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供电企业所得税纳税评估指标体系(试行)
第一条
为规范供电企业所得税纳税评估工作，根据《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》和《企业所得税纳税评估实施办法（试行）》的规定，结合供电企业行业特点，制定本评估指标体系。
第二条
供电企业纳税评估原则上按年度开展。企业年度汇算清缴结束后，主管国税机关应按照工作安排对供电企业开展评估，并根据企业财务核算方式和内容选择确定评估指标。第三条
供电企业纳税评估的环节、程序和评估处理按照《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》的规定执行。第四条
纳税评估资料的收集
（一）企业基本信息
企业经营业务范围、财务核算形式、纳税方式、所属全资企业、分支机构情况，被投资企业和持股比例情况及对内一套机构对外两块牌子等。
（二）生产经营信息
企业销售电力以及其他产品的品种、数量、价格及金额等情况；
企业存货、固定资产、在建工程、待处理资产等增减变动情况以及固定资产卡片登记情况。
（三）财务管理信息 企业会计制度，财务管理及会计处理办法等情况，资金流动情况包括企业经营活动现金净流量、流动比率、资本结构、周转比率等。
（四）关联方交易信息
资金融通利率，产品购销价格、提供劳务价格、转让财产价格以及交易的方式、数量、金额等情况。
（五）历史数据信息
包括近几年主营业务收入、主营业务成本、期间费用、其他业务净利润增长情况，实现税款增减情况，税负率、销售利润率、成本利润率变动情况，企业历年对外长期投资变化情况等。
（六）收入方面信息
1.主营业务收入的构成及增长情况；
2.企业接受捐赠供电设施入账及纳税申报情况； 3.投资收益情况；
4.对本单位职工及多经企业售电收入计价情况；
5.随电费收取价外收费项目的上交或使用情况及有关部门管理情况；
6.向用户收取的电费保证金、电表保证金、临时接电费、负荷控制管理费、开户费、增容费等纳税申报情况；
7.电费违约金、罚款及代维收入确认情况；
8.其他业务收入的构成及确认，包括供电材料、器具等销售收入的确认情况。
（七）成本费用方面信息
1.企业大修理项目的分类和发生额，使用材料的分类、数量及计价情况； 2.企业在职人员名单及在岗情况，临时工、农电工工资列支情况； 3.企业清产核资资料，资产评估报告；
4.技术开发费相关资料，运输、代维护等费用列支情况； 5.住房公积金提取及上交情况；
6.劳动保护费、取暖费、降温费、通讯费等人均发放及报销情况；在工资科目之外发放奖金、误餐费、伙食补贴以及其他津贴、补贴等，在成本、费用中列支及纳税调整情况； 7.长期借款利息支出资本化与在建工程、固定资产增减同步变化情况； 8.资产计价办法调整情况，固定资产原值与折旧增减变化情况。
（八）纳税申报信息
1.企业所得税纳税申报表；
2.增值税、营业税等纳税申报表；
3.企业所得税与增值税、营业税收入申报的差异情况； 4.以前年度纳税评估、税务检查结论； 5.会计报表及财务分析报告； 6.汇总纳税反馈情况； 7.涉税审批、备案资料； 8.其他涉税资料。
（九）其他方面信息 1.营业外收支情况；
2.收回己税前扣除坏帐入账情况； 3.上级拨入运行维护费支出情况；
4.在建工程运行情况，农网改造还贷资金提取、上交和使用情况； 5.内、外往来账项发生额及结余情况；
6.企业接受财务检查、物价检查以及审计等结论。第五条
纳税评估特性指标体系
（一）利润变动率
1.主营业务毛利率变动率
主营业务毛利率变动率＝（本期主营业务毛利率－基期主营业务毛利率）÷基期主营业务毛利率×100%；
主营业务毛利率＝（主营业务收入－主营业务成本）÷主营业务收入×100%； 2.主营业务利润变动率
主营业务利润变动率＝（本期主营业务利润－基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%；
3.其他业务利润变动率
其他业务利润变动率＝（本期其他业务利润－基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%；
4.利润总额变动率
利润总额变动率＝（本期利润总额－基期利润总额）÷基期利润总额×100%。
提示：通过对上述4项指标的分析，发现企业是否存在少计收入、多列成本（费用）、瞒报利润等疑点。
（二）营业收入变动率 1.主营业务收入变动率
主营业务收入变动率＝（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%；
2.免税收入变动率
免税收入变动率＝（本期免税收入－基期免税收入）÷基期免税收入×100%； 3.主营业务收入净额变动率
主营业务收入净额变动率＝（本期主营业务收入净额－基期主营业务收入净额）÷基期主营业务收入净额×100%。
提示：通过上述3项指标的分析，发现企业是否存在在购售电价较稳定的情况下，少报应税收入，多报免税收入以及职工福利用电、关联方售电不计或少计收入等疑点。
（三）主营业务成本变动率
主营业务成本变动率＝（本期主营业务成本－基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%；
提示：通过该指标的分析，发现企业在上网电价较稳定的情况下，是否存在虚列或多列主营业成本等疑点。
（四）费用变动率
费用变动率＝〔本期费用－基期费用〕÷基期费用×100%。
提示：通过费用（应分为营业费用、管理费用、财务费用进行分析，市级供电企业将营业费用、管理费用合并为“生产费用”）变动率指标的分析，发现企业是否存在多列期间费用、资本性支出计入费用、向关联方单位支付超过非正常交易价格的费用等疑点。
（五）折旧率变动率 1.折旧率
折旧率＝本期折旧额÷固定资产原值×100% 2.折旧率变动率
折旧率变动率＝[本期折旧率－基期折旧率]÷基期折旧率×100%。
提示：通过固定资产折旧率变动率（可分为房屋及建筑物、机器机械等生产设备、其他生产工具等3类）的分析，发现企业是否存在擅自改变折旧办法，超标准扣除固定资产折旧的疑点。
（六）往来账款变动率 1.应付款变动率
应付款变动率＝年末应付款总额÷年初应付款总额×100% 提示：通过应付款变动率（包括应付账款变动率、其他应付款变动率、内部往来贷方变动率等）的分析，发现企业是否存在把应付款中的上级拔入款、随电价收费、向用户收费等专项资金以及无法支付的款项直接转入资本公积，不按规定申报纳税的情况。2.应收款变动率
应收款变动率＝（本期应收款余额－上期应收款余额）÷上期应收款余额×100% 提示：通过对应收款变动率（包括应收账款变动率、其他应收款变动率、内部往来借方变动率等）的分析，发现企业是否存在未及时结转收入，转移收入或藏匿收入等疑点。3.长期借款余额变动率 长期借款余额变动率＝（本期长期借款余额－上期长期借款余额）÷上期长期借款余额×100% 提示：通过长期借款余额变动率的分析，发现企业资本结构、利息支出资本化与财务费用之间的变化是否异常。
（七）资本公积余额变动率 资本公积余额变动率＝（本期资本公积余额－上期资本公积余额）÷上期资本公积余额×100% 提示：通过对资本公积余额变动率变动分析，发现企业是否存在将“其他应付款”、“其他应交款”账户中的应税收入以及接受的捐赠等，直接转入资本公积，未申报纳税等疑点。
（八）投资收益变动率
投资收益变动率＝（本期投资收益－上期投资收益）÷上期投资收益×100% 提示：通过投资收益变动率分析，发现企业与关联企业之间的交易是否存在减少收入、代支费用和转移利润等影响纳税或规避税收的疑点。
（九）税负变动率 1.宏观税负率
宏观税负率＝应纳所得税额÷销售收入×100% 2.名义税负率 名义税负率＝应纳所得税额（含减免税额）÷应纳税所得额×100% 3.实际税负率
实际税负率＝应纳所得税额（剔除减免税额）÷应纳税所得额×100% 4.税负差异系数
税负差异系数＝名义税负率－实际税负率
5.税负变动率 [本期税负率（名义、实际）－基期税负率（名义、实际）]÷基期税负率（名义、实际）×100%。
提示：通过上述5项指标的分析，发现企业是否存在通过少报（瞒报）收入、多扣除成本费用、未按规定纳税调整等手段，达到少缴或不缴税款目的等疑点。第六条
供电企业纳税评估通用指标分析参照安徽省国家税务局《企业所得税纳税评估实施办法（试行）》的具体规定处理。第七条
纳税评估特性指标分析
（一）按照购电量、售电量变动率分析企业销售收入的结转情况 1.购电量变动率＝（本期购电量－基期购电量）÷基期购电量×100%；
提示：通过购电量变动率的分析，与售电量、主营业务收入存在正比关系。2.售电量变动率＝（本期售电量－基期售电量）÷基期售电量×100%；
提示：通过购电量、售电量（城网、农网）变动率的分析，在线损率比较稳定的情况下，反映企业主营业务收入、免税收入变动是否异常。
（二）按照售电率、线损率和售电均价分析企业销售收入的结转情况 1.售电率变动率
售电率变动率（城网、农网）＝（本期售电率－基期售电率）÷基期售电率×100% 售电率＝售电量÷购电量×100% 2.线损率变动率
线损率变动率（城网、农网）＝（本期线损率－基期线损率）÷基期线损率×100% 线损率＝线损÷(线损＋售电量)×100% 3.单位售电均价
单位售电均价＝售电收入÷售电量 提示：通过从供电企业客服中心等单位取得的数据资料对上述3项指标分析，发现企业是否随购电量的增加、售电量的增长及时结转销售收入，以及可能存在利用线损、售电均价少报或瞒报销售收入的情况。
（三）按照购售电量差异变动率分析企业销售收入的结转情况
购售电量差异变动率＝（当期购售电量差异率－上年购售电差异率）÷上年购售电差异率×100% 购售电量差异率＝（购电量－售电量）÷售电量×100% 提示：通过购售电量差异变动率的分析，在购售电价比较稳定的情况下，发现企业是否存在调整用户类型，少报应税收入，多报免税收入以及职工福利用电、关联方售电不计或少计收入等情况。
（四）根据农村电网维护费收入变动率分析企业销售收入的结转情况
1.农村电网维护费收入变动率＝（当年农村电网维护费收入－上年农村电网维护费收入）÷上年农村电网维护费收入×100% 2.农村电网维护费收入比率＝农村电网维护费收入÷企业收入总额(含免税收入)×100% 3.农村电网维护费收入比率变动率 农村电网维护费收入比率变动率＝（本期农村电网维护费收入比率－基期农村电网维护费收入比率）÷基期农村电网维护费收入比率×100% 提示：通过上述3项指标分析，发现企业在收取电价时是否存在扩大农村电网维护费征收范围、征收标准，以及将应税收入划入农村电网维护费的情况。
（五）通过售电单位成本分析供电企业成本结转情况 售电单位成本＝售电成本÷售电量
提示：通过售电单位成本计算，分析可能存在成本与收入结转不匹配，多结转成本等情况。第八条
供电企业纳税评估，应侧重于下列问题：
（一）收入确认方面
1.通过基础资料分析供电企业主营业务收入申报情况
提示：通过电费台帐、用户档案、供电所记录以及电费收缴、电量统计、用电检查、报装增容、用电监察、用电调查、生产计划与统计等资料与财务账簿核实，分析企业供电收入申报纳税情况。
2.通过其他应付款项分析供电企业为用户工程补助收入申报纳税情况
提示：通过财务报表或账簿“其他应付款/其他往来款/工程定额补助”、“一户一表定额补助科目”与“预提费用”、“在建工程”等科目的对应关系，分析企业转入定额补助收入、工时定额补助、工时补助费等扣除差旅费、营业税后，是否并入当期应税所得申报纳税。3.通过专项应付款项分析供电企业为用户装表收入申报纳税情况
提示：通过财务报表或账簿“专项应付款/一户一表专项资金、分时表资金”，与“银行存款”等科目对应关系，分析企业一户一表用电客户收入和安装的分时表收入以及临时用电客户收入，在申报缴纳增值税时，是否按规定并入总收入申报缴纳企业所得税。4.通过专项应付款项分析供电企业为用户代建工程收入申报纳税情况
提示：通过财务报表或账簿“专项应付款/用户代办工程”，与“银行存款”科目的对应关系，分析供电企业代建工程收入扣除相应的支出后，是否按规定申报纳税。5.通过其他应付款项分析供电企业对外劳务收入申报纳税情况
提示：通过“其他应付款/其他往来款/外协定额补助”科目，分析供电企业对外提供的劳务收入，扣除营业税、材料费等支出后，是否按规定申报纳税。
6.通过其他应付款项分析供电企业随同电价收费收入申报纳税情况
提示：通过财务报表或账簿“其他应付款”等 科目，分析供电企业随同电价收取的贴费、电力建设基金、城市公用附加以及农网还贷资金等是否按规定上交，取得的手续费收入和无法支付款项以及到期不需要归还的款项是否按规定申报纳税。7.通过其他应收款项分析供电企业取得的其他收入申报纳税情况
提示：通过财务报表或账簿“其他应收款”、“营业外收入”等科目，分析企业价外收费、向用户收取的“代收有关配套资金”、“校验电表收入”以及收到的保险公司赔款、处置资产等收入是否按规定申报纳税。
8.通过财务报表及有关账户分析供电企业农村电网维护费收入、农网还贷资金提取使用情况 提示：通过财务报表及有关会计科目，分析供电企业农村电网维护费收入、农网还贷资金的提取是否符合规定的范围、标准及用途，在财务上是否单独核算，对超标准收取以及未单独核算的，是否并入当期收入申报纳税。
9.通过用电检查统计资料分析供电企业处罚收入申报纳税情况
提示：通过企业用电检查、用电监察情况及统计资料分析供电企业对用户加收的违约金、滞纳金、罚款，违章、违约用电追缴加收的电费和其他费用收入以及对窃电追缴的电费及罚款是否按规定计入收入并申报纳税。
10.通过企业内外往来、资本公积等账户资料分析供电企业接受捐赠收入申报纳税情况 提示：通过企业在不同科目对接受捐赠的核算，分析企业接受捐赠收入申报纳税情况。
（二）税前扣除方面 1.通过固定资产计价方式分析供电企业资本化情况
提示：通过固定资产计价的办法，分析供电企业是否随意改变固定资产计价方式，将资本性支出列入修理费用，直接在当期税前扣除；大修理费用未按规定资本化或记入长期待摊费用。2.通过应付款项或合同分析供电企业关联方交易规避税收情况 提示：通过供电企业履行合同或协议向关联方支付费用的标准，分析关联方业务交易是否按照独立企业之间的业务往来支付物业管理费、手续费、劳务费、租赁费等费用和货款，或代付保险费、修理费、工资性支出等款项，特别是租后回租、售后回租、售后回购等业务的交易情况。
3.通过差旅费分析供电企业各种津贴、补贴等工资性支出发放情况
提示：通过“差旅费”等科目，分析供电企业是否将误餐补助、交通补贴、奖金、津贴等工资性支出，在“差旅费”等科目中列支，直接在成本费用中税前扣除，未按规定并入工资总额申报纳税。
4.通过保险费用分析供电企业个人商业保险支出情况
提示：通过“管理费用”、“工资”等科目，分析供电企业是否将个人商业保险费用，计入管理费用税前扣除。
5.通过成本、费用分析供电企业农村电网维护费支出情况
提示：通过成本及有关费用科目，分析供电企业是否在成本费用科目中列支属于“农村电网维护费”范围的费用，如农电工工资、低压农网维护支出等情况。6.根据工效挂钩方案分析工资扣除情况
提示：结合企业工效挂钩方案，按“两个低于”、上级拨入包干和实际发放原则，超支部分、结余部分及改变用途部分是否进行纳税调整。
供电企业支付给未被接收人员的各种费用（包括分流人员的一次性补偿金），是否按规定未在所得税前扣除。
（三）纳税申报方面 1.分析企业利润申报情况
提示：将企业年度申报表中“纳税调整前所得”与利润表中“利润总额”进行比对，分析企业申报的利润总额与纳税调整前所得的一致性。2.分析企业所得税应税收入申报情况
提示：将供电企业申报的企业所得税应税收入与增值税、营业税申报的应税收入进行比对，分析企业应税收入申报的完整性。3.分析技术开发费加计扣除情况 提示：将企业年度申报的技术开发费及加计扣除数据与报表中技术开发费数据进行比对，分析企业申报技术开发费及加计扣除的合理性。4.分析坏账准备金扣除情况
提示：将企业申报扣除的坏账准备金，按税收规定的标准进行比对，分析企业坏账准备金扣除计算的准确性。
5.分析企业投资收益的申报情况
提示：将供电企业的关联方交易业务、投资业务、农网还贷业务、融资业务进行比对，分析企业纳税申报的投资收益的真实性。第九条
纳税评估的方法
根据行业税收管理特点，各地国税机关对供电企业开展纳税评估根据本地情况采取谈检结合、评查结合等有针对性的评估办法外，还可采用以下方法：
（一）内外结合，注重外部信息在评估中的运用。国税机关根据已掌握的供电企业行业经营信息和从工商、物价、审计、财政部驻皖专员办事处等部门以及房地产、新增用电户等取得的管理信息与企业实际生产经营情况及报送的纳税申报数据、财务报表等户管资料进行比对，寻找疑点，发现问题。
（二）上下结合，发挥分级评估在征管中的作用。针对供电企业行业财务核算的特点和会计处理的独特性以及销售产品的特殊性，可采取上下联动式的评估，有利于发现个性疑点，确认共性问题，提高纳税评估的效果。
（三）账实结合，重视历史数据在评估中的运用。根据供电企业报送的财务管理制度和会计处理办法，分析企业年度之间财务指标和申报数据的变动情况，再将其与企业计划执行情况或实际生产经营情况核对，发现企业申报中存在的问题和疑点。
（四）账表结合，发挥户管资料在评估中的作用。把供电企业报送的纳税申报表数据与会计核算资料逐项进行比对，查找数据差异类型，分析差异产生原因，发现企业纳税申报存在的问题和疑点。
（五）两税互评，防止共性问题在评估中的遗漏。供电企业既是企业所得税纳税人，又是增值税纳税人，主管国税机关开展评估时，可把对“两税”的评估同时进行或将增值税评估出的问题作为企业所得税评估的疑点，减少评估的盲目性，提高评估的效率。第十条
本指标体系由安徽省国家税务局负责解释。第十一条
本指标体系自2007年1月1日起施行。
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