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增值税与消费税的对比 ?(2008-11-01 20:11:23)转载▼ 标签：? 杂谈分类：?财经纵横1.、征税范围
增：销售、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。消：生产并销售、委托加工和进口，选择少数消费品征收。?
2、纳税人分类
增：分小规模纳税人和一般纳税人（对于一般纳税人实行严格认定管理）消：无 ?
3、视同销售销售额
A、无销售额按下列顺序确定销售额 增：
（1）当月同类货物的平均销售价格确定。
（2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（3）组成计税价格?成本×（1+成本利润率）消：
（1）当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均计算。销售 价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。
（2）当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。（3）组成计税价格?（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率）B、相同点：
（1）首先用当月价格（2）接着用最近时期价格（3）最后用组价公式 C、不同点：
（1）组价公式不同
（2）利润率不同（增值税统一为10%，消费税有5%、6%、8%、10%）?
4、税率
增：比例税率
消：比例税率（从价税率）、从量税率 ?
5、应纳税额计算 增：（凭票）购进扣税法
消：生产领用扣税法（连续生产应税消费品）?
6、委托加工 增：
（1）受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。（2）税额=加工费×税率 消：（1）由受托方向委托方代收代缴（受托方为个体户时除外）
（2）税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率 ?
7、投资入股、抵偿债务、以物易物（投、抵、换）增：无特殊规定
消：同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。?
8、连续生产（1）应税消费品 增：不征增值税 消：不征消费税（2）非应税消费品 增：不征增值税 消：征消费税 ?
9、包装物押金 增：
（1）1年以内，又未过期，不并入销售额征税。（2）啤酒、黄酒押金，按上述押金规定处理。
（3）白酒、其他酒，无论是否返还，均并入当期销售额征税。消：
（1）与增（1）、（3）相同
（2）啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。（只依据销售数量从量征收 消费税）
（3）啤酒押金（除重复使用塑料周转箱）在确定从量税税额时计入销售价格总额，用以 确定适用税额。?
10、出口退税
（1）一般纳税人生产企业
增：免税并退税（免、抵、退计算方法）消：免税
（2）小规模纳税人生产企业 增：免税 消：免税
（3）外贸企业 增：退税 消：退税 ?
11、销售退回 增：可抵
消：可退（经向主管税务机关申请）?
12、纳税期限两者相同
13、纳税地点 增：
（1）固定业户——机构所在地
（2）非固定业户——销售地（未向销售地申报纳税，机构所在地或居住地税务机关补征）（3）进口——报关地
（4）到外县（市）销售货物——开具外管证 消：
（1）纳税人核算地（与机构所在地类似）
（2）到外县（市）销售——回纳税人核算地或所在地缴纳（3）进口——报关地
14、会计分录 增：
借：银行存款（或应收账款、应收票据、预收账款）贷：应交税金——应交增值税 ? 消：
借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交消费税 ?
15、纳税环节 增：道道征税 消：只征一道 ?
16、委托加工代收代缴消费税
A、分别纳税主体，对于消费税，委托方负有纳税义务（却不是由委托方自己来计算、申报、完成纳税义务），由受托方在委托方提货时代收代缴。（一定注意是代收代缴这 个概念）委托方是代收代缴义务认，委托方是纳税义务人。B、对于受托方代收代缴时，如何计算应代收代缴的消费税？ 受托方按如下顺序确定销售价格计算消费税：
（1）受托方当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均 计算。销售 价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。
（2）受托方当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。（3）组成计税价格（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率）C、受托方没有代收代缴的，并不因此免除委托方补缴税款的责任。按如下顺序计算应被缴的消费税：
（1）收回后直接销售的，按销售额计税；
（2）未销售或不能直接销售的，按组价公式计税。
D、在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代 缴税款，委托方要补缴税款。（对受托方不再重复补税了，但要处以代收代缴税款 50%以上3倍以下的罚款。）
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