优惠的一种，后面学到的可以知道大多数是要死记硬背的，这也很重要。税收优惠也是将来我们给企业进行纳税筹划必须要掌握的。这些大家要清楚。
违章处理是当你违反了税法而相应的要进行哪些处理。
违章处罚包括1加收滞纳金，应该是从滞纳之日起按少缴税额，按日加收0.5‰的滞纳金。2罚款，可处以0.5倍以上5倍以下的罚款。
3刑事处罚，对于违章行为情节严重构成犯罪的。好，这就是我们讲的税法的构成要素。
这一节我们讲了税法的一些基本理论知识，包括税法的概念、作用、税收法律关系、税法构成要素，其中最重要的是税法的构成要素，大家要好好掌握。
第二节模块二开始我们讲税收征收管理的基本程序，就是我们纳税义务人的纳税工作流程，我们可以看到，首先要进行税务登记，这是整个税收征收管理的起点，然后设置账簿、领购发票，再到日常的计算核算税款，然后在规定期限内进行纳税申报，填制纳税申报表，最后依法缴纳税款，这是纳税活动的中心环节。模块二三四就是具体讲述了这一流程各个环节应注意的地方。好，我们开始模块二税务登记的学习，先来看一个案例，同学们通过自己看书试着回答一下，我们先下课休息10分钟，下节课开始请同学们回答，好，下课。
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