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纳税评估存在的问题与对策浅析
陈国怀
随着纳税评估工作的深入开展，其实效性已毋庸置疑。但现阶段纳税评估工作还存在一些问题，纳税评估潜在作用还没有充分发挥出来，尤其是基层农村税务分局。因此，如何使纳税评估工作走向良性健康的发展轨道，已成为摆在我们面前亟待解决的问题。
一、目前纳税评估工作存在的主要问题
（一）纳税评估中存在的共性问题
1、纳税评估缺乏法律依据。纳税评估是“后起之秀”，现行《征管法》及其细则均未定义纳税评估这一概念，使得纳税评估缺乏法律依托，工作开展缺乏法律刚性，置身于依法治税大环境中看纳税评估尤显底蕴不足。
2、纳税评估所需信息来源渠道较窄。一个广泛的经济信息来源是开展纳税评估的基石。目前由于与国税、工商、金融、房产和国土等部门信息交换和工作协作还不到位，评估人员取得外部信息数据难度较大。纳税评估工作所依据的信息资料主要为纳税人申报的数据、财务数据和征管信息系统相关信息，这些涉税信息很不完整甚至可能失真，影响了纳税评估效果。
3、纳税评估分析指标体系尚不完善。目前纳税评估财务指标和行业指标体系建立还不到位，纳税评估过程中对相关指标评价缺乏统一标准，纳税评估工作仅停留在对纳税人纳税申报情况进行简单稽核层次，很难深入开展，很大程度影响了纳税评估的质量。
4、纳税评估运用的方法和手段落后。目前纳税评估工作尚停留在手工和纸质阶段，纳税评估工作仅仅是对纳税人申报纳税资料和报表的简单审核、分析和评价，仅靠堆积大量的书面资料，纳税评估难以取得实效。另一方面，纳税评估还没有充分运用纳税评估管理软件和计算机网络技术，信息化程度不高。
5、纳税评估工作规程亟待完善。目前纳税评估工作尚不够规范，纳税评估工作方法也不够科学合理，特别是纳税评估工作与税务稽查工作往往发生交叉重叠。
（二）我局在纳税评估中存在的问题
一是思想认识上的问题。纳税评估工作开展初期，由于缺乏统一认识，一些同志对纳税评估的内涵和作用认识不足，对纳税评估工作的认识存在误区，对如何开展纳税评估概念模糊，致使纳税评估工作在一定程度上流于形式。主要表现为以下几种倾向：把纳税评估工作简单化。误认为纳税评估工作就是简单的案头审计，只要把预警值设置好，问问情况、看看报表、对对数字就可以解决问题；把纳税评估工作复杂化。对各项评估指标“一头雾水”，把评估工作看作是很神秘的东西，误认为那是专家的事，是专业技术人员的事情，脱离开信息化手段就做不了，有畏难情绪；把纳税评估工作检查化。把纳税评估工作与税务检查相混淆，误认为纳税评估是“换汤不换药”，是税务检查的另一种形式；对纳税评估工作有偏见。少数领导同志观念陈旧，对纳税评估有偏见，对纳税评估的作用持怀疑态度，在推行纳税评估工作时彷徨观望，导致纳税评估工作进展不均衡。二是影响纳税评估的客观因素。纳税评估人员综合素质有待进一步提高。从事纳税评估，要求评估员精通税收业务知识，并熟悉会计业务和相关法律、法规知识。而目前我局基层一线干部大多缺乏系统培训，掌握纳税评估相关知识不够全面和系统，不善于从各种涉税信息中寻找蛛丝马迹或挖掘深层次的问题，纳税评估工作往往流于形式，评估效率和质量不高；税收管理员人手不够。我局现有税收管理员24人，占县局总人数的32%，担负全县近5000户纳税户的税收管理工作，人均管理纳税户208户。尤其是农村分局税管员更少，一个管辖4、5个乡镇的分局仅有2名税管员，开展纳税评估往往力不从心。
二、做好纳税评估的方法和对策
（一）加快纳税评估法律、法规建设，完善纳税评估相关制度。尽快确立纳税评估法律地位是完善纳税评估的根本保证。一方面，要完善有关法律法规，将纳税评估及其操作规范列入法律范畴，为纳税评估打下法律基础；另一方面，要加强纳税评估与行政处罚法、行政诉讼法、会计制度、会计准则等相关法律法规的衔接，从多个角度为纳税评估工作提供保障，为纳税评估打好外围基础。在此基础上加强纳税评估制度建设。一是要强化、细化现有各项纳税评估制度，制定出具有可操作性的规定；二是要加强纳税评估与征收、管理和稽查之间的联动建设，制定出科学的联系制度，保障资料信息传递的及时、到位，保证评估中发现的重大偷税案件及时移交稽查，保证把纳税评估信息及时反馈给各环节。三是加强纳税评估考核制度，明确职责，责任到人，规范评估行为，以保证纳税评估工作客观、公正和有序进行。
（二）多渠道采集和广泛储存纳税人各种涉税信息。一是尽快建立和完善评估信息提供机制。税务机关应努力争取通过法规和规章等形式制定纳税人必须提供的信息项目和具体要求。二是加强与国税、工商、金融、房产、土地等部门横向联系，逐步建立完善的沟通与协作机制，真正实现信息共享和交换。特别是与国税部门信息交换显得尤为重要，如国税部门在查补入库增值税时，如果地税部门不及时从国税部门获得信息，城建税很难保证被及时足额征收入库；三是在现有纳税人报送的资料基础上，充分关注企业的会计信息资料，进一步拓展资料占有区域；四是在纳税评估时，充分考虑企业所处环境、面临的风险和资金流向等信息，及时掌握企业动态信息，了解资金结算变化情况，实现对企业全方位监控；五是依靠科技手段，最大限度依托计算机网络技术搜集并有效整合纳税人涉税信息。在通过多渠道搜集纳税人涉税信息基础上，全面调查取证，力争取得最有说服力的有效证据，不断提高纳税评估水平和工作质量。
（三）尽快建立纳税评估指标体系。建立科学合理的分析指标体系是提高纳税评估准确性的关键。在纳税评估工作实践中，应不断完善和优化评估分析指标体系，重视运用社会统计学原理，做好评估量化分析，建议省、市局尽快对相关财务指标及行业指标进行调查和测算，根据各地经济发展情况、产业结构、行业特点、纳税人经营规模、财务核算等信息资料，分行业和产品类型（参考企业规模）测算有关指标均值，如行业税负率指标，零负申报指标，财务比率指标，财务项目分析指标等，合理测定各指标的正常变动幅度，确定其正常峰值和警戒值，并在此基础上通过设定统一预警参数建立预警系统，不断提高筛选异常户的准确性，为纳税评估提供真实而有价值的信息，将高于警戒值的纳税人作为纳税评估重点对象，真正实现对指标异常纳税人的有效监管。
（四）加快纳税评估信息化建设步伐。充分发挥计算机速度快、精密度高、逻辑分析判断能力强等优势，为纳税评估工作的监控和决策提供技术支撑和保障。而纳税评估管理系统的推广和运用则是纳税评估效率和质量能否提高的关键。纳税评估软件应该具备接收不同信息渠道数据、具备大容量的数据储存仓库和具备智能化复杂分类处理数据等功能，应涵盖整个纳税评估工作规范和流程，并能和目前使用的征管信息系统无缝对接，能对监控区域内纳税人情况进行动态“扫描”。在数据录入员将纳税申报数据录入征管信息系统时，纳税评估软件通过预先设定的条件和参数，对纳税申报异常户能自动发出纳税异常预警提示，真正实现税源监控的“雷达检测站”作用，为科学合理选定纳税评估对象提供可靠保证。
（五）不断完善纳税评估工作规程。尽快规范纳税评估工作方法，将岗位责任制和行政执法责任制充分结合到纳税评估工作规程中去，确保责任明晰。应明确纳税评估与税务稽查的关系，防止出现以纳税评估替代稽查，错误定性纳税人涉税行为现象。在纳税评估工作规程中还应充分保证纳税人合法权益不受侵犯，加强对纳税评估工作的内、外监督约束，同时使纳税评估工作逐步走向科学化和规范化。
（六）加大对纳税评估人员的培训力度。人是整个纳税评估工作中最关键的因素，纳税评估人员综合素质高低直接影响到纳税评估工作的质量和效率。造就一批精于纳税评估的复合型人才是提高纳税评估工作质量和效率的可靠保证。一方面要加强对纳税评估人员的培训，对纳税评估涉及的税收业务、财务管理、计算机操作技能、评估指标的分析和约谈技巧等进行系统轮训，通过培训使评估人员全面掌握纳税评估必备的业务知识和技能。另一方面适时组织开展纳税评估工作经验交流会、典型案例分析会，通过评估人员对评估方法、约谈技巧和报表分析方法等交流总结，使纳税评估人员的评估水平在相互探讨中得以共同提高，为纳税评估工作步入良性运行奠定良好的基础。
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