农产品加工出口企业退税问题由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“木材加工企业出口退税”。
农产品加工出口企业退税问题(2).农产品出口退税
发布: 2010-8-03 19:23 | 作者: waltons | 查看: 4次
2010年07月25日
十六、办理出口退税的手续
（一）、出口货物退税企业应在出口货物装载的运输工具办结海关手续后，向报关海关申请办理退税专用报关单（嫩黄色）。出口货物在口岸海关直接办理出口手续的，由企业在口岸海关办理；出口货物在内地海关报关转关至口岸海关出口的，内地海关在收到口岸海关转关通知单回执后再给办理。海关在按照出口货物数目、价格等签发报关单时交来一定的签证费。海关签拍发口货物退税专用报关单的时间是：装载出口货物的运输工具办结海关手续、海关准予通过货物之日起的六个月内。
（二）、办理出口退税必须在出口货物现实离境后。存入出口监管仓库的出口货物要待货物提出取患上出库并装载运输工具离境后，海关才签发退税专用报关单；企业经由过程转关方式存入出口监管仓库的货物，应在货物装载运输工具离境后再向处境地海关申请办理。
（三）、提出取患上出口保税仓库的货物发卖给国内企业或者三资企业进行深加工复出口的，按结转加工的关于规定不签发退税专用报关单。
（四）、遗失退税专用报关单的可以补办，补办时间为该出口货物办结海关出口监管手续之日起的6个月内。补办时须先到主管出口退税的地（市）国度税务机关申请，税务机关经核实明明未办理退税后，签发《关于申请出具（补办报关单）证明的陈诉》。企业拿到《陈诉》再到出口货物原签发海关办理补办报关手续，领取海关凭《陈诉》补签的退税专用报关单。
……
（七）海关已签发退税专用报关单，出口货物因时会发生退关或者退运时，报关人应及时将报关单退交海关；如果企业已在税务机关办理了退税手续，应向税务机关申请《出口商品退运已补税证明》，再到海关办理退关或者退运。
（八）、出口企业如有违法骗取退税举动，海关和税务机关分别按关于规定进行措置惩罚。
十七、出口退税的要领
出口货物的升值税依据购进出口货物升值税专用发票所记的进货金额和退税率计算。实行出口退（免）税电子化管理后，出口货物应退升值税的计算采取“单票对应法”。
“单票对应法”，是指在出口与进货的关联号内的进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各项出口占用的数目，计算出每笔出口的现实退税额。
“单票对应法”是出口退税二期网络版审查核定系统中设置的一种退税的基本要领。在一次申报的同关联号的同一商品代码下，应保持进货数目和出口数目纯粹一致、进货与出口均不结余。对一笔进货分批出口的，应到主管税务机关开具进货分批申报单。
十八、出口货物退（免）税的审查核定、报批
税务机关使用国度税务总局认可的出口货物退（免）税电子化管理系统和国度税务总局下发的出口退税率文库，对出口货物退（免）税进行审查核定、报批。
（一）、税务机关接受并审理出口货物退（免）税申报后，即在规定时间内对申报凭据、资料的正当性准确性进行检查核对，并核实申报数据之间的逻辑对应瓜葛。按照申报出口货物退（免）税凭据、资料的不同，重点审查核定的内容有：
一、供给的报表品类、内容及印章是否齐备、准确。
2、供给的电子数据和退（免）税申报表是否一致。
三、供给的凭据是否有用，与退（免）税申报表白细内容是否一致等。重点审查核定的凭据是：
（1）报关单（出口退税专用）。必须是盖有海关验讫章、注明“出口退税专用”的原件，海关编号、海关代码、出口日期、商品编号、出口数目及离岸价等主要内容须与申报退（免）税的报表一致。
（2）代理出口证明。证明上的受托方企业名称、商品代码、出口数目、离岸价等须与报关单（出口退税专用）上的内容匹配，并与申报退（免）税的报表一致。
（3）升值税专用发票（抵扣联）。必须印章齐备、没有涂改，开票日期、数目、金额、税率等主要内容须与申报退（免）税的报表一致。
（4）出口收汇核销单（或者出口收汇核销详细登记单）。核销单编号、核销金额、商名称应当与对应的出口货物报关单的批准文号、离岸价、商名称匹配。
（5）消费税征税收入（出口货物专用）缴款书。各栏目填写的内容应与对应的发票一致，征税机关、金库（银行）印章必须齐备、符合要求。
（二）、对申报的退（免）税凭据等资料人工审查核定后，还应使用退（免）税电子化管理系统审查核定，将企业申报退（免）税供给的电子数据、凭据、资料与关于部分传递的报关单、收汇核销单、代理出口证明、升值税专用发票、消费税征税收入（出口货物专用）缴款书等电子信息进行查对。审查核定查对的重点是：
一、报关单电子信息。海关编号、出口日期、商品代码、出口数目及离岸价等是否与电子信息相符。
2、代理证明电子信息。证明编号、商品代码、出口日期、出口离岸价等是否与电子信息相符。
三、收汇核销单电子信息。核销单号头等是否与电子信息相符。
4、退税率文库。企业申报退（免）税货物是否属于可退税货物、退税率与退税率文库中的是否一致。
5、升值税专用发票电子信息。开票日期、金额、税额、购货方及发卖方的上税人识别号、发票代码、发票号头是否与升值税专用发票电子信息相符。查对时应使用升值税专用发票稽核、协查信息，暂未收到该信息的，可先使用升值税专用发票认证信息，但应及时哄骗相关稽核、协查信息进行复核；对复核有误的要及时追回已退（免）税款。
六、消费税征税收入（出口货物专用）缴款书电子信息。缴款书号头、海关代码、计税金额、实缴税额、税率（额）等是否与电子信息相符。
（三）、审查核定中，如果发现不合合适规定的申报凭据、资料，税务机关应通知企业进行调整或者重新申报；对在计算机审查核定中发现的疑点，应当严格按照关于规定措置惩罚；对企业申报的退（免）税凭据、资料有疑问的，应分别情况进行措置惩罚：
一、申报的退（免）税凭据、资料没有电子信息或者查对不合适的，应及时按照规定核查。
2、报关单（出口退税专用）、收汇核销单等纸质凭据有疑问的，应向相关部分发函核实。
三、防止伪造税控系统开具的升值税专用发票（抵扣联）有疑问的，应向同级稽查部分提请经由过程升值税专用发票协查系统核查。
4、申报出口货物的货源、上税、供货企业经营状况等情况有疑问的，应按关于规定发函调查，或者提请同级稽查部分按关于规定调查，依据回函或者调查情况进行措置惩罚。
（四）、申报退（免）税手续经审查核定符合规定的，应及时出具相关证明；退（免）税由地、市及以上税务机关报批；报批后应按照关于规定给予办理退库或者调库手续。
十九、出口货物退（免）税的清算
（一）、清算的观点
出口货物退（免）税清总算指一个年度（阳历1月1日至12月31日）终了后三个月内，主管出口退税的税务机关按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理措施的规定，对出口企业在上一年度及以前年度清算备案的出口货物退（免）税情况和应退（免）未退（免）税情况，进行一次全面、系统的审查核定、计算、清理和查抄。
（二）、清算的方式
一、先由企业按退税机关要求自行清算，然后将自查陈诉、清算表格等资料刊在报纸上退税机关复核确认。
2、由退税机关直接进行清算。
（三）、清算的内容
一、清算时间和企业
（1）清算时间：企业上一个年度内出口货物的退（免）税款和以前年度应退未退结转上年办理的退（免）税款。
（2）企业范围：上一年度发生出口退（免）税业务的所有企业。
遇到下述情况时，退税机关答对该年度内出口企业的已退（免）税情况及时进行清算：经营发生变化，如破产、歇业、破产、迁徙、转业、合并、分别设置等；违反国度政策规定，被国度关于部分遏制或者暂停出口退税权和出口经营权的。
2、重点核查的内容
（1）、有没有从事“四自三不见”业务涉嫌骗取退税问题，如存在要一查到尽头，不受清算时间限定；有重大涉嫌骗税问题的要移送关于部分查处。
（2）、供给的报关单、升值税专用发票（或者平凡发票）、专用税票、收汇核销单是否标准、真实有用，有没有伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假问题；办理退（免）税历程中是否做到了单证相符、单证和报关单、收汇核销单、专用税票等电子信息相符。
（3）、退税率适用是否准确，是否严格按照退税率文库审查核定报批办理退税；调整退税率的货物是否严格按照报关离境日期执行；多退的税款要依法扣回、少退的税款要给予补退。
（4）、“免抵退”税额计总算否准确，计税离岸价格是否不错。
（5）、是否存在已出口但不申报“免抵退”税的情况。
（6）、超过规按刻日仍未取患上关于单证的出口货物是否已按规定补税。
（7）、借权、挂靠企业已办理的退税是否全部按规定追缴入库。
……
（11）、使用的退（免）税计税依据是否准确。
……
（16）、是否按期结汇，远期结汇申报退税时是否附带赠送了外经贸主管部分出具的远期结汇证明。
（17）按照出口货物退（免）税政策的调整和变化，其他需要重点清算的内容。
（四）、清算的要求
一、清算期内，出口企业在升值税专用发票 ……；
出产企业已备案的上年出口货物实行单独申报、报批“免抵退”税管理，次年6月30几天前收齐单证的税务机关按免抵退税总额报批免抵税额，计算公式为：
应免抵税额 ＝免抵退税总额
免抵退税总额 = 出口货物离岸价× 出口退税率 －免税进口料件构成计税价格× 出口退税率
次年6月30几天前仍未收齐单证的，一律按内销货物补税。
2、清算须于次年3月31几天前结束。结束后退税机关再也不接受并审理出口企业提出的上年度出口货物的退（免）税申请和申报备案。上年度出口货物是指上年1月1日至12月31早上出版的报纸关出口的货物，出口日期以出口货物报关单上的离境时间为准。
三、出口企业向退税机关报送的清算资料应由企业法人审查核定签章并加盖企业公章。企业刊在报纸上资料不全、印章不全和存在清算表项目漏填、错填等问题的，应将清算资料退回重新填写刊在报纸上。
4、清算中不供给关于财务帐册、清算资料，不相配合退税机关事情，致使没有办法按时完成清算任务的，应暂缓办理该企业清算期昔时的退（免）税业务，直至该企业清算事情结束。对该企业的清算时间可不受规定清算结束时间的限定，但应在刊在报纸上的清算陈诉中加以申明，待该企业清算结束后专题上为国效力度税务总局。
5、清算中企业应补缴的税款必须按期补缴，过期不缴的从期满之日起依照未缴税款按日加收滞纳金。
六、清算中企业不如实申报情况，弄虚作假，在退税方面有违法举动的，要一查到尽头并按规定严肃措置惩罚。
7、退税机关在清算期办理的上年退（免）税款和“备案表”中的退（免）税款，应单独审查核定、报批和统计，不可与清算期昔时的新出口退（免）税混淆。
8、退税机关应建立出口退税清算档案管理制度。
（五）、清算的表格
一、出口货物退（免）税清算快报表
2、出口货物退（免）税清算汇总表
三、特殊政策退（免）税清算表
4、出口卷烟免税情况统计年报表
5、进料加工复出口业务清算汇总表
六、出产企业“免抵退”税清算备案明细表
7、外贸企业清算备案明细表
8、外（工）贸企业出口退税清算表
九、出产企业退（免）税清算表
十、卷烟出口企业清算表
1一、出口企业进料加工复出口业务清算表
清算结束后，退税机关应向企业拍发“清算情况通知书”。“清算情况通知书”的内容包括：企业名称、企业性质、清算范围、昔时出口额、主要出口品种和应退税款、已退税款等；清算中发现的问题，多退、少退、错退金额及缘故原由分析；清算措置惩罚结果及意见。
（六）、清算陈诉
时间要求：清算期间和结束后，退税机关应按照要求将清算结果的书面陈诉和规定刊在报纸上的清算表格，逐级汇总刊在报纸上至国度税务总局。
质量要求：①清算陈诉要全面、客不雅、准确地陈诉当地区出口退（免）税清算事情社团实施情况、退（免）税情况、清算中发现的问题、措置惩罚结果及建设性意见；②清算陈诉要文字精炼、结构严谨，报表口径一致，内容填报齐备，表内逻辑瓜葛不错，数据来源统计准确。
二十、出口退（免）税电子申报的资料要求
（一）、1＃盘数据库名称：
升值税进货凭据 sb_zyfp.dbf
消费税专用税票 sb_zysp.dbf
升值税申报晓细 sb_zzs.dbf
消费税申报晓细 sb_xfs.dbf
系统信息 sb_sysinf.dbf
（二）、2# 盘数据库名称
升值税发票 sb_gh.dbf
进料加工进口料件申报数据 sb_jljgdj.dbf，sb_jljgks.dbf，sb_jljgwt.dbf
出口创汇申报 sb_jlksqk.dbf，sb_jljg_lj.dbf
（三）、申报表：
（1）出口退税货物进货凭据明细表
（2）消费税进货凭据明细表
（3）企业升值税专用发票申报表
（4）出口货物退税申报晓细表
（5）消费税退税申报晓细表
（6）进料加工进口料件扣税申报表（共四张）
（7）企业自加商品扩大码申报表
（8）退税汇总申报表
（四）、原始凭据：
一、申请出口退税必须供给下面所开列凭据
申请出口退（免）税必须供给办理出口退（免）税关于凭据，先报外经贸主管部分稽核签章后，再报送主管出口退税的税务机关申请退税。
（1）购进出口货物的升值税专用发票（抵扣联）或者平凡发票。…… 供给的升值税专用发票（抵扣联）必须有套版印刷的税务总局全国统一发票监制章，并盖有供货单位的发票专用章或者财务专用章。升值税专用发票（抵扣联）所填列的应税项目不患上超项，金额不患上超格，不患上涂改，否则视同废票措置惩罚。
（2）必须附带赠送“征税收入（出口货物专用）缴款书”或者“出口货物完税支解单”。
（3）盖有海关验讫章及海关经办人员签字的《出口货物报关单（出口退税联）》。报关单应按报关单上的项目要求填列，不患上随意涂改。
（4）必须供给《出口已收汇核销单（出口退税）》专用联。
（5）出口发卖发票（外销发票）。必须详细列明合约号或者订单号头、货物名称、规格、重量、单价、计量单位、商业总额、运输工具和起止地点，并有发货人的签名或者印章。
（6）供给出口货物发卖明详细的帐目（备核）。
2、下面所开列出口货物可不供给出口收汇单：
……
三、对特准退税的出口货物向出口退税税务机关申报退税时，除供给上述列举的关于凭据外，还需供给下面所开列资料：
……
4、内资出产企业和新外商投资企业出口退税申报的补充规定。
内资出产企业和新外商投资企业申报办理出口退税时，除供给前述关于单证外，还需填列供给：《出口货物退（免）税申报表》明细及汇总；《出口企业外销货物进项税额申报表》（1995年7月升引）《出口企业内外销进项区分清楚表》；《升值税上税申报表》。
（五）、申报盘片中的数据要求：
一、升值税进货凭据
（1）、一般出口业务的进货凭据
升值税进货凭据的录入单证为升值税专用缴款书（升值税专用税票），升值税发票作为辅助审查核定凭据随票据申报。
A、企业代码：企业海关代码，10位；
B、企业名称：输入企业代码后，系统自动显示；
C、关联 号：暂不填；
D、部分代码：若企业分部核算，需输入已在企业挂号模块中挂号的部分代码，若不分部核算，则输入空；
E、申报年月：即退税隶属期的观点，四位，如9710；
F、序号：不足4位，前面补零，如0065即第65条。“企业码＋部分码＋申报年月＋序号”保持唯一；
G、进货凭据号：专用税票的11位编号＋2位项号（01，02，03），近似报关单号的输入要领，升值税专用税票号头在税票的右上角。一张税票上若只有一行明细数据，输入11位号头后补01；如有多行数字，第一行后补01，第二行后补02，依此类推。
例如：（0961）1234567 数字共11位
第1位：0暗示专用税票，1暗示支解单
第2－3位：印刷年份
第4位：印刷批次
第5－11位：流水号
第12－13位：项号
税票的第一行明细数据对应的进货凭据号应为：0961123456701
税票的第二行明细数据对应的进货凭据号应为：0961123456702
若企业划细核算，税票上只有一行明细数据，而企业在申报中对应两个商品代码，则应录入两笔数据，相同的进货凭据号，不同的商品代码及各自的数值。有的专用税票不标准，如多出“合计”行，则不输入。
H、开票日期：按yy mm dd的格式输入，如970921即暗示97年9月21日；
I、商品代码：企业自加商品需先在商品码维护中追加；
J、商品名称：系统自动显示；
K、数 量：
L、单 价：系统自动按照数目和计税金额生成；
M、计税金额：
N、法定征税税率：按百分点格式输入，如17.00;
O、征收 率：系统自动生成；
P、实缴税额：系统自动计算，若与纸介质不合适，经确定票占有用，以票据数据为准，进行人工修改；
Q、退税 率：系统自动查找商品代码所对应的退税率；
R、可退税额：系统自动生成；
其余字段纰漏不填。
（2）、小规模上税人开具的平凡发票的录入要领（限于国度税务总局规定的12种货物）
进货凭据号头为：PT＋数字编号；
计税金额为：发票金额 ÷（1 6％）；
征税税率为：6％，退税税率为：3％或者6％
（3）、委托加工、配套出口类业务的进货凭据
……
2、消费税专用税票
三、升值税退税申报晓细
（1）、一般数据类型
升值税申报晓细录入的数据与目前使用的《出口登录表》数据基本相同，主要有出口报关单号、出口收汇核销单号、出口发票号、代理证明号、远期收汇证明号和出口数目等。
A、企业代码：企业海关代码，10位；
B、企业名称：输入企业代码后，系统自动显示；
C、关联 号；暂不填；
D、部分代码：若企业分部核算，则输已在企业挂号次研发模块中挂号的部分代码，若不分部核算，则输入空；
E、申报年月：即退税隶属期的，观点四位，如：9710；
F、序号：不足4位，前面补零，如0065即第65条。“企业码＋部分码＋申报年月＋序号”保护唯一；
G、出口发票：不可为空；
H、报关单号：9位编号＋3位项号（001，002，003）；
I、离境日期：暂不填；
J、核销单号：9位；中间斜杠不填；
K、商品代码：企业自加商品需先在商品码维护中追加；
M、商品名称：系统自动显示；
N、数 量：现实出口发货数目；
O、代理证明号：委托出口时取患上的对方开具的《代理出口证明》的编号；
其余字段暂不填。
进料加工出口退税操作步骤一、进料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤（在生产企业免抵退软件中录入）1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部......
进料加工出口退税政策及办理程序进料加工是指有进出口经营权的公司，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料（简称进口料件），经......
小规模企业、生产企业出口退税相关问题小规模企业出口政策1.有进出口经营权办理了退税登记的小规模企业出口政策，也是外贸企业“免、退”生产企业“免、抵、退”么？答：不是，根据......
刀豆文库小编为你整合推荐8篇企业退税申请书，也许这些就是您需要的文章，但愿刀豆文库能带给您一些学习、工作上的帮助。......
刀豆文库小编为你整合推荐4篇企业退税申请报告，也许这些就是您需要的文章，但愿刀豆文库能带给您一些学习、工作上的帮助。......
