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xxx药材集团公司 国有资本与财务管理办法
第一章 总则
第一条 为适应建立现代企业制度的需要，制定统一的、操作性强的集团财务管理制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和会计核算，加强集团公司国有资本与财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》及《企业国有资本与财务管理办法》等有关法律、法规，结合集团各子公司的实际情况，特制定本办法。
第二条 本办法所称“国有资本”，是指集团公司对企业各种形式的投资和投资所形成的权益，以及依法认定为集团公司所有的其他权益。
本办法所称“子公司”是指由集团公司直接投资或者直接管理并取得控制权的企业。
第三条 本办法适用于集团公司和集团公司的全资子公司。与集团公司合并财务报表的控股子公司参照执行，并通过本企业章程或股东会、董事会决议等形式，加以法律化的规定和界定。
第四条 各子公司应根据本企业的会计业务需要设置会计机构，配备相应的会计机构负责人和专职会计人员。
第五条 全资子公司财务负责人（财务总监）由集团公司委派和任免，向集团公司负责并接受集团公司的考评。其主要职权是：负责本企业的财务会计管理工作，参与本企业的经营决策和财务计划的制定，严格执行集团公司财务制度，享有财务计划执行的监督权，依法保证财务信息真实可靠等。
控股子公司财务负责人（财务总监）的任免，由集团公司通过子公司股东会、董事会依法产生，集团公司享有对子公司财务部门进行业务上的指导权。控股子公司财务负责人（财务总监）的职权同上。
第六条 各子公司应根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》等国家法律、法规和本办法，结合本企业的具体情况，规范会计基础工作，建立健全以财务与预算管理为中心的企业内部财务会计管理制度，并报集团公司备案。严格执行会计法规制度，做到诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假帐，如实反映企业财务状况和经营成果，保证国有资本不受侵犯。
第二章 管理职责和权限
第七条 集团公司的主要职责如下：
（一）执行国家有关国有资本与财务会计管理的各项规章制度，指导和督促子公司建立健全内部国有资本与财务会计管理办法；
（二）对国家所有的国有资本承担保值增值的责任；
（三）确定集团内部财务管理体制；
（四）编制集团年度财务决算和财务会计报告；
（五）按照规定的程序和权限处置各项资产；
（六）按照国家政策确定企业内部工资总额制度；
（七）拟订集团公司资产重组方案，依法审定子公司及其以下企业的资产重组事项；
（八）拟订集团公司增加或减少注册资本的方案，依法审定子公司注册资本增加或减少；
（九）实行集团公司资金集中统一管理，依法管理子公司投资、融资事项；
（十）制定集团公司对外担保管理措施，依法审定子公司对外担保事项；
（十一）制定集团公司的税后利润分配方案和弥补亏损方案，依法审定子公司税后利润分配和弥补亏损事宜；
（十二）组织集团内部财务考核与评价工作，落实国有资本保值增值的责任；
（十三）对子公司财务会计报表进行合并，对年度财务预算进行汇总，并统一报送财政部；
（十四）按照财政部的规定报送国有资本和财务会计管理的有关审批事项；
（十五）按照国家规定加强集团的国有资本产权管理和财务监管、审计工作，依法监管国有资本变动。
第八条 子公司因合并、分立、清算、转让、非货币资金对外投资、公司制改建等涉及国有资产产权变动的，属于集团内部的，由集团公司审批；涉及集团外部的，由集团公司报财政部审批；子公司所属以下单位涉及国有资产产权变动的，由子公司报集团公司审批。
集团公司投资的股份有限公司国有股设置方案和上市公司国有股减持的，按国务院和财政部的有关规定执行。第九条 子公司国有资本与财务会计管理的重大事项，包括合并、分立、清算、转让、公司制改建、注册资本变动、重大投融资、对外担保、会计政策和重大会计事项、工资制度、财务预算等，财务部门应参与研究并提出审核意见，报企业董事会审议决定；没有设立董事会的企业，由经理办公会研究决定。对工资制度、社会保障、职工安置等涉及职工合法权益的财务事项，应当按照国家法律、行政法规的有关规定，事先听取职工代表大会的意见。
企业董事会或经理办公会研究、审议国有资本与财务会计管理事项，必须做出会议纪要。企业财务部门负责人应当出席或者列席董事会或经理办公会等相关会议。
第十条 子公司对于需要按规定报告集团公司的国有资本和财务管理重大事项，需以书面形式报送，并附相关资料。
第十一条 子公司的主要职责如下：
（一）对所持有的国有资本承担保值、增值的责任；
（二）对所属以下企业行使出资人的权利；
（三）制定企业内部财务会计管理等行之有效的内部控制制度；
（四）按照规定的程序向集团公司报批将要处置的各项资产；
（五）按照国家有关政策和自身情况确立工资分配方案，全资子公司报集团公司审批，控股子公司报集团公司备案；
（六）拟订企业所属单位的资产重组方案，报集团公司审批；
（七）拟订企业注册资本增加或减少事项，报集团公司审批；
（八）拟订企业的投融资方案，严格按规定程序报集团公司审批；
（九）制定对外担保管理措施，报集团公司审批；
（十）拟定税后利润分配和弥补亏损方案报集团公司审批，审定所属各投资单位税后利润分配和弥补亏损事宜；
（十一）组织企业内部财务考核与评价，落实国有资本保值增值的责任；
（十二）按要求上报企业财务会计报告和年度财务预算；
（十三）拟定重大资金运作等事项报集团公司审批；
（十四）加强对所属单位的财务监管和审计工作；
（十五）按照集团公司的要求，制定相关制度和上报各项报表。
第三章 流动资产管理
第十二条
各子公司应设置现金和银行存款日记帐，按照业务发生顺序逐日逐笔登记，做到日清日结和日清月结。要按照钱帐分管原则，严格现金及各种存款的管理，严禁多头开户、私设“小金库”、超额存放现金、坐支现金及白条抵库等。
第十三条 各子公司开展短期投资业务，须报集团公司审批，并按《企业会计制度》的有关规定依法核算。
第十四条
各子公司要加强对各种应收款及预付款项的管理，根据各种应收及预付款项的明细帐进行及时清算、催收。建立预警制度，严格定期检查、帐龄分析，定期与对方对帐核实，避免发生呆死帐。
第十五条 各子公司应于期末时对应收帐款计提坏帐准备，专项用于弥补坏帐损失。按照期末余额百分比法于年度终了按年末应收帐款余额计提，计入当期费用。具体提取比例，由各子公司确定并报集团公司备案。
第十六条 各子公司要加强对存货的购进、销售、储存的管理，建立健全适合于企业经营特点的商品购销存管理办法。各种存货的购进应按取得时的实际成本核算。发出时，可根据企业实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、个别计价法或后进先出法等其中一种方法确定其实际成本，一旦确定不得随意变更，并报集团公司备案。
第十七条 实行存货定期盘点制度，按季盘点。对有效期规定的商品和易变质的商品，应实施预警制度，提早处置，避免损失。
第十八条
各子公司应于期末时按成本和可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备，并计入当期损益。具体计提比例，由各子公司确定并报集团公司备案。
第十九条 各子公司当年发生的坏帐损失应在当年处理，对超出合理部分的坏帐损失，应将坏帐损失的主要内容（包括债务人、欠款数额、欠款年限、损失原因、损失数额等）详细列单报集团公司（对全资子公司）或董事会（对控股子公司）审批。
各子公司当年发生的商品损耗和跌价损失应在当年处理，对超出合理部分的商品损耗和跌价损失，应将损失的主要内容（包括损耗或跌价品种、规格、数量、原进价、现市价、损耗或跌价原因、损失数额等）详细列单报集团公司（对全资子公司）或董事会（对控股子公司）审批。
对因管理不善、措施不力等主观原因造成的坏帐损失和商品损耗、跌价损失，集团公司或董事会将根据情节，追究企业负责人和主要责任人的行政与经济责任。
第四章 长期投资管理
第二十条 全资子公司对外长期投资（指股权性质的投资）必须经集团公司批准，控股子公司对外长期投资须经股东会或董事会批准，报集团公司备案。需要报送的材料内容包括：被投资单位情况、投资方式、投资金额、投资报酬率、可行性报告、投资来源等。
第二十一条
企业对外长期投资，原则上不得超过上年末企业净资产的50%。要加强对外投资项目的管理，确保投资效益及其安全，对因管理不善，措施不力等主观原因造成资产流失、效益低下，集团公司或董事会将追究企业主要负责人的责任。
第二十二条 各子公司的对外长期投资按国家相关规定核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。企业对其他单位的投资占该单位总股本比率超过50%的，应采用合并报表核算。
第二十三条 各子公司开展长期债权性质的投资业务，须报集团公司审批，并按《企业会计制度》的有关规定依法核算。
第二十四条 各子公司可根据企业实际情况，在每个会计期期末按照帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提长期投资减值准备，计入当期的投资损益之中。计提长期投资减值准备需报集团公司审批。
第五章 固定资产管理
第二十五条 全资子公司金额在10万元以上的固定资产购建、转让等需报集团公司批准。控股子公司按企业章程的有关规定执行。
第二十六条
要定期或每年至少一次对固定资产进行盘点清查，作到帐卡、卡物相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，按《企业会计制度》的有关规定处理。
第二十七条 固定资产的折旧可根据固定资产的原值、预计净残值和预计使用年限，按照《固定资产分类折旧年限表》，采用年限平均法。如符合有关规定，也可采用其他加速折旧方法，但需报集团公司备案，并在会计报表附注中予以说明。折旧方法一经确定，不得随意变更。
第二十八条
各子公司固定资产修理费用，应纳入年度财务预算，并按照有关规定，计入当期成本、费用。对固定资产大修理费用，可采用预提或待摊的方式核算，但需向集团公司备案说明。
第二十九条 各子公司可在期末时按照固定资产帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提固定资产减值准备。计提固定资产减值准备，需报集团公司审批。
第六章 无形资产和其他资产管理
第三十条 无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权，非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。无形资产的计量、摊销、出售、出租均应按《企业会计制度》的有关规定执行，并报集团公司备案。计提减值准备的，需报集团公司审批。
第三十一条 其他资产是指除上述资产以外的其他资产，例如长期待摊费用。应按照《企业会计制度》的相关规定，严格界定待摊费用与长期待摊费用。对长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益，以免虚列资产，并报告集团公司备案。
第七章 资产减值
第三十二条 各子公司可在每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，但不得计提秘密准备。各子公司计提有关资产项目减值准备，需报集团公司审批或备案。
第三十三条 计提资产减值准备的资产项目主要包括短期投资、应收债权、存货、长期投资、固定资产、无形资产等。
第八章 负债管理
第三十四条 各子公司要加强以负债形式筹集到位的资金，包括长、短期借款以及在结算中形成的各种债务的管理，确保按期偿还，保证企业负债率水平在正常合理的幅度内。
第三十五条 各子公司必须坚持适度筹措的原则，按年编制因经营需要须向银行申请流动资金贷款计划，并纳入年度财务预算管理。全资子公司须报集团公司审批，控股子公司须报企业董事会审批，并报集团公司备案。需要报送的材料内容包括：借款银行、借款用途、借款期限、借款金额、借款利率、借款担保单位或抵押物明细、借款项目的有关情况、还款能力和做出借款决定的会议记录等。
第三十六条 各子公司不得以任何名义向企业内部职工筹资或向社会非金融机构筹资。企业对外提供担保等或有负债事项，必须经集团公司（对全资子公司）或董事会（对控股子公司）审批。需要报送的材料内容包括：被担保单位情况、担保方式、担保期限、担保金额、借款银行、借款利率、反担保方式、做出提供担保决定的会议记录等。经集团公司审批通过后，应建立相关备查帐簿，逐笔进行登记。
第三十七条
各子公司因基本建设和技术改造等项目需向金融机构申请长期贷款时，须经集团公司（对全资子公司）或董事会（对控股子公司）审批，并附项目的立项批复、可行性研究报告及工程设计方案等材料。
第九章 所有者权益
第三十八条 集团公司对各子公司享有的所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等，对各子公司注册的国有资本实行保全原则。各子公司对企业的所有者权益承担保值增值任务。
第三十九条 各子公司拟定以盈余公积、资本公积转增实收资本的，全资子公司由经理办公会决定，报集团公司审批。控股子公司由董事会决定并经由股东会审议通过。第四十条 各子公司及所属以下单位必须按规定办理国有资产产权登记和产权年度检查。国有资产登记证（表）是国有资本的出资证明，是企业持有并经营国有资本的法律凭证。
第四十一条 各子公司及所属以下单位发生因合并、分立、清算、转让、非货币资产对外投资、公司制改建等涉及国有资产产权变动的经济行为，经集团公司或财政部立项审批后，必须聘请有相应资质的中介机构进行资产评估，并将评估报告报集团公司核准或备案，以此作为确定实际交易价格的基础。
第四十二条 各子公司实现的年度净利润，归出资者所有。以前年度未分配利润，可并入本年度分配。对净利润的使用方案，全资子公司须经集团公司审批，控股子公司须经股东会审议通过，并报集团公司备案。
第四十三条 各子公司发生的年度经营亏损，依法用以后年度实现的利润弥补。连续5年不足弥补的，用税后利润弥补，或者经集团公司（对全资子公司）或股东会（对控股子公司）审批，可依次用企业盈余公积，资本公积弥补。企业在以前年度亏损未弥补完以前，不得向投资者分配利润。
第四十四条
各子公司被责令关闭，依法破产或者经营期限届满终止经营或解散的，应当按照法律、行政法规的规定实施清算，集团公司依法分享企业清算所得净收益。
第十章 成本和费用管理
第四十五条
各子公司为生产经营商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价等直接耗费，直接计入生产经营成本。为组织和管理生产经营活动而发生的经营费用、管理费用、财务费用等期间费用，直接计入当期损益。各子公司应合理的区分本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用，使企业的成本、费用核算更加真实，准确。
第四十六条
各子公司应根据国家有关财务制度，结合企业实际情况，建立健全各项成本、费用管理制度，并报集团公司备案。努力改善和提高企业经营管理水平，开源节流，励行节约，降低成本费用水平。
第十一章 营业收入、利润及其分配
第四十七条 各子公司应合理确认营业收入的实现，并及时将已实现的收入准确入帐，不得隐匿。
第四十八条 各子公司应按照国家工商、物价、医药等部门的有关规定依法经营。不得将不应作为销售折让和折扣的费用，作为营业收入的抵减项目记帐。
第四十九条 各子公司实现的利润，应按照国家规定，依法缴纳所得税。
第五十条 各子公司缴纳企业所得税后的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润按下列顺序分配：
1.提取法定盈余公积。提取比例一般为当年实现净利润的10%，但以前年度累积的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可以不再提取。
2.提取法定公益金。提取比例一般为当年实现净利润的5%-10%。3.向投资者分配。
第五十一条
全资子公司可供分配利润的实施，需报集团公司审批；控股子公司可供分配利润的实施，由企业董事会或股东大会审议决定，并报集团公司备案。
第十二章 财务会计报告与评价
第五十二条 各子公司须按月、季、年向集团公司报送财务会计快报或财务会计报告，包括会计报表，会计报表附注和财务情况说明书。企业负责人对财务会计报告的合法性、真实性、完整性负法律责任。
第五十三条
各子公司的年度财务会计报表须接受由集团公司委托的注册会计师事务所进行审计，并将会计师事务所出具的审计报告连同财务会计报告按规定的时间一并报集团公司。
第五十四条
各子公司对年度内的生产经营，资本运营与各项财务活动，应当实行财务预算管理制度。
第五十五条
各子公司应加强对企业经济活动的分析与评价。月度作简要分析；季度作影响较大的损益专项分析；年度终了进行全面地总结、考核及评价企业当期财务状况和经营成果。除采用通常的对比法分析外，应着重从以下方面进行分析与评价：
（一）企业的盈利能力分析：
主要分析指标：净资产收益率、总资产报酬率、成本费用利润率。
（二）企业的偿债能力分析：
主要分析指标：资产负债率、流动比率、速动比率。
（三）企业的营运能力分析：
主要分析指标：销售利润率、应收帐款周转率、存货周转率、总资产周转率。
（四）企业的发展潜力分析：
主要分析指标：技术创新投入率、销售收入增长率、净利润增长率。
（五）企业对员工的吸引力分析：
主要分析指标：人均收入增长率。
第十三章 附则
第五十六条 各子公司领导要重视和加强企业财务会计工作，保障会计人员的合法职权不受侵犯。企业会计人员的任用必须实行回避制度。
第五十七条 本办法未涉及到“非货币性交易”、“外币业务”、“会计调整”、“或有事项”、“关联方关系及其交易”等有关财务问题，均以《企业会计制度》、《企业国有资本与财务管理xxx办法》等国家法律、法规为准。
第五十八条 本办法自发布之日起执行。
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