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销项税额的自查要点
（一）纳税义务发生时间的自查
（二）、销售收入完整性的自查
销售收入完整性的自查主要是检查企业有无应计销售收入而未计的情形。具体来说主要有下列情形：
1、销售产品不开发票，未计收入申报纳税；
2、销售材料、残次品、副产品和下脚料等不开发票，未计收入申报纳税；
3、销售货物直接冲减“生产成本”或“库存商品”，未计收入申报纳税；
4、预收账款长期挂账，货物已发出不按规定结转收入申报纳税；
5、将收取的销售款项，不按规定全额计收入，而将支付的回扣、手续费等费用扣除，坐支销货款；
6、随同产品出售单独计价包装物，有无不计或少计收入申报纳税；
7、包装物押金逾期未计收入申报纳税；
8、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，是否有未计收入申报纳税的情况；
9、以货易货交易只办理存货转账未计收入申报纳税；
10、以货抵债收入只办理存货转账未计收入申报纳税；
11、“以旧换新”方式销售货物，不按规定按照新货物的同期销售价格货市场价格核算销售收入申报纳税，而按实收销售货款核算销售收入或将收回旧货的折价金额虫胶销售收入致使少申报纳税；
12、应缴纳增值税的业务按营业税缴纳，比如：混合销售收入、价外费用、应征增值税的融资租赁设备业务等；
13、出售应税固定资产，是否未按使用税率计提销项税额或按征收率计算应纳税额。
（三）视同销售行为的自查
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定的8种视同销售货物行为。
（四）价外税费的自查
价外税费的自查主要是检查企业向购货方收取的各种价外费用是否按规定申报纳税。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内：
1、应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
2、同时符合以下条件的代垫运输费用：
（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。
3、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民
政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
（3）所收款项全额上缴财政。
4、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
（五）适用税率的自查
二、进项税额的自查要点
（一）申报进项税额抵扣的范围是否符合规定的自查
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定的5类项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或
者应税劳务；
2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
5、第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
（二）固定资产进项税额的自查
1、是否将专门用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额误作申报抵扣处理。
2、是否将新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产在建工程的进项税额误作申报抵扣处理。
3、是否将作为房屋及建筑物的配套设施并与其构成一体的设备（给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇等设备）的进项税额误作申报抵扣处理。
4、是否将应税消费税的摩托车、汽车、游艇等固定资产进项税额误作申报抵扣处理。
5、是否将代购代建的固定资产的进项税额误作申报抵扣处理。
6、对改变用途固定资产，是否并未将其已抵扣的进项税额作进行税额转出。
（五）进项税额转出的自查
1、改变用途（用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费）、非正常损失的货物及运输费用是否按规定做进项税额转出。
2、发生退货或者折让是否按规定做进项税额转出。
3、商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入是否按规定作进项税额转出。
4、兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额计算是否准确，是否按规定做进项税额转出。
5、进项税额转出的金额计算是否正确。
6、进项税额转出的时间是否延迟。
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