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税收会计练习题
一、填空
1、税收会计是 核算与 监督 税收资金运动的一门专业会计。
2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的 税务机关 为会计主体，以 货币 为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收 管理活动。
3、税收会计具有双重属性，它既属于 会计 范畴，又属于 税务管理 范畴。
4、税收会计主体是指税收会计的 核算单位。
5、税收资金可分为资金 来源 和资金 占用 两类。
6、税收资金的来源形态主要有 应征税金、多缴税金 和 暂收款 三种。
7、税收会计凭证是记录 税收业务 发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。
8、税收会计账簿，是指以税收 会计凭证 为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录 税收资金 活动情况的簿籍。
9、税收会计账簿按其用途来划分，可分为 总帐、明细账、日记账、辅助帐 四种类型。
10、税收会计报表是用特定的表式，以税收会计 账簿资料 为主要依据，以 货币 为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。
11、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。
12、税收资金运动依次要经历 申报、征收、和 入库 三个阶段。
13、税务机关组织（税款）、（基金）、（费用）及（滞纳金）、（罚款）等各项收入时使用的法定收款和退款凭证，称为税收票证。
14、税收票证必须按照（专票专用），（先领先用）顺序填开。
15、（多联式）票证要一次全份复写或打印，不能分联填写或打印。
16、属于退库凭证的税收票证有（税收收入退还书）和（小额税款退税凭证）
17、填票人员应按票证（号码大小）顺序逐本逐号填开，不得（跳本跳号）填开。
18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡（镇）金库五级。
二、单项选择：
1、自收现金税款税务人员，且当地未设有国库经收处，应按规定结报税款和缴销票证，其规定的限期限额为（A）。
A..不超过15天，2000元 B..不超过20天，2000元 C..不超过15天，3000元 Ｄ.不超过15天，2500元
2、用小额税款退税凭证，退还限额以下的纳税人多缴的税款，其现行制度规定的限额为（B）元。
A、20 B、30 C、50 D、40 E、453、国家税务总局制发的《税收票证管理办法》自（D）
起实施。
A、1998年8月1日 B、1999年5月1日 C、1998年7月1日 D、1999年1月1日
4、办理退税业务使用税收收入退还书时，由（B）负责填开。
A、税务征收人员 B、税收会计部门 C、税收征收单位
5、税收通用完税证发生损失按规定责任人每份赔偿（B）。
A、200无至300元 B、100元至300元 C、100元至400元 D、100元至200元
6、税务征收人员、代征代收单位（人）可根据填用票证的实际情况领取票证，但最多领取的税票不得超过（B）用量。
A、一个季度 B、一个月 C、半年 D、一年
7、税收票证的管理工作是由（C）负责。
A、发票管理部门 B、征收管理部门 C、税收计会统部门
8、税收罚款收据只能用于（A）收取非当场处罚的现金罚款。A、税务机关 B、扣缴义务人 C、代征单位（人）
9、税务机关从自收现金税款等各项收入中，办理退还限额发以下的纳税人多缴的税款，填开小额税款退税凭证时，应使用（B）。
A、退库专用章 B、征税专用章 C、征收机关公章 D、其他章戳
10、征收过程中形成的汇算清缴退税、结算退税、减免退税、调整政策和调整税率退税，由（A）申批。A税务机关 B财政机关 C国库 D审计机关
11、总局、各省（市、自治区）、各地（市）（B）均为会计核算汇总单位，不属于税收会计主体。
A 征收局 B税务局 C国有企业 D纳税人
12、税收会计具有双重属性，它即属于会计范畴，又属于（A）范畴，A税务管理 B工商管理 C部门管理 D企业管理
13、完全独立的会计主体指核算税收（A）全过程（即从申报到入库全过程）的税务机关。A资金运动
B税金管理 C征收管理 D入库级次
14、按照填制程序和用途的不同，税收会计凭证可分（B）和记账凭证两类。A缴款书 B原始凭证 提退清单
C减免凭证 D15、会计年度为：（A）
A、自公历1月1日至12月31日 B、自公历1月1日至12月25日
C、自公历上年12月1日至本年11月30日
16、税收会计以（B）结算期，以（B）决算期。A、日；月 B、月；年度 C、旬；年度
17、税收会计报表以（C）为主要依据来编报。A、原始凭证 B、税务文书 C、会计账簿资料
18、直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务，而不直接负责税款的征收和上解业务的税务机关，是（B）。A、上解单位 B、入库单位 C、双重业务单位 D、混合业务单位
19、下列属于税收资金的来源形态有（B）。A、待征税金 B、暂收款 C、在途税金 20、属于中央固定收入的预算科目是（A）。
A、中国银行企业所得税 B、个人所得税 C、国有企业增值税
三、多项选择：
1、税收资金的来源形态有（ABC）。A、应征税金 B、多缴税金 C、暂收款 D、欠缴税金
2、税收会计核算主体单位有。（ABCD）A、上解单位 B、入库单位 C、双重单位 D、混合单位
3、税收资金的存在形态可分为（AC）A、资金来源 B、银行存款 C、资金占用 D、货币资金
4、按照填制程序和用途的不同，税收会计凭证可分为（BD）A、应征凭证 B、原始凭证 C、待征凭证 D、记帐凭证
5、税收会计账簿按其用途可以分为（ABCD）。A、总分类账 B、明细分类帐 C、日记账 D、辅助账
6、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为：（ABCDEF）A、应征凭证 B、减免凭证 C、征解凭证 D、入库凭证 E、提退凭证 F、其他凭证
7、入库凭证主要有：（ACD）A、各种税收缴款书回执联 B、汇总划解税款清单回执联 C、预算收入日报表 D、更正通知书
8、构成税收票证的基本要素有（ABCDE）。
A、税收票证名称 B、票证字号 C、纳税人代码 D、注册类型 E、开票日期
9、税务行政性收费收入反映的是税务部门收取的下列收入：（BC）A、罚没收入 B、税务登记证费 C、发票工本费 D、税务资料费
10、所得税分享改革后，下列哪些企业缴纳所得税作为中央收入。上缴中央财政 ACD。
A 国家邮政 B 中国电信（网通）C铁路运输 D 航空运输
11、应征凭证包括（AB）A、纳税申报表 B、调整定额税款通知书 C、预算收入日报表 D、税收收入退还书
四、判断题：
1、凡是直接负责税款征收或入库业务的税务机关，都必须严格按《税收会计制度》的规定，组织税收会计核算工作。（√）
2、税收会计采用“借贷记账法”和“收付记账法”。（×）
3、会计核算以人民币“元”为记账单位，元以下记至分。（√）
4、多缴税金科目“借方”记多缴税金发生数，“贷方”记实际抵缴或退还的多缴税金数。（×）
5、税收会统报表编制完成后，可以根据领导的意图对某些指标进行调整。（×）
6、税务人员外出时，必须做到税收票证不离身。（√）
7、税务机关填开小税款退税凭证时，不得使用征税专用章，应使用退库专用章。（×）
8、税收票证核算从属于税收会计核算，是税收会计核算中原始凭证管理的一种特殊方法。（√）
9、税收票证的管理工作是由发票管理部门负责。（×）
10、税款的入库级次由国库部门决定。（×）
811、双重业务单位即直接负责税款的征收、上解业务，又直接负责与金库核对入库税款和从金库办理退税业务的税务机关。（√）
12、税收会计科目中，所有总帐科目的名称、编号、核算内容等必需由国家税务总局统一制定。（√）
五、简答：
1、税收会计的概念。
税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。它是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。
2、税收票证填用“十不准”
税收票证填用“十不准”是：（1）不准用缴款书收取现金；（2）不准用完税证代替缴款书；（3）不准用其他凭证代替税收票证；（4）不准用税收票证代替其他收入凭证；（5）不准用白条子收税；（6）不准开票不收税（赊税）；（7）不准收税不开票；（8）不准几本同类票证同时使用；（9）不准跳号使用；（10）不准互相借用票证。
3、税收会计科目中属于资金占用类的科目有那些？（1）待征税收；（2）待征其他收入；（3）减免税金；（4）待解税金；（5）在途税金；（6）入库税收；（7）入库其他收入；（8）提退税金；（9）待处理损失税金；（10）损失税金核销；（11）保管款。
六、税收会计分录题：
1、1月8日，收到征收环节转来甲厂增值税纳税申报表，应纳增值税20000元，税款尚未缴纳。借：待征税收—甲厂—增值税 20000 贷：应征税收 增值税 200002、1月9日，收到纳税人返回的税收缴款书报查联，甲厂本月申报增值税20000已划解国库经收处 借：在途税金 增值税 20000 贷：待征税收—甲厂—增值税 200003、1月11日，税收会计收到国库返回的税收缴款书回执联，甲厂本月申报增值税20000已缴入国库。
借：入库税收—— 增值税——共享收入 20000 贷：在途税金—增值税 200004、乙公司1月份申报应纳增值税10000元，其中免征增值税项目税额6000元。
借：待征税收—乙公司—增值税 10000 贷：应征税收 增值税 10000 借：减免税金—增值税 6000 贷：待征税收—乙公司—增值税 60005、1月20日，税收会计收到国库转来收入退还书，退还福利企业增值税先征后退5000元。
借：提退税金—增值税—先征后退 5000 贷：入库税收—— 福利企业增值税退税——共享收入 5000 借：减免税金—增值税—福利企业 5000 贷：提退税金—增值税—先征后退 50006、1月25日，税收会计收到征收人员结报临时征收的增值税税款现金60元，收到征收人员结报的“双定户”增值税现金税款1000元，税收会计于当日下午将两笔税款汇总缴入银行，税收会计根据税收完税证存根联和汇总专用缴款书的收据联记： 借：待征税收—临时户—增值税 60 —双定户—增值税 1000 贷：应征税收 增值税 1060 借：待解税金 1060 贷：待征税收—临时户—增值税 60 —双定户—增值税 1000 借：在途税金 增值税 1060 贷：待解税金 10607、征收人员缴来100元零散税收，在汇缴银行前，库存增值税税款现金100被盗，经查证，向上级税务机关填制税款损失报告单请示处理，税收会计据税款损失报告单记： 借：待征税收—零散税收—增值税 100 贷：应征税收 增值税 100 借：待解税金 100 贷：待征税收—零散税收—增值税 100 借：待处理损失税金—增值税 100 贷：待解税金 1008、税收会计从库存增值税现金税款中支付某户误收增值税小额退税30元，税收会计根据小额税款退税凭证的存根联记： 借：提退税金—增值税 30 贷：待解税金 30 借：应征税收 增值税 30 贷：多缴税金 30 借：多缴税金 30 贷：提退税金—增值税 309、收到上级税务机关转来被盗增值税款批复文件，其中50元责令赔偿，50元予以核销，丢失责任人交来赔偿款。税收会计根据批复文件核销数和税款损失赔偿收据记： 借：损失税金核销—增值税 50 借：待解税金 50 贷：待处理损失税金—增值税 10010、收到某临商以纳税保证金抵顶其应缴纳增值税税款50元，税收会计根据税收完税证的存根联记： 借：待解税金 50 贷：待征税收—临时户—增值税 50 借：暂收款—临时户—增值税 50 贷：保管款 5011、收到征收人员缴来某企业交来的发票保证金1000元，税收会计根据发票保证金收据联记： 借：保管款 1000 贷：暂收款——发票保证金——某企业 100012、收到清理入库的某企业陈欠增值税10000元缴款书报查联。借：在途税金—增值税 10000 贷：待征税收 1000013、收到支金库转来税收收入退还书，其中：增值税汇算清缴结算退企业所得税40000元，出口货物退增值税50000元。借：提退税金——增值税——出口退税 50000 ——企业所得税——汇算清缴结算退税 40000 贷：入库税收——增值税——中央级 50000 ——企业所得税——共享收入 40000 借：多缴税金 40000 贷：提退税金—企业所得税—汇算清缴结算退税
40000 13
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