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第三章 应收及预付款项
模 拟 实 训
一、填空题
1.商业汇票按承兑人不同分为__________和____________，按是否带息分为__________和____________。
2.应收票据的期限有按______表示和按______表示两种。3.不带息票据到期日收回票款时，应按实际收到的金额，借记________ 账户，按应收票据的账面余额，贷记________ 账户。4.如果是商业承兑汇票，到期因付款人违约拒付或无力支付票款，按应收票据的账面余额转入___________账户。
5.在存在商业折扣的情况下，销售方应收账款的入账金额，应按_______确认。6.在存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有_______和_______两种，我国现行《企业会计制度》规定应收账款采用_______入账。
7.预付货款业务不多的企业，也可以不单设“预付账款”账户，将企业预付的款项并入________账户核算。
8.企业的应收款项可能会因债务人破产、死亡、拒付等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是____。由于发生坏账而造成的损失称为_______。9.坏账的核算方法一般有两种：________和________，我国现行《企业会计制度》规定，对于确认的坏账损失，企业应采用_______进行会计核算。10.在会计实务中，企业按期估计坏账损失的方法主要有_________、________、___________和__________四种。
11.如果企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还，申请贴现的企业不负有任何偿还责任时，应视同__________进行处理。
二、判断题
1.企业按年末应收款项余额的一定比例计算的坏账准备金额，应等于年末结账后“坏账准备”账户的余额。（）
2.在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。（）
3.到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记。（）
4.企业将持有的应收票据背书转让用以购买所需物资时，应将“应收票据”账户的余额转入“应付票据”账户。（）
5.如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”账户的余额全部冲回。（）
6.商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人，但必须由付款人承兑。（）
7.银行承兑汇兑票只能由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。（）8.企业有应收票据无论是带息票据，还是不带息票据，在年末资产负债表中均应以原账面余额反映。（）
9.商业汇票可以背书转让，被背书人应对票据的到期付款负连带责任。（）
10.应收票据的利息收入，一般可在实际收款时确认；但是，金额较大的，应按权责发生制原则在票据到期前的各期期末确认。（）
11.企业在销售商品的过程中，代购货单位垫付的包装费、运杂费不得计入应收账款，而应计入其他应收款。（）
12.实际发生的现金折扣，应直接冲减发生当期的销售收入。（）13.预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”账户的借方。在编制资产负债表时，将抵销了预付账款后的“应付账款”账户的贷方余额记入“应付账款”项目。（）
14.企业将带息应收票据背书转让时，应按应收票据的票面金额结转应收票据。（）15.企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。但是坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。（）
16.企业对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，报经主管财政部门批准后作为坏账损失处理。（）
三、单项选择题
1.期末，企业对带息应收票据计提利息时，正确的会计处理是（）。A.借记“应收利息”账户，贷记“利息收入”账户 B.借记“应收利息”账户，贷记“财务费用”账户 C.借记“应收票据”账户，贷记“其他业务收入”账户 D.借记“应收利息”账户，贷记“其他业务收入”账户
2.某企业2003年5月10日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为（）。
A.8月8日 B.8月9日 C.8月10日 D.8月11日
3.某企业2003年7月1日签发一张期限为90天的商业承兑汇票，其到期日为（）。A.9月28日 B.9月29日 C.9月30日 D.10月1日
4.一张期限为90天的票据，本金为50 000元，年利率为10%，其到期利息为（）
A．3500元 B．1250元
C．2500元 D．1500元
5.票据出票日为2005年1月31日，一个月到期，则到期日为该年的（）A．3月1日 B．2月28日 C．2月29日 D．3月2日
6.不带息票据到期价值应等于（）A．票面价值 B．票面值+利息
C．贴现值 D． 贴现值+利息
7.甲公司于2002年11月1日向乙公司销售产品一批，专用发票上注明的售价总额为200 000元，增值税额为34 000元。乙公司于当日向甲公司开出了期限为3个月、票面利率为6%的商业承兑汇票一张。2002年12月31日公司该收入票据的账面余额为（）元。
A.200 000 B.202 000 C.234 000 D.236 340 8．不包括在应收账款中的款项为（）
A．购货的预付定金 B．销货应收款
C．票据到期时付款人无力偿还的应收票据面值
D．未能如期收到的销售应收款
9.甲企业于2003年4月1日销售一批商品给乙企业，应收账款100 000元（假定不考虑增值税），规定的付款条件为2/
10、1/20、n/30；乙企业于2003年4月18日付款，乙企业实际享受的现金折扣为（）元。A.1 000 B.2 000 C.5 000 D.20 000 10．销售产品一批，价目表标明售价(不含税)20000元，商业折扣条件为10％，现金折扣条件为5／10，3／20，N／30。客户于第15天付款。增值税率为17％。应收账款入账金额为（）
A．21060 B．23400 C．20428 D．18000 11.甲公司向乙企业销售商品一批，该批商品按价目表上标明的售价为50 000元。为了促销，甲公司给予乙企业10%的商业折扣，同时，还规定了2/
10、1/20、n/30的付款条件。规定不考虑增值税，甲公司该项应收账款的入账价值为（）元。(不含税折扣)A.44 000 B.44 500 C.45 000 D.50 000 12.企业发生下列各项交易或事项，不得通过“其他应收款”账户核算的是（）。
A.备用金 B.存出的保证金
C.应收的各种罚款 D.拨出用于投资的款项 13.下列业务内容应在“其它应收款”账户中核算的是（）
A．预付给职工个人的备用款项
B．预付给某公司的材料采购定金
C．应收回的产品销货款 D．为购货单位垫付的的运费
14.其它应收款是指企业的()款项。A．应收票据 B．应收账款
C.预付账款 D．应收、暂付其它单位和个人的各种款项
15.企业对应收账款计提的坏账准备应计入当期损益，并通过（）账户进行核算。
A.资产减值损失 B.销售费用
C.财务费用 D.主营业务成本 16.在期末结账前，“坏账准备”账户如果借方余额，反映的内容是（）。A.提取的坏账准备 B.已经发生的坏账损失
C.收回以前已经确认并转销的坏账损失 D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额
17.某企业1999年末应收账款余额为2 000 000元；2000年确认坏账损失30 000元，年末应收账款余额为4 000 000元；2001年收回已转销的坏账20 000元，年末应收账款余额为3 500 000元。坏账准备提取比例为5‰。则该企业3年内计提坏账准备而计入“资产减值损失”账户的金额累计为（）元。A.47 500 B.22 500 C.27 500 D.40 000 18.某企业2002年初“应收账款”账面余额为200 000元，年末“应收账款”账面余额为300 000元。该企业按应收账款期末余额的15%计提坏账准备。该企业年末应收账款的账面价值为（）元。
A.100 000 B.255 000 C.300 000 D.500 000 19．某企业2001年末应收账款金额为500万元；2002年末确认坏账损失5万元，年末应收账款余额为400万元；2003年收回已转销的坏账3万元，年末应收账款余额为450万元。坏账准备提取比率为5％。该企业三年内计提“坏账准备”计入“资产减值损失”账户的余额累计为（）A．67.5万元 B．25.5万元 C．24.5万元 D．25万元
20．企业采用备抵法核算时，下列各项目中不能提取坏账准备的是()A.预付货款 B.存出保证金 C.代购货单位垫支的运杂费 D.货币资金
四、多项选择题
1．我国的应收票据包括()A．银行本票
B．委托收款凭证 C．商业承兑汇票
D．银行承兑汇票 E．银行汇票 2．坏账是指企业无法收回的()等
A．库存现金 B．应收账款 C．其他应收款 D．银行存款 E．对外投资
3.下列有关坏账的确认中，说法正确的有（）
A.因债务人破产，经法律清偿后，确实无法收回的应收账款 B.债务人死亡，无遗产可清偿的应收账款
C.债务人逾期三年不能履行义务，经主管部门审核后可列为坏账的应收账款 D.债务人死亡，无义务承担人的应收账款
E.债务人逾期一年不能履行义务，经主管部门审核后可列为坏账的应收账款 4．下列款项中，应计提坏账准备的有（）A．应付票据 B．应收账款 C．预付款项 D．其它应收款 E．预收款项
5．处理坏账损失的方法有（）A．备抵法 B．盘存法
C．加权平均法 D．直接转销法 E．直线法
6．其它应收款核算的内容包括（）A．一次性备用金 B.应收的各种罚款
C．预付的货款 D．存出的保证金 E．为职工暂垫的房租、水电费
7.在现金折扣条件下，应收账款的计价方法有（）A．总价法 B．后进先出法 C．加权平均法 D．净价法 E．先进先出法
8．进行预付款核算时，可以运用的账户是（）A.应收账款 B.应付账款 C.预付账款 D.其它应收款 E.其它应付款
9．坏账准备金制度符合会计核算的（）A.权责发生制 B.原始成本计价 C.可比性要求 D.谨慎性要求 E.明晰性要求
10.坏账准备账户的贷方反映（）A.己发生的坏账损失 B.提取的坏账准备 C.收回以前已确认并转销的坏账损失 D.发生坏账冲销的坏账准备 E.冲回多提的坏账准备
11．坏账核算的直接转销法的缺点是（）A.不符合配比要求 B.虚增利润
C.资产负债表上资产不实 D.核算金额不准确 E.直接冲减应收账款的金额
12．按现行制度可以作为应收账款入账金额的项目是（）A．销项税额 B．商业折扣
C．现金折扣 D．应收包装物租金 E．代购货单位垫支运杂费
13.采用备抵法核算坏账时，可采用下列方法中的（）估计坏账损失 A.加权平均法 B.销货百分比法 C.账龄分析法 D.应收款项余颁百分比法 E.直接核销法
五、名词解释 1.应收票据 2.商业汇票
3.商业承兑汇票 4.银行承兑汇票 5.商业折扣 6.现金折扣
7.其他应收款 8.预付账款 9.坏账
10.坏账损失 11.备抵法
12.应收款项余额百分比法 13.账龄分析法 14.销货百分比法
六、思考题
1、什么是应收票据？它在什么情况下使用？
2、应收票据的利息如何计算？怎样进行应收票据利息的账务处理？
3、什么是应收账款？它在什么情况下使用？如何进行应收账款的核算？
4、什么是坏账损失？坏账损失如何确定？
5、自己收集资料，对上市公司提取坏账准备方面的案例进行汇总、分析、揭示其对公司财务状况和经营成果的影响？
6、什么是其它应收款？它包括的主要内容有哪些？举例说明其它应收款的核算。
7、什么是预付账款？如何进行预付账款的核算？
8、应收股利和应收利息如何进行核算？
9、应收票据、应收账款、其它应收款和预付账款在核算内容上有何区别？
10、质押和出售应收债权核算有什么不同？
七、实务操作题
实务操作(3-1)
（一）目的：练习商业汇票到期日、应收利息及票据天数的计算。
（二）资料：
1、一张商业汇票，6月8日出票，9月6日到期，计算票据天数。
2、一张商业汇票，2003年2月1日出票，期限100天，计算票据到期日。
3、假如第2题中的年份为2004年，何日到期？2100年呢？
4、一张商业汇票，面值10 000元，年利率4 %，期限60天。计算应收利息。
5、一张商业汇票，面值8 000元，月利率3.9 ‰，期限150天。计算应收利息。
6、一张商业汇票，面值10 000元，月利率3.5 ‰，3月5日出票，8月10日到期。计算票据天数、应收利息。
（三）要求：根据上述资料计算票据天数、到期日与应收利息。
实务操作(3-2)
（一）目的：练习不带息商业汇票的核算。
（二）资料：甲企业发生下列经济业务
1、销售一批商品给乙企业，销售收入为80 000元，增值税额为13 600元，商品已经发出。乙企业交来一张期限6个月无息的商业兑承汇票。
2、上述票据到期收回。
3、销售一批商品给丙企业，销售收入为50 000元，增值税额为8 500元，商品已经发出。丙企业交来一张期限为4个月的商业兑承汇票。
4、票据到期由于承兑人银行账户不足支付，银行将票据退回丙企业。
（三）要求：根据上述资料编制甲企业有关业务的会计分录。
实务操作(3-3)
（一）目的：练习应收账款的核算。
（二）资料：某企业发生下列经济业务：
1.向甲企业销售商品一批，售价80 000元，增值税率17%，商业折扣10%，货款尚未收到。
2.向乙企业赊销一批商品，售价500 000元，增值税率17%，付款条件是“2/10，N/30”。采用“总价法”进行会计核算。（1）赊销；（2）10日内收款；（3）第25日收款。(不含税折扣)3.向丙企业赊销商品一批，该商品报价为100 000元，商业折扣5%，付款条件“3/10，2/20，n/30”。采用用“总价法”进行会计核算。（1）赊销；（2）10日内收款；（3）第18日收款；（4）第22日收款。(不含税折扣)
（三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
实务操作(3-4)
（一）目的：练习预付账款和其他应收款的核算。
（二）资料：某企业为一般纳税人，2002年10月发生下列经济业务。1.为购进P材料预付给甲企业100 000元，签发转账支票支付。2.从甲企业购进P材料1 000千克，单价80元，计80 000元，增值税13 600元。货款以预付账款结算。多余款收回存入银行。
3.乙企业发来Q材料，共计进价100 000元，增值税17 000元。上月预付乙企业80 000元，差额填制信汇凭证结清。
4.经理王平出差，预借差旅费2 000元，出纳员付给现金。
5.财会人员李青出差归来，报销差旅费1 200元，差额300元交回现金。6.签发转账支票支付水电费5 000元，其中：车间耗用4 500元，行政部门耗用480元，为青年职工王娟垫付20元。
7.上月末财产清查中发现的原材料短少500元，已列入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。经查，属保管员朱彬责任，则令其赔偿，但赔款尚未收到。
8.发放本月工资32 000元，扣除上述6、7项业务垫款、赔款后，其余以现金，当即发放完毕。
9.购入P材料10 000元，税款1700元，随货借入丙单位包装物一批，押金200元，均以转账支票支付。
10.甲材料入库，包装物退出，收回押金。11.为业务部门核定备用金1000元，付给现金，不设“备用金”账户核算。12.业务部门报来办公用品发票，共计550元，以现金补足其备用金。
（三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。
实务操作(3-5)
（一）目的：练习坏账准备的核算。
（二）资料：
1.A企业每年末按照应收款项余额的3%提取坏账准备（暂且只考虑应收账款）。
(1)该企业第一年末的应收账款余额为1 000 000元；
(2)第二年发生坏账60 000元，其中甲单位10 000元，乙单位50 000元，年末应收账款余额为1200000元。
(3)第三年已冲销的上年乙单位的应收账款50000元又收回，期末应收账款余额为1300000元。
2.B企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，提取率为2%。2001年1月1日，“应收账款”账户的余额为1 970 000元，“其他应收款”账户的余额为30 000元，“坏账准备”账户的余额为40 000元。A企业2001年发生有关业务如下（暂且只考虑应收账款和其他应收款）：
（1）一张面值为600 000元的不带息应收票据到期不能收回。（2）因供货单位破产清算，已预付的200 000元货款暂时无法收回，转作“其他应收款”。
（3）经厂长办公会议等类似机构批准，当年核销坏账50 000元。（4）年末计提坏账准备。
3.C公司从1999年开始采用应收款项余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下（暂且只考虑应收账款）：
（1）1999年末应收账款余额为200 000元。
（2）2000年和2001年末应收账款余额分别为300 000元和320 000元，2000年和2001年均未发生坏账损失。
（3）2002年1月，经董事会批准核销一笔坏账损失，金额为36 000元。（4）2002年12月，上述已核销的坏账又收回10 000元。
（5）2002年年末应收账款余额为260 000元。
4.D企业采用“应收款项余额百分比法”计提坏账准备，提取率1%（暂且只考虑应收账款）。（1）2000年12月31日，“应收账款”账面余额为1 000 000元，“坏账准备”账面贷方余额为7 000元。
（2）2001年3月6日，应收乙企业的货款5 000元确认为坏账。（3）2001年12月31日，“应收账款”账面余额为400 000元。
（4）2002年6月8日，上年已注销的坏账又收回。
（5）2002年8月10日，应收乙企业的货款10 000元确认为坏账。（6）2002年12月31日，“应收账款”账面余额为800 000元。
（7）2003年7月15日，应收丙单位的货款3000元确认为坏账。（8）2003年12月31日，“应收账款”账面余额为500 000元。
（三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
实务操作(3-6)
（一）目的：练习应收票据贴现核算。
（二）资料：
1.2005年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为40万元，增值税销项税额为6.8万元，乙公司签发并承兑了一张商业汇票，票面值为46.8万元，期限为6个月。2005年6月1日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商，甲公司将此票据贴现给银行，银行支付42万元的贴现款，同时甲公司对此票据的如期偿付承担连带责任。2005年10月1日乙公司因资金困难未能兑付此票款，由甲公司按协议代为偿付此票据的票面金额。
2.2005年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为40万元，增值税销项税额为8.5万元，乙公司签发并承兑了一张商业汇票，票面值为46.8万元，期限为6个月。2005年6月1日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商，甲公司将此票据贴现给银行，银行支付42万元的贴现款，但甲公司对此票据的如期偿付不承担连带责任。
（三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
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