汇算清缴鉴证报告及说明（推荐）由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“汇算清缴报告怎么做”。
企业所得税汇算清缴纳税申报
鉴证报告
锡东林税鉴[2012]000号
有限公司：
我们接受委托，对贵公司编制的2011年度企业所得税汇算清缴纳税申报表进行审核。贵公司的责任是及时提供企业所得税年度纳税申报表及与该项审核相关的证据资料，并保证其真实性、完整性。我们的责任是对企业所得税年度汇算清缴纳税申报所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。我们的审核依据是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关的法律、法规、规范性文件。在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务审核程序》的要求，实施了必要的审核程序。
贵公司 2011年度利润总额元。（贵公司2011年度的会计报表经××会计师事务所审计，并出具了×××[报告文号]的审计报告，审计后的会计报表反映贵公司2011年度利润总额元）。经审核，我们认为：贵公司2011年度纳税调整增加额元, 纳税调整减少额元, 纳税调整后所得元, 弥补以前年度亏损元, 应纳税所得额元, 应纳所得税额元, 减免所得税额元, 抵免所得税额元,实际应纳所得税额元, 本年累计实际已预缴的所得税额元，本年应补(退)的所得税额元。
本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。
附件：
1、鉴证报告说明；
2、2011年度企业所得税纳税申报表（已审）；
3、2011年度会计报表；
4、纳税调整情况汇总表；
5、税务师事务所执业资格证书复印件。
无锡东林税务师事务所(盖章)中国注册税务师：(盖章)
地址：无锡市解放北路16号813室 报告日期：2012年月日
鉴证报告说明
一、企业基本情况
（1）有限公司是年月日经江苏省无锡××工商行政管理局批准成立的，企业法人营业执照注册号为：，纳税人识别号为。（2）公司注册地址：，注册资本万人民币，实收资本万元人民币。法定代表人：，经济性质：有限责任公司。
（3）工商营业执照登记的经营范围：（4）所得税征收方式：查帐征收。
（5）主营业务所涉及的流转税税种、税目、税率，以及享受的减免税政策等。（可增删修改）
流转税税种 税目 税率 减免税政策 增值税 销售收入 17% 所得税 应纳税所得额 25%
二、企业基本会计政策及与税收差异情况
（1）会计核算办法采用小企业会计制度/企业会计制度/企业会计准则；（2）记账本位币：人民币；
（3）记账基础和计价原则：权责发生制，历史成本；（4）固定资产折旧方法和残值率：直线法，5%；
（5）固定资产计价标准：单位价值超过2000元，使用年限一年以上；（6）折旧年限：房屋建筑物20年，机器、机械和其他生产设备10年，与生产经营有关的器具工具家具以及原汽车和电子设备5年，新增运输工具4年，新增电子设备3年；
（7）低值易耗品：直接转销法；（8）产品成本核算方法：品种法；
（9）在产品：盘点已领用在车间的原材料；（10）存货发出计价：加权平均法；
（11）无形资产的核算方法；历史成本入账,按合同年限平均摊销；（12）长期待摊费用的核算方法按×年平均摊销；
（13）营业收入确认方法：商品发出或劳务提供，价款已经收到或取得索取价款的凭据确认。
三、纳税调整情况汇总（见后附调整表）
四、主要审核情况(下面各类说明可按实际情况进行调整删减)1.收入类项目审核说明（1）视同销售收入的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本年度有视同销售收入。（2）特殊销售方式收入的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本年度有采用特殊销售方式实现的收入。（3）接受捐赠收入的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本年度有接受捐赠收入。（4）销售折扣和折让的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本年度存在不符合税收规定的销售折扣和折让。
（5）税法规定的不按权责发生制原则确认的收入的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本年度存在不符合税收规定的不按权责发生制原则确认的收入。
（6）不征税收入的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本年度有不征税收入。（7）营业外收入的审核说明
贵公司本年度发生营业外收入元，经对有关账册凭证的审核，会计及税务处理计算准确、入帐及时。
其中：财政补贴收入元，为应税收入。(如补贴收入在该科目,直接在此对补贴收入进行详细说明)（8）公允价值变动净收益的审核说明
经对有关账册凭证的审核，未发现贵公司本年度有公允价值变动净收益。（9）其他事项的审核说明 2.扣除类项目审核说明
（1）工资薪金支出及三项费用的审核说明 ①工资
贵公司使用“应付工资”（或应付职工薪酬）科目核算工资(或直接记入成本费用)，2011年帐载应付工资金额 元（包括已在2012年×月前发放的应付工资余额元），税法允许税前扣除的工资金额 元，调增应纳税所得额 元（或不作纳税调整）。我们检查了相关的工资管理制度、员工花名册、工资发放清单、个人所得税申报情况等资料，企业建立了规范的工资管理制度。（如工资方面可能存在问题注，应注明我们未能获得个人所得税申报工资总额及人数的资料。）
本年度全年职工平均人数为人，年度人均工资元。②职工福利费
应付福利费年初余额×××元，本年度列支×××元，年末结余×××元（或：结余已全部使用完毕），本年度福利费的使用中有违规改变用途的情况，金额为×××元，已作纳税调整。
③职工教育经费
贵公司本年度在管理费用中列支培训费×××元，税前扣除限额为×××元，应纳税调增×××元。公司在其他应付款-职工教育经费中尚有结余×××元，本年度没有动用。职工教育经费的使用符合规定。（或：教育经费中有不符合规定的列支×××元，已作调整。）
④工会经费
贵公司有工会组织，本年度计提工会经费×××元，税前扣除限额×××元，所提工会经费已依据拨缴凭证全部拨付工会组织，无纳税调整事项。
（2）业务招待费的审核说明
贵公司使用“营业费用”、“管理费用”科目核算业务招待费，2011年业务招待费帐面金额 元，根据税法应当确认为业务招待费的金额 元（其中：在其他科目中列支的业务招待费 元），允许税前扣除业务招待费的限额 元，调增应纳税所得额 元。
（3）广告费和业务宣传费支出的审核说明
公司在营业费用中列支广告费和业务宣传费×××元，允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额 元，调增应纳税所得额 元。
（4）捐赠支出及赞助支出的审核说明
贵公司在“营业外支出”中列支慈善捐款×××元，并取得无锡市慈善会开具的捐赠专用收据。本年度会计利润总额为×××元，税前扣除限额为×××元，均可税前列支。（或：应作纳税调增×××元。）；另有对×××的赞助支出×××元，已作纳税调增。
（5）利息支出的审核说明
公司在财务费用中的利息支出总额为×××元，全部为从银行获得借款所支付的利息，可以税前列支。
（6）各类基本社会保障性缴款(包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费)及住房公积金的审核说明
贵公司2011年参加基本养老保险的平均人数为×人，计提基数和比例符合国家或省级有关部门的统一规定，已实际缴纳各类基本社会保障性缴款及住房公积金×元，税法允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款及住房公积金金额×元，不作纳税调增。（调增应纳税所得额×元）。公司缴纳基本养老保险的人数与税前工资列支的人数不一致。
（7）补充养老保险、补充医疗保险的审核说明
计提基数和比例符合国家或省级有关部门的统一规定，已实际缴纳补充养老保险、补充医疗保险 元，税法允许税前扣除的补充养老保险、补充医疗保险金额 元，调增应纳税所得额 元。
（8）营业外支出的审核说明
披露营业外支出会计处理及税务处理是否准确。对大额营业外支出项目应单独说明（不论是否调整），凭证是否符合税前扣除规定的要求。
本年度缴纳防洪保安资金×××元，可以税前列支；
（9）与收入无关的支出的审核以及罚金、罚款和被没收财物的损失的审核 企业实际列支的金额和税收法规规定允许税前扣除的金额。对较大金额行政罚款支出应单独说明（不论是否调整）。
（10）其他应当说明的事项 具体写写 元，已作纳税调增。公司金额较大的其他应收、应付款项有：
其他应收款中应收×××计×××元，为公司供销人员的临时借款 其他应付款中应付×××计×××元，为公司支付的保证金 公司没有金额较大的预提费用。公司没有金额较大的会议费列支。3.资产类调整项目审核说明（1）资产损失的审核说明
贵公司本年度实际列支的财产损失金额元，是否按照规定程序进行备案或审批处理，不作纳税调整。
（2）固定资产折旧的审核说明
贵公司采用直线法核算固定资产的折旧、折旧年限与税法规定一致。如实行加速折旧的是否符合规定程序。2011年计提折旧帐面金额 元，税法规定计提折旧 元，调增应纳税所得额 元。产生差异的原因。
（3）长期待摊费用的摊销的审核
贵公司 项目会计上已按 年摊销，2011年实际摊销 元，税法上允许摊销的年限为 年，允许摊销的金额 元，调增应纳税所得额 元。（4）无形资产摊销的审核说明
贵公司 项目会计上已按 年摊销，2011年实际摊销 元，税法上允许摊销的年限为 年，允许摊销的金额 元，调增应纳税所得额 元。（5）投资转让、处置所得(损失)的审核说明 贵公司 项目账面投资转让（处置）收益（或损失）元，按税法要求确认的投资转让（处置）收益（或损失）元，（可以表述一下税收依据），调增应纳税所得额 元。
（6）存货的审核说明
账面库存与实际库存存在较大差异的，在此说明。比如：
贵公司2011年末账面存货 元，其中：原材料 元，在产品 元，产成品 元。由于受客观条件的限制，我们无法实施盘查程序，因此，未能就存货对企业所得税造成的具体影响发表鉴证结论。
估价披露：（估价正常并已取得相应发票的，不需披露）
贵公司2011年末账面原材料 元，其中：暂估入账 元。贵公司原材料暂估入账依据不充分，未附入库单或估价明细表，对2011年企业所得税可能造成影响。由于未能和贵公司达成一致意见，故本次审核未进行纳税调整。（7）其他应当说明的事项 4.税收优惠事项审核说明（1）不征税收入及相关费用的审核
取得的不征收收入的政策依据，金额，使用用途、会计核算办法等基本情况。不征税收入是否改变用途，不征税收入形成资产的摊销或支出是否税前扣除。（2）加计扣除的审核
应披露：公司技术开发费加计扣除是否符合规定的范围和条件，是否存在委托开发或合作开发的情形，所需的相关文件和证明材料是否齐全。技术开发费的归集和计算是否符合税法及其有关规定，技术开发费加计扣除金额的计算是否准确。对于工资加计扣是否符合税法的规定。
（3）贵公司为享受所得税两免三减半过渡期优惠政策的外商投资企业，20××年开始进入免税期，20××年享受所得税减半征收，已按规定程序进行备案。
（4）2011年贵公司的职工平均人数 人；平均资产 元；应纳税所得额 元。符合小型微利企业的规定条件，享受所得税减免5%的优惠政策。
（5）贵公司20××年×月取得高新技术企业证书，证书编号：××，享受所得税15%的优惠税率，2011年已按规定程序进行备案。
5.弥补亏损事项审核说明
贵公司亏损和弥补亏损的情况详见申报表附表四。
贵公司以前年度累计可弥补的亏损额 元，2011年亏损 元，或弥补以前年度亏损 元，可结转以后年度弥补的亏损额应为 元。6.其他事项的审核说明（1）重大经营事项说明
贵公司在本年度未发生股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权(产权)转让、资产评估增值等重大经营情况的涉税问题。
（2）关联企业间业务往来说明
贵公司和关联企业本年度未发生销售商品，提供劳务，租借资产等关联交易。如存在关联方，应写关联企业名称和与企业的关联关系，与关联企业间销售商品，提供劳务，租借资产等关联交易的基本情况及金额详见关联企业申报表，企业实际采取的定价方法（市场价格法）。
（3）其他应当披露事项说明
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