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营改增对中小企业的影响和对策探讨
摘要：随着营改增政策的逐步深入落实，各大企业也在不断谋求新的对策来努力适应这一新的政策环境。在这一过程中，各类型中小企业首当其冲，它们在获得一定税率优惠的同时，也面临着巨大的资金、产业结构调整等诸多难题。本文就营业税改增值税对广大中小企业造成的影响和应采取的应对措施展开探讨，希望有助于加深对这一问题的认识。
关键词：营改增，中小企业，产业结构调整，对策
1引言
鉴于近年来逐渐攀升的人民币汇率和国内劳动力、原材料、土地和资源环境成本，以及发达国家“再工业化”的迅猛浪潮，对于处于产业链底层并严重依赖“成本驱动”的中小企业来说，受到的影响和冲击不言而喻。与此同时，国务院于2011年正式批准下发了营业税改增值税试点方案，并陆续在多个省市展开试点工作，于2013将营改增范围扩大到全国，近期又接连出台多项新规来巩固和加强这一政策。所谓的“营改增”即是指将以往应征收营业税的项目改为征收增值税，并相应调低各项目增值税税率。由于增值税是针对产品或服务的增值部分而言的，所以政策的推行有效减轻了企业和商家重复纳税的重负。但是事物总有两面性，机遇与挑战是并存的，营改增在给企业带来诸多优惠和利益的同时，也暗藏着许多不可忽视的不利影响。
2营改增给中小企业带来的影响 2.1对企业专用发票使用管理影响
减轻企业生存压力、避免营业税的重复征收是企业发展的福音，这也是“营改增”政策出台的目的所在。而实际情况却让人大跌眼镜：有些企业的纳税额呈现出持续增长态势。这主要是由于这些企业没有或者无法按照增值税法的相关规定来管理企业专用发票，即增值税法规定：我国增值税以抵扣方式实施，增值税数额的大小由专用发票的获取以及进项税扣除额的大小共同决定。但是由于很多很多中小企业的材料获取渠道更加灵活多变，有时为了有效降低原材料采购费用，便不向卖方开具增值税发票甚至企业根本就没有或者供应链上级无法提供增值税专用发票，从而致使一些劳动密集型企业的部分原材料采购成本和人工成本无法抵扣。如此一来，势必会加重企业实际税负。2.2对企业员工培训的影响
营改增新政策的实行，要求企业必须适当的调整原有的会计审核机制，而新机制的顺利高效运行必须依靠合格的企业会计人员。这是由于增值税的推广尚未完全落实到所有地区和领域。不同的税收制度：跨试点和非试点的企业内部两种税收制度并存，给企业正常税收工作的运行和过渡带来了不便，给会计核算增加了难度和复杂度。与之相对应的是，试点内企业的增值税计税方式以抵扣模式为主，这种计税模式要求会计人员要详细统计企业各销售项目营业额和购进项目额并以一定税率乘以两者之间差额计算得出的结果来作为当期所交增值税。企业作为纳税人，自然要重视并精确计算相应的销项税额和进项税额，但一部分从业会计人员缺乏相关计算经验，计算过程也会随着计算量及复杂度的提升增加失误。鉴于此，必须要对企业员工，特别是企业会计人员进行再培训，增进全体员工对营改增政策重要性的了解，强化会计人员核算能力，尽早适应新的核算机制。2.3对企业利润表的影响
新税收政策出台之前，企业营业税是包含在主营业务销售收入内的，并能够在企业所得税税前全额扣除。之后，企业应缴纳的增值税便不再包含在主营业务销售收入内，致使主营业务收入人账数额减少，不再在此科目核算原有营业税金及附加营业税。为企业降低了应缴纳税金和相关的成本费用，提高了企业利润。
3中小企业应采取的对策
面对新的市场环境和政策指引，广大中小企业不能仅仅依靠国家政策扶持和财政补贴勉强维持运行，而要从自身出发，找问题，寻办法，焕发新的生机。3.1强化发票管理，合理选择合作商
增值税专用发票是企业用来抵扣应缴增值税的关键凭证和依据，规范的发票管理制度是其基础和保证。相反，混乱的发票管理制度会给税务的核对、征收工作增加难度和风险。所以，企业要从财务办公管理系统的软硬件和相关业务人员的能力培训方面入手，提升会计核算的效益与水平，强化管理增值税专用发票的各个环节，杜绝违规违法使用和管理增值税专用发票现象的发生，建立健全高效的企业发票管理体制。同时，合作商的选择也极为重要，应率先选择可以提供增值税专用发票的具有增值税一般纳税人资格的合作商，以充分利用现有政策，取得效益的最大化。
3.2强化宣传培训，提高员工素质
鉴于政策的推行和实施具有阶段性，上至领导下至一般员工，对政策的理解和认识也是逐步深入的。因而，企业必须紧跟政策走向，结合自身发展方向和市场需求，积极学习研究最新相关政策，做好对员工的宣传和培训工作，增加重视程度，提高认识水平。例如，企业可以通过各种渠道（会议、报纸和网站等）了解最新政策动向，并加强相关人员培训，增强企业会记人员对相关增值税法的了解和会计核算工作的能力与技巧，强化各部门之间的联系和沟通，减少工作上的失误和分歧。
3.3合理纳税筹划，适时更新固定资产
增值税新规使企业获得了更多纳税筹划的自主性和空间，在此基础上，以企业自身实际为出发点，依据真实、有效的筹划资料，制提供科学参考。另外，增值税法规定进项税额能用来抵扣且降低新购入定科学合理的税收筹划（合作商身份筹划，材料购进筹划等）方案，为企业减负固定资产增值税税率，这在一定程度上可以降低企业设备投入成本，故企业也可通过出售老旧设备，适时购进新设备的方式，减少人工费用支出，为降低企业税负做出贡献。3.4转变企业身份，降低税受
针对小微企业实施的优惠税率，使中小企业在税收和管理成本方面的负担有所增加。销售额不大于500万的企业可以申请做一般纳税人来对购买固定资产、货物和服务的相关进项进行抵扣，也可选择作为小规模纳税人享受3%的增值税简易征收税率，但是由于小规模纳税人不具备自行使用增值税发票的权力，必须依赖具有一般纳税人资格的合作商获取增值税发票，因而削弱了其在竞争中的优势，故而具体怎样选择应视实际情况而定。
4结论
随着改革开放的持续推进和产业结构的进一步调整，为了适应不断转变的经济增长方式和国家出台的新经济政策，各大中小企业应积极以营改增政策的推行为发展契机，迎难而上，努力摒除自身产业结构弊端和落后的经营管理模式，快速灵活适应新规则，为企业尽快适应增值税法的要求并减少税负、分享改革成果、谋求长期健康可持续发展提供有力保障。
参考文献
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