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美国：IRS抽查更严，个税如实申报才能过关
来源：中国税务报 2008.04.02 李华胜
4月15日是美国个人所得税纳税申报的截止日期，美国纳税人眼下正忙于整理资料，向国内收入局（IRS）申报收入。同时，很多纳税人也对是否会被国内收入局选中进行审计而担心。近两年，美国国内收入局不断加大对个人所得税申报表的审计力度，纳税人尤其是高收入人群被审计的几率越来越高。如果不如实申报，不仅要补缴税款，还将面临法律的制裁。
扣除高的纳税人被审计的概率高
随着4月15日的临近，美国国内收入局和一些报税机构不断提醒纳税人，要认真如实填写申报表，否则可能会被税务局审计。同时，国内收入局还通过媒体和网站公布了今年的审计重点，告诉纳税人什么样的申报表被审计的概率高。
一是独立经营的纳税人。独立经营者近年来已引起国内收入局的极大关注，其个税申报表是税务审计的重点对象之一。税务人员建议，独立经营者应将企业和个人费用分列，开设不同银行账户，使用不同信用卡，要如实申报收入，保存完整的账务记录和所有收据，一旦被审计可以进行辩护。二是费用扣除异常高的纳税人。对与正常扣除额有较大差距的扣除申请，税务审计人员会格外重视。如某纳税人年收入为1.5万美元，如果其医疗费用扣除为6229美元，贷款利息扣除为6664美元，慈善捐赠扣除为1969美元，其他税收扣除为2761美元，合计为17623美元，其全部扣除额明显高于收入额，即使每项扣除均未超过标准数，也毫无疑问会被税务人员选中进行审计。三是损失扣除偏高的纳税人。美国税法明确规定，纳税人遭受火灾、被窃、风暴等自然灾害，其损失可以申请税前扣除，但一定要如实申报。如果纳税人将此视为一种机遇，申报实际上并未蒙受的损失，将会被税务审计人员发现，并受到严厉处罚。四是高收入者。在上一财年，美国国内收入局对31382名年收入在100万美元以上的高收入者进行了审计，被审计的高收入者人数比以前年度增长了84%。年收入超过100万美元的纳税人被审计的几率是9.3%，而所有纳税人平均被审计的几率仅为1%。所以高收入人群要认真填报收入，以防在审计中被发现有问题。五是现金交易。对于那些以收取现金作为酬劳的人，如理发师等，国内收入局很可能会重点审计其是否少申报了所得额。六是自我雇用者。由于自我雇用者经常以其他方式冲销其日常发生的费用，税务部门也将其列为审计重点。
国内收入局同时表示，诚实申报的纳税人不必恐慌，只要认真如实填写，会轻松通过审计这一关的。他们还建议，纳税人如果接到审计通知，首先应寻求执业律师或注册会计师作为代理，帮其准备需要的资料。
审计率不断提高
近年来，美国国内收入局对个人所得税申报表的审计选案数量持续增加，税务审计率明显上升。2007年，国内收入局对个人所得税申报表的审计选案量达到近10年来最高水平。今年，国内收入局计划继续增加审计选案数量，提高纳税人自觉依法纳税的遵从度，以不断缩小税收差距（即纳税人应纳税额与实际纳税额的差距）。
2006年，美国国内收入局对税收差距问题进行了专项调研，并将调研结果向公众公布。据国内收入局估测，美国2001纳税年度的税收差距为345亿美元，依此数据计算，2001年美国纳税人的自觉纳税遵从度为83.7%。上述税收差距并不包括纳税人在申报期过后自觉缴纳的税款以及国内收入局通过税收执法征收的税款，如将上述两项因素计算在内，2001年美国净税收差距则为290亿美元，纳税人自觉遵从度为86.3％。
美国财政部税收政策办公室在其发布的《缩小税收差距的一项综合战略》中分析，美国的税收差距有3个主要特点。一是70％的税收差距源自美国最大的税种个人所得税，其余依次为工薪税、公司所得税和不动产税等。在2001年345亿美元的税收差距中，个人所得税为245亿美元，占71％；工薪税为59亿美元，占17％；公司所得税为32亿美元，占9%；不动产税为8亿美元，占2%。二是80％的税收差距源自低申报或高扣除申报及税收抵免，18％为少缴纳税款和不申报纳税。三是独立经营的纳税人一般遵从度较低。
针对高额税收差距，美国国内收入局决定加大审计力度，提高审计选案率。
审计重点聚焦高收入者
近两年，美国国内收入局将税务审计选案重点聚焦在年收入10万美元左右的中等收入人群和年收入超过100万美元的高收入人群。2006年，国内收入局对43.6万个家庭和个人进行了审计，税务审计选案率大幅度提升，为2000年的3倍。《纽约时报》近日报道，美国国内收入局的税务审计选案率已由3年前的每377户选取1户提高到2006年的每140户选取1户，而对于收入超过100万美元的高收入阶层，税务审计率已提高到每20户选取1户。国内收入局最近的一份报告称，2007财政年度，国内收入局对个人所得税纳税申报的审计增长了7%，审计选案数量为138万个纳税人；对年收入超过100万美元的纳税人税务审计增长了84%，审计选案数量为31382个纳税人。相比之下，对收入低于10万美元的纳税人，税务审计率只有1%。而对年收入在100万美元的纳税人审计率为9.25%。
上述数据显示，2007年美国国内收入局对个人所得税的税务审计已达到了近10年来最高水平，并计划在2008年继续增加。国内收入局数据中心主任杰夫·巴特勒说，在审计率继续提高的同时，国内收入局也正在逐渐减少对诚信纳税人的审计数量。
据杰夫·巴特勒称，国内收入局采取的审计方法主要通过“纳税遵从数据库”随机进行选案，并根据国内收入局设计的一个名为DIF的分值，确定哪份申报表将被审计。国内收入局的税务审计人员可使用该数据库的数据，同时选取并分析数百万甚至是上亿个申报数据，通过观察数据走势、模拟环境和优化数据模型等方式选取审计案例。审计选案只需几小时即可确定，而在几年前还需要几周或几个月的时间。被选中的纳税人并不意味着一定就有涉税违法嫌疑。税务审计人员进行审计后，再确定某一纳税人是否应该被继续稽核。
加大税务审计力度，增加了美国政府的财政收入。国内收入局的报告显示，2002年，美国国内收入局通过税务审计共查补税款34.1亿元，2006年查补税款48.7亿元，2007年查补税款59.2亿美元，创历史最高水平。报告还显示，在过去的7年中，美国税务审计所获得的收入在持续增长，2007年比2000年增长了近75%。
除了加大审计力度外，美国财政部税收政策办公室还提出，将采取措施，减少纳税人逃税机会，提高国内收入局工作效率，完善信息技术，提高纳税服务水平，并改革和简化税法等，以进一步提高纳税遵从度，缩小税收差距。
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