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2001年4月全国高等教育自学考试审计学试题及答案
一 单选题
1.我国审计机关属于
①立法型 ②行政法 ③司法型 ④独立型
2.对被审计单位的年终财务报告和工程决算报告所进行的审计属于 ①事中审计 ②事前审计 ③事后审计 ④突击审计
3.能使总体中每一个体都有被抽中的可能性并避免因审计人员属于 ①判断抽样 ②统计抽样 ③任意抽样 ④系统随机抽样 4.核对法主要适用于检查会计记录中相关数据的 ①一致性 ②真实性 ③合法性 ④合理性 5.在下列职务中，属于不相容职务的是
①经理职务与厂长职务 记存货明细帐务与记债权明细帐职务 ③物质保管职务与财产清查职务 ④统计职务与会计职务
6.投资企业采用成本法核算股票收益时，期拥有的被投资企业股权应为 ①20%以上 ②25%以上 ③20以下 ④25%以下 7.对国家和政府机关各部门审计的内容主要是
①财务收支 ②财经法纪 ③经济责任 ④财政预、决算的执行情况
8.为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是 ①业务基础审计 ②风险基础审计 ③帐目基础审计 ④判断抽样审计 9.进行实质性测试时，通常采用
①业务基础审计 ②详查方式 ③追踪方式 ④实验方式
10.验证库存现金实是否相符，除审阅现金明细帐和收付凭证外，还应对库存现金进行。①抽查 ②盘点 ③试算 ④观察
11.企业未经国家主管部门批准，擅自对固定资产折旧采用快速折旧方法，是属于 ①违反财政法律 ②违反财经法律 ③违反财经方针 ④违反财经法规 12.财经法纪审计是一种
①定期审计 ②事中审计 ③事后审计 ④事前审计 13.内部审计与会计监督在业务内容上有 ①相关性 ②一致性 ③相符性 ④相异性 14.部门审计是一种
①微观审计 ②中观审计 ③宏观审计 ④定期审计 15.审计人员所采用的审计程序必须符合①审计准则 ②审计法规 ③审计标准 ④审计纪律 二。多选题
1.审计过程就是审计证据
①收集整理的过程 ②调查研究的过程
③鉴定判别的过程 ④查证落实的过程⑤综合分析的过程 2.在财经法纪审计的形式，主要有
①不徇私情。秉公执法 ②不畏权势，敢做敢为
③谨慎小心，认真负责 ④讲究方法，因势利导 ⑤深入群众，调查研究 3.单位内部审计的形式，主要有
①定期审计 ②日常审计 ③周期性审计 ④专题审计 ⑤部门性重点审计 4.审计证据按其取得来源分类，包括
①外部证据 ②内部证据 ③直接证据 ④间接证据 ⑤基本证据 5.审计按其审查的内容或会计资料的详简程度分类，包括 ①详细审计 ②抽样审计 ③全面审计 ④局部审计 ⑤通知审计 6.审计工作底稿对于审计在不同阶段的工作均能起到
①通知作用 ②报告作用 ③公证作用 ④组织作用 ⑤协调作用 7.审查坏帐准备时，应注意 ①应收票据帐户的记录是否正确 ②管理费用帐户的记录是否正确 ③坏帐资金积累的计提是否正确 ④坏帐损失的会计处理是否正确 ⑤坏帐回收的会计处理是否正确 三。填空题
1.审计证据的鉴定差别原则包括直实性、相关性、（）。2.审计标准的特点包括时效性、地区性、相关性和（）。
3.审计按其内容和目的不同，可以分为财政财务审计、（）和财经法纪审计。4.对内部控制制度的初步评价主要侧重于内部控制的健全性和（）。
5.审计工作底稿按其使用频率不同，可以分为（）工作底稿和临时性工作稿。6.审计实施阶段的工作可以划分符合性测试、（）和实质性测试。
7.审查固定资产折旧的计算是否正确时，应注意有无利用折旧调节（）和利润的情况。8.材料采购合同审查的重点是审查材料采购合同的合法性、（）和完整性。9.管理审计的程序，一般可以分为初步调查、试审、（）和总结等四个阶段。10.各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计，应当接受审计机关的业务指导和（）。四。名词解释题
1.审计准则-2.逆查法-3.不相容职务-4.分析性测试-5.委托审计-五。简答题 1.在建立和评价内部控制制度时，应考虑哪些主要因素？ 2.财经法纪审计与财务审计有何区别？ 六。案例分析题
1.某农机厂生产用的主要材料是铸件，而铸件的打购过程，是先由生产科外协调员编制采采购铸件的资金计划并填制购单，送交财会科申请付款，经财会科批准后，再由生产科外协员与供货厂家签订采购合同。收到铸件时，由生产科外协员签发单一式三联，第一联为存根，第二联送财会科办理付款手续，第三联送生产车间登记车间生产台帐。要求，指出该农机厂在铸件控制上存在哪些问题及危害，并提出改进建议。
2.审计人员在审查某企业当外对外投资业务时，发现如下情况：
（1）企业未经国粗有关部门批准，动用特准储备物资50万元对外短期投资，已投资利润8千元。帐务处理为： ①借：短期投资 500，000 贷：特准储备物资 500，000 ②借：银行存款 8，000 贷：投资收益：8，000（2）企业以专有技对A单位长期投资，该项专有技术帐面价值为4万元，经法定评估机构评估价值为5万，该企业与A单位商定，双方均以4万元入帐，但A单位另付现金4千元为回扣，该项回扣未入帐，已私分。帐务处理为： 借：长期投资-其他投资 40，000 贷：无形资产-专有技术 40，000（3）企业对B单位长期投资额点有B单位注册资本的40%，B单位年末实现净利润50万元，以其中的30万元分派当年利润，该企业收到投资利润12万元，已按成本法计入本年投资收益。帐务处理为： 借：银行存款 120，000 贷：投资收益 120，000（4）企业以土地使用权对C单位投资，年末分得投资利润34，000元。该企业帐务处理为：
借：银行存款 34，000 贷：投资收益 30，000 其他付款：4，000（5）企业按投资合同规定，在三年前向D单位投入专用设备一台，原值30万元。双方协商的投资价值为25万元，另以现金投资5万元。本年D单位宣布解散时，该企业收回投资额为24万元。该企业的帐务处理为： 借：银行存款 240，000 实收资本 10，000 贷：长期投资-其他投资 250，000 要求：1.说明审计方法。2.指出存在问题；3.提出调帐意见。（参考答案）
一、单选题
1② 2③ 3② 4① 5③ 6④ 7④ 8② 9① 10② 11④ 12③ 13① 14② 15 ①
二、多选题
1.①③⑤ 2.①②③④⑤ 3.①②③④ 4.①② 5.①② 6.④⑤ 7.③④⑤ 三。填空题
1.重要性 2.层次性 3.经济效益审计 4.合理性 5.永久性 6.分析性测试 7.成本 8.有效性 9.实审 10.监督 四。名词解释题 1.审计准则-是指审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。
2.逆查法-是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。
3.不相容职务-是指企业里某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就增加发生差错和舞弊的可能性职务。
4.分析性测试-是对于被审计单位的业务性质特征以及业务记录和报表进行分析，以取得必要证据的测试。
5.委托审计-是指审计机关接受委托人的委托，对被审计单位所进行的审计。五。简答题
1.答：①内部控制制度的规模受控制目标的制约；
②内部控制制度的控制环节受企业规模和经营特点的制约。③内部控制制度受成本效益关系的制约
④内部控制制度执行依赖于每个工作人员的素质 ⑤领导因素是影响内部控制系统有效性的关键因素。⑥内部控制制度的不完善性。
2.答：①两者对象不同。财务审计的对象是某一单位的财务收支活动。财经法纪审计的对象是某一单位严重违反财经法规的行为。
② 两者的目的不同。财务审计的目的是评价某一单位财务收支的合法性、合规性、真实性和有效性，起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节，起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节，并按有关法规做出处理，以严肃财经纪律，维护财经法纪，起揭露、执法和防护作用。③两者的时间不同。财务审计可以是事中审计。财经法纪审计只能是事后审计。
④两者的责任人不同。财务审计的处理以单位为主，一般不落实到具体的个人。财经法纪审计则不然，无论是集体违反还是财经法纪或是个人违反财经法纪，最后都要将责任落实到具体的个体。六。案例分析题 1.答：
（一）存在问题及危害
（1）该企业的铸件采购工作由生产科的外协员负责，并未经过供应科，会使铸件采购工作失控，既可能供应科无法控制购入铸件的价格和储备资金；又可能使供应科无法控制购入的品种、规格和数量，造成铸件采购工作的无序现象。（2）由于生产车间耗用铸件由生产科外协员购入，未从供应科仓库领取，使供应科无法控制生产车间耗用铸件的品种、规格和数量。容易发生以买代耗，以次充好，形成帐外物资。既可能提高产品成本，又可能降低产品数量；还可能发生变卖帐外物资而形成小金库等违法乱纪现象。
（3）由于铸件的采购与耗用均由生产科外协员一人决定，便为外协员吃回扣提供了条件和机会，容易使本企业的外协员成为对方单位的推销员。为了多吃回扣，既可能随意抬高铸件购入价格，提高铸件采购成本；又可能以次充好，降低购入铸件的质量，还可能发生空进空出等违法乱纪现象。
（二）改进建议
（1）铸件的采购工作改由供应统一负责。可由供应科、财会科、质量科和生产科等部门共同制定铸件的采购价格，储备资金和购入铸件的品种、数量和质量标准，并由供应科负责执行。
（2）生产车间耗用的铸件一律从供应科仓库领取。可由生产科、供应科等有关部门共同制定铸件的耗用计划及限额领料制度，并由供应科负责执行。
（3）财会科有关会计人员应定期到仓库稽核。检查铸件采购价格，结存的数量与成本，控制铸件采购成本与储备资金定额。
（4）财会科有关会计人员应定期到车间检查铸件耗用情况。如果期末有剩余铸件，应督促生产车间及时办理退假领手续，控制产品成本。2.解：
1.审计方法：审阅“短期投资”、“特准储备物资”“长期投资”、“投资收益”、“实收资本”、“无形资产”等明细帐，抽取有关会计凭证，验证有关合同的规定、核对、验算有关数据。2.存在问题
（1）企业擅自动用特准储备物资对外投资500，000元，并将投资利润8，000元计入本企业的投资收益，严重违反国家有关规定。
（2）企业对外投资的专有技术未按主估价值50，000元收入帐，却按协商价值4000元入帐，并将收取的回扣4，000元私分。
（3）企业对B单位的投资已有控制权，但对年末的投资收益却以成本法代替权益法进行帐务处理，其中80，000元，未调增长期投资和投资收益。
（4）企业以土地使用权对C单位投资，本年投资收益为34，000元，而计入投资收益30，000元，其中4，000元计入其他应付款。
（5）企业对外投资设备收回的损失10，000元，未计入当期损益，却冲减了资本金。
3.调帐意见：（1）应收回特准储备物资，上缴投资收益。调帐分录为： ①借：特准储备物资 500，000 贷：短期投资 500，000 ②借：投资收益 8，000 贷：其他应交款 8，000 ③借：其他应交款 8，000 贷：银行存款 8，000（2）调增对外投资专有技术的帐面价值，收回私分的回扣款并退回A单位。调帐分录为： ①借：长期投资-其他投资10，000 贷：无形资产-专有技术 10，000 ②借：其他应付款 4，000 贷：其他应付款 4，000 ③借：现金 4，000 贷：其他应付款 4，000 ④借：其他应付款 4，000 贷：现金 4，000（3）按权益法调整长期投资和投资收益80，000元（200，000*40%）借：其他投资80，000 贷：投资收益 80，000（4）以土地使用权对D单位投资的收益34，000元应足额入帐，调增投资收益4，000元。调整分录为： 借：其他应付款 4，000 贷：投资收益 4，000（5）收回投资专用设备的损失10，000元，应调减投资收益，调增实收资本。调帐分录为： 借：投资收益 10，000 贷：实收资本 10，000
2006年4月自考审计学试卷参考答案
—、1．A 2．C 3．C 4．C 5．D 6．B 7．D 8．D 9．D l0．C ll．B l2．C l3．A l4．B l5．A l6．B17．C l8．B l9．A 20．D
二、21．ABCD 22．ABCDE 23．ACE 24．AD 25．BCD 26．ABC 27．ABCD 28．ABCE 29．AD 30．BCDE
三、31．内部会计控制：主要运用财务会计的手段以及其他财务会计相关的方法对财务会计系统进行的控制。
22．审计风险：指会计报表存在重大的错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
四、33．(1)内部控制设计健全性和合理性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否设计合理、健全，能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报。
(2)内部控制执行有效性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否发挥作用。被审单位的某项控制再好，若不能得到有效执行，也不能减少会计报表认定出现错报或漏报的风险，因此需要对其执行情况进行测试。
34．通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几个方面：
(1)曾在委托单位任职，离职后未满两年的；
(2)持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；
(3)与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；
(4)担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；
(5)其他为保持独立性而应回避的事项。
五、35．(1)不相容职务的分离。
固定资产购买和处置的授权、执行和记录应由不同部门和人员负责。固定资产的使用、维护应职确责任。
(2)固定资产的账簿记录。企业对固定资产的增加、减少和日常核算都应该建立起严格的审查和记录制度。企业凡有固定资产增加，都必须在收到时填制凭证，并由有关单位和部门办理验收交接并填制交接凭证。
(3)编制固定资产年度预算。
由于固定资产交易金额巨大，使用期限长，所以企业对于固定资产要采用编制年度预算的方式进行管理。固定资产预算每年由企业的预算部门编制，经企业有权机构批准后予以执行。固定资产预算一定要严格执行，偏离预算的任何差异一定要经过授权。对于未经过授权的预算差异事后要查明原因。
(4)明确规定资本性支出和收益支出的合理标准。
企业应根据自身特点，规定资本性支出和收益性支出的标准，并保持该项会计政策的一贯性。
(5)定期盘点固定资产。
企业通过盘点固定资产可以了解固定资产的实存情况和使用情况，以便及时采取措施，堵塞漏洞，加强管理，保证企业资产的完全和正常使用。如发生盘盈、盘亏，审计人员一定要查明原因，从而发现企业在固定资
产保管、使用等环节中存在的问题。．
六、36．(1)日记账余额 27080 对账单余额 26450 加：企业未入账收入
委托收款 3000 错账 60
减：企业未入账支出
付费850 加：银行未入账收入
转账支票 3500 减：银行未入账支出
开出支票 900
调整后余额 29290 调整后余额 29050
(2)错误数额=29290—29050=240(元)
(3)2005／12／31银行存款日记账的正确余额=27080—240=26840(元)(4)银行存款的实际余额或调节后余额=29050(元)
37．(1)无法表示(或拒绝表示)意见审计报告。因为无法实施必要审计程序和替代程序，导致无法取证、无法判断，且数额巨大，应签发无法表示意见审计报告。
(2)保留或否定意见审计报告。因为这一负债在2005年已存在，因数额很大，属于必须调整事项。应考虑提请公司增加资产负债表有关负债项目的数额，并应在说明段中说明。
(3)无保留意见审计报告。该情况属于重大不确定事项，但与2005年报表无关。(4)否定意见报告。房屋以现值入账不符合会计准则，且价值很大，公司又拒绝调整，故签发否定意见报告。
38．(1)就第(1)交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整分录： 借：主营业务收入 3000
贷：资本公积——关联方交易差额 3000
(2)就第(2)交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整：
①借：预付账款——D公司 2 贷：应付账款——D公司 2 ②借：其他应收款——C公司 5 贷：预付账款——C公司 5(3)就第(3)交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整分录：
借：主营业务收入 2000
应交税金——应交增值税(销项税额)340 贷：应收账款——D公司 2340 借：产成品 1800 贷：主营业务成本 l800 全国2002年4月高等教育自学考试
审计学试题
课程代码：00160
第一部分 选择题
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答
案，并将正确答案的序号填在题干的括号内)1.现代审计实务中，最能体现审计评价职能的是()A.财务审计 B.财政审计
C.经济效益审计 D.财经法纪审计
2.将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是()A.审计主体 B.审计客体
C.审计内容 D.审计范围
3.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计()A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立
B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立
C.与审计委托人及被审计人均不独立
D.与审计委托人及被审计人均独立
4.注册会计师对客户的责任不应包括()A.按时按质完成委托业务
B.竭诚为客户服务
C.保密的责任
D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务
5.审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于()
A.内部证据 B.基本证据
C.书面证据 D.环境证据
6.审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为()
A.比较法 B.计算法
C.分析性复核法 D.检查法
7.下列各项中不需要审计人员实施监盘程序的是()A.现金 B.有价证券
C.销售发票 D.应收票据
8.在每次会计报表审计中均必须执行的程序不包括()A.监盘 B.分析性复核
C.实质性测试 D.符合性测试
9.在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是()A.保证会计资料的真实、合法、完整
B.按照独立审计准则的要求出具审计报告
C.保证审计报告的真实性
D.保证审计报告的合法性
10.下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是()A.审计计划 B.公司章程
C.应收账款函证的回函 D.审计调整分录汇总表
11.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位()
A.拒绝进行调整的金额的大小 B.不符合一贯性原则的严重程度
C.所负会计责任的严重程度 D.限制注册会计师审计范围的大小
12.审计人员进行肯定式函证时，如果没有收到回函()A.应进行分析性复核 B.应另选样本函证
C.应放弃对该项会计记录的审定 D.应实施替代程序
13.验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是()A.核对应收账款总账、明细账余额 B.函证应收账款
C.抽查应收账款明细账 D.向会计主管人员询问调查
14.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是()
A.存货的实地盘点 B.存货计价的测试
C.购销业务的年度截止测试 D.存货的分析性复核
15.为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务的问题，审计人员应将()A.发货单与销售发票存根核对
B.销售合同与销售发票核对
C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对
D.销售发票存根与销售收入明细账核对
16.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以应付账款实质性测试时具有非常重要意义的审计程序是()
A.取得或编制应付账款明细表 B.抽查应付账款明细帐记录
C.查找未入账的应付账款 D.进行应付账款函证
17.由于会计年度内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查通常采取()A.顺查法 B.逆查法
C.抽样审计 D.详细审计
18.以下不属财经法纪审计特征的是()A.收集证据突出重点 B.事后突击性审计 C.没有固定的审计模式 D.审计对象的复杂性
19.管理审计的内容不包括()
A.审查企业的管理职能 B.评价企业的经营效益
C.审查企业各管理部门的工作 D.审查企业管理人员的素质
20.以下有关我国内部审计职能的描述中，不恰当的是()A.监督 B.评价
C.管理 D.鉴证
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。)
21.审计要保持其独立性，必须做到()A.取证独立 B.组织独立
C.判断独立 D.经济独立
E.工作独立
22.社会审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于()A.财政财务审计 B.报送审计
C.定期审计 D.事后审计
E.期未审计
23.设置审计机构时，应遵循的原则有()A.强制性 B.独立性
C.系统性 D.权威性
E.分散性
24.组成我国社会审计准则的主要层次是()A.独立审计基本准则 B.独立审计具体准则
C.独立审计报告准则 D.独立审计实务公告
E.执业规范指南
25.审计人员可不进行符合性测试程序，而直接转入实质性测试程序的情况有()A.内部控制不存在B.内部控制未有效运行
C.内部控制存在重大缺陷
D.内部控制拟予信赖
E.符合性测试的工作量小于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量
26.下列审计方法中属审计技术方法的是()A.详查法 B.抽查法
C.检查法 D.观察法
E.计算法
27.审计人员采用制度基础审计流程的优点是()
A.减少审计取证工作量，降低审计成本 B.较好地避免失误，保证审计工作质量
C.省略一些审计程序 D.适用于各种被审计单位
E.审计人员易掌握
28.审计风险包括()A.判断风险 B.固有风险
C.控制风险 D.检查风险
E.评估风险 29.下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有()A.审计业务约定书 B.审计计划
C.备查类工作底稿 D.符合性测试的工作底稿
E.实质性测试的工作底稿
30.以下属于对外投资审计目标的应是()A.存在性 B.完整性
C.所有性 D.计价适当性
E.可行性
第二部分 非选择题
三、名词解释(每小题2分，共4分)31.审计报告
32.经济效益审计
四、论述题(每小题10分，共20分)
33.试述审计具体目标的涵义及其所包括的内容。
34.试述符合性测试的涵义、内容和方法。
五、案例分析题(每小题12分，共36分)
35.审计人员审查某企业×月份固定资产、累计折旧、固定资产清理等明细账及相关凭证时发现：
(1)2日购入需要安装设备一台，以银行存款支付设备买价36000元，增值税6120元，运杂费390元，立即投入安装。作：
①借：固定资产 36390
应交税金—应交增值税 6120 贷：银行存款 42510
10日安装完毕并交付使用，发生材料费1000元，应付工资490元。作：
②借：在建工程 1490 贷：材料 1000 应付工资 490
③借：固定资产 1490 贷：在建工程 1490
(2)20日经批准将因火灾毁损的设备一台转入清理。该设备原值200000元，已提折旧150000元，获得保险公司赔偿金20000元，残体变价收入5000元，均已存入银行，并以银行存款支付清理费1000元。其中收到保险公司赔偿金作：
借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000
(3)25日以设备一台(原值300000元，已提折旧50000元)投资A公司，评估确认价值为270000元。作：
借：长期投资 250000 累计折旧 50000
贷：固定资产 300000
(4)30日计提折旧20600元，其中：
生产车间：使用中固定资产 15800 封闭固定资产 800
管理部门：使用中固定资产 4000 作： 借：制造费用 16600
管理费用 4000
贷：累计折旧 20600
当月另有一台设备(原值12630元，月折旧率0.792%)出租给外单位未提折旧。
要求：指出会计处理中存在的问题，并编制调整会计分录。
36.审计人员对某企业×月份产品生产成本进行审查。该企业生产单一产品A，一次投料，采用约当产量法计算产品成本(产品成本计算单如下)，账列本月完工产品80件，未完工产品20件(完工程度50%)产品成本计算单
产品名称：A ××年×月份 单位：元
项目
月初在产品成本
本月生
产费用
生产费
用总额
完工产
品成本
月末在产
品成本
直接材料
直接人工
制造费用
40000 10000 10000 800000 260000 170000 840000 270000 180000 672000 240000 160000 168000 30000 20000 合计
60000 1230000 1290000 1072000 218000 经查：
(1)完工产品及月末在产品数量可以确认。
(2)将在建工程领用的材料20000元，计入产品生产成本。
(3)生产车间已领未用材料10000元，月末未作假退库。
(4)虚列生产工人工资15500元，多提生产工作福利费2500元。
(5)计提经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。
(6)无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。
要求：
(1)指出存在错误，并提出处理意见(不编制调整会计分录)。
(2)重新编制“产品成本计算单”，并列出计算过程。
(3)计算A产品单位成本。
37.某企业“产品销售收入明细账”贷方发生额合计数为800000元，经审计人员审查并与相关凭证、明细账等核对发现：
(1)10日销售多余材料一批20000元，存入银行并贷记产品销售收入，未结转销售材料的实际成本(18000元)。
(2)15日将甲产品15件拨付某代销单位，即刻借记应收账款、贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。
(3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存入银行并贷记产品销售收入，但未结转产品销售成本。
(4)30日售给某单位甲产品2件。按合同规定，由本企业提供安装、调试服务，但尚未完成。企业作借记应收账款，贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。
(注：甲产品销售单价2000元，单位成本1500元)
要求：(1)指出错误，并编制调整会计分录(省略税金核算)
(2)计算确定上述问题对产品销售收入、产品销售成本和产品销售利润的影响额。
全国2002年4月高等教育自学考试
审计学试题参考答案
课程代码：00160
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.C 2.A 3.D 4.B 5.D 6.C 7.C 8.D 9.A 10.B
11.D 12.D 13.B 14.D 15.C 16.C 17.D 18.A 19.B 20.D
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
21.ABCDE 22.ACDE 23.BD 24.ABDE 25.ABC 26.CDE 27.AB 28.BCD 29.ABC 30.ABCD
三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)
31.审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价，做出审计结论的书面文件。
32.是指审计机构对被审计单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查，以提高经济效益、改善经营管理为目的的一种经济监督活动。
四、论述题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)
33.(1)审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。
(2)具体审计目标包括以下几个方面：①确认报表上所列示的余额是否真实。②确认报表上所列示的余额是否完整。③确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有。④确认报表上所列示金额的计价是否正确。⑤确认接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。⑥确认会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。⑦确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额，并且符合相应的披露要求。⑧确认会计报表中各会计账项记录的分类和列示是否恰当。
34.(1)符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。
(2)符合性测试的内容包括：①内部控制设计健全性和合理性的测试。②内部控制执行有效性的测试。
(3)符合性测试的方法为：①追踪法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行。②实验法。按照内部控制制度的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度。③观察法。审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵照内部控制制度的要求。
五、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
35.(1)需要安装设备的购置及安装费用均应在“在建工程”科目核算，增值税应计入固定资产原值，待交付使用时，再转“固定资产”账户。作调整分录：
①借：在建工程 42510 贷：固定资产 36390
应交税金—应交增值税 6120 ②借：固定资产 42510 贷：在建工程 42510
(2)保险公司赔偿金不属于营业外收入，应记入“固定资产清理”账户贷方。因此结转固定资产清理净损失的金额错误。作调整分录：
①借：营业外收入 20000 贷：固定资产清理 20000 ②借：营业外支出
贷：固定资产清理
(3)应以评估价作为长期投资入账价值，评估价大于固定资产账面净值部分应记入“资本公积”账户贷方。作调整分录：
借：长期投资 20000
贷：资本公积 20000
(4)经批准封存的固定资产不提折旧，出租固定资产应提折旧，并作其他业务支出处理。作调整分录：
借：制造费用
其他业务支出 100
贷：累计折旧
36.(1)①不应计入产品成本，应调减直接材料费，调增在建工程20000元。
②应冲销当月直接材料费，调增库存材料成本10000元。
③应调减直接人工费18000元，冲销应付工资15500元和应付福利费2500元。
④经营性租入固定资产不提折旧，应调减制造费用和累计折旧6000元。⑤无形资产摊销列入管理费用，应调减制造费用，调增管理费用12000元。
(2)用约当产量法分配生产费用：
①直接材料：分配率（元）
期末在产品：8100×20=162000(元)完工产品：8100×80=648000(元)②直接人工：分配率（元）
期末在产品：2800×10=28000(元)完工产品：2800×80=224000(元)③制造费用：分配率（元）
期末在产品：1800×10=18000(元)完工产品：1800×80=144000(元)④ 产品成本计算单
产品名称：A ××年×月份 单位：元
项目
月初在产品成本
本月生
产费用
生产费
用总额
完工产
品成本
月末在产品成本
直接材料
直接人工
制造费用
40000 10000 10000 770000 242000 152000 810000 252000 162000 648000 224000 144000 162000 28000 18000 合计
60000 1164000
1224000 1016000 208000
(3)A产品单位成本（元）
37.(1)销售材料收入属于其他业务收入。编制调整分录：
借：产品销售收入 20000 贷：其他业务收入 20000 借：其他业务支出 18000 贷：材料 18000
(2)代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时确认收入。编制调整分录：
借：产品销售收入 30000
贷：应收账款 30000（或用红字冲销原分录）
借：产成品 22500
贷：产品销售成本 22500（或用红字冲销原分录）
(3)采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入。编制调整分录：
借：产品销售收入 50000
贷：预收账款 50000（或用红字冲销原分录）
(4)应在安装完毕验收合格后确认收入。编制调整分录：
借：产品销售收入 4000
贷：应收账款 4000（或用红字冲销原分录）
借：产成品 3000
贷：产品销售成本 3000（或用红字冲销原分录）
(5)上述问题对产品销售利润的影响：
造成产品销售收入虚增104000元，产品销售成本多结转25500元，产品销售利润虚增78500元。
2003年4月自学考试审计学试题参考答案
一、单项选择题（本大题共20题，每小题1分，共20分）1.C 2.B 3.D 4.D 5.C 6.B 7.B 8.C 9.B 10.D
11.C 12.C 13.D 14.A 15.D 16.A 17.C 18.D 19.C 20.D
二、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分）21.AD 22.AB 23.ABCD 24.ABCDE 25.AD 26.BCDE 27.ABCD 28.AC 29.CDE 30.CD
三、名词解释（每小题2分，共4分）
31.审计独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰，是审计人员客观、公正地进行审计和做出审计结论的保证
32.以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖掘、提高经济效益途径的经济监督、评价活动，称为业务经营审计
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33.（1）获取或编制产品销售收入明细表（2）进行分析性复核
（3）审查销售收入是否真实
（4）审查自用产品是否做销售处理（5）审查销售退回的处理是否正确
（6）审查销售收入在利润表（会计报表/财务报表）上的披露是否恰当。34.（1）审计学对象的确定性（2）审计范围的广泛性
（3）审计机构的相对独立性
（4）审计目的的内向服务性
（6）审计结论的非强制性
五、论述题（每小题10分，共10分）
35.收入和费用的审计较多地运用了分析性复核。这是因为收入费用项目的某些指标具有相对稳定性。通过分析性复核，审计人员可更确切地了解被审计单位经营状况及其变动趋势，大审计范围，增加样本数量以及需要执行的审计程序的时间和方式。审计人员一般可以根据产品销售收入明细表，编制产品销售收入分析表，将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较分析各项指标是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因以核实企业产品销售收入是否存在漏记、隐瞒或虚构的现象
六、案例分析题（每小题12分，共36分）36.（1）编制库存现金盘点表 应存数计算
金额
实存数清点
金额
帐面余额
加：已收款未入帐部分
1.零售货款数 2.未领工资
减：已付款未入帐部分
朱敏借款
减：未经批准的借条
6,832.00 2,580.00 1,480.00 1,000.00 600.00 现金实存数
当天零售货款
未领工资
5,108.70 2,580.00 1,480.00 应存数
9,292.00 实存数
9,168.70
溢缺数：短缺123.30元
（2）存在问题及处理意见：
①库存现金超过限额4,168.70元，应及时解交银行 ②借条600元未经批准，应及时催收
③当天零售货款2,580.00元未及时入帐，应及时入帐 ④短缺现金123.30元，应查明原因 ⑤未领工资1,480.00，未入帐，应及时入帐 37.（1）①设备未计入固定资产帐户
借：固定资产 20000 贷：未分配利润 20000 ②保险赔偿金不应记入盈余公积
借：盈余公积 40000 贷：未分配利润 40000（2）税前利润 1000-700-100+10-110=100（万元）（3）应纳税所得额 110×16.5%=18.15（万元）补交所得税 18.15-16=2.15（万元）补税分录 借：所得税 21500 贷：应交所得税 21500（4）可供分配利润 50+100+2+4-18.15=137.85（万元）38.（1）未注明标题：审计报告（2）未注明收入：全体股东
（3）范围段审计范围表达错误，应为：我们接受委托，对贵公司2002年12月31日的资产负债及该年度的利润表、现金流量表进行了审计。
（4）范围段未指明双方的责任，补充：这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对会计报表发表审计意见
（5）范围段中审计一句错误，应为：独立审计准则
（6）范围段中审计程序表述错误，应为：我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为不要的审计程序（或流程）
（7）意见段公允性表述不当，应为：在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况和该年度的经营成果及现金流量情况
（8）意见段中未对一贯性发表意见，应增加：会计处理方法的选用遵循了一贯性原则
（9）未注明会计师事务所，应注明：上海达信会计事务所（公章）
（10）未注明注册会计师签章，应在姓名后增加：（签章）（11）未注明会计事务所地址，应注明：中国◎上海。（12）审计报告日期错误，应为：2003年2月18日
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