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周所周知，我国政府收入的组成部分是税利债费，而税收是政府收入的主要来源，税收的作用也是有目共睹的，政府收税依赖于税收制度，一个健康良好的税收制度不仅可以顺利实现国家收入，而且还能有效调节社会经济活动和再生产各个环节。从新中国成立至今，根据不同时期的政治、经济形势的要求，我国税制相应地进行了四个阶段的重大变迁。虽然历经发展，但是我国现行税制仍然不能完全适应目前经济的发展。
一，现行税制的几个问题
1，税种结构不合理。
据统计，从1994年到2009年，我国流转税呈现下降趋势，所得税小幅度上升。对于个人来说，流转税的税负是分散在每个公民肩上的，流转税所占的比重过大可能会使公民减少的消费，进而会阻碍经济的发展；对于国家来说，流转在国家税收收入中占了重头，会使国家的财政收入过度依赖于商品税，一旦商品税有所变动就会明显引起国家税收收入的不稳定。所得税的作用之一是调节收入分配，相应的，在税制中的所得税所占的比重小就使税收的收入分配功能降低。
2，税种的设置跟不上国家社会经济发展的步伐
最近几年我国的楼价飙升，房地产业成为大众关注的热点和焦点，也成为政府解决的难点，专家学者纷纷建言献策，指责我国房产税设置不合理，没有明显的效果，他们呼吁优化房产税，并进而建议完善财产税制度。现行的不完善的财产税税种使财产税没有触及到居民财富的主体部分，致使财产税没有到达拥有的效果中国正积极融入世界中，中国要进入现代化税收国家的行列不能没有财产税制度。对于社会上越来越多的“富二代”“官二代”现象，可以通过征收遗产税的方式来遏制，我们可以学习美国的遗产税征收方式，这样既可以调节收入分配，又可以激励下一代奋发向上。
目前我国的资源税征收范围过窄，而且大多采用从量计征。近年来，资源价格不断攀升，由于笼统地运用从量计征，导致资源税税负水平过低，使企业意识不到资源的稀缺性，在利益的驱使下不顾环境和地球的承受能力肆意的开采资源，造成了资源的盲目浪费和环境的破坏。近期有与专家呼吁征收呼吸税，我觉得这样一个税种的推行还有待商榷，因为空气的所有权不是国家，我们的纳税对象不能单纯的认为是国家，除此之外，就算这一税种成立，纳税之后，是否能保证空气的质量，所有这是个颇具争议的问题。
3，中央税和地方税税收比列不合理
我国于1994年进行的分税制改革取得了很多积极的效果，比如规范了政府间的财政分配关系和秩序，提高了中央政府的财政收入，使中央变富了，强化了地方对中央的依赖，转移支付逐渐加大。但是，分税制实施以来没有在“事权”与“财权”做到一致，从纳税额来看，中央税收金额远远高于地方，地方政府的财政收入过少，远不足以支持地方经济和社会的发展。所以，绝大多数地方政府将目光投向土地开发方面，以期增加财政收入，恐怕楼价的一直居高不下也与地方政府的这一做法有推脱不了的关系。地方政府在财力上无力支持发展的需要，所以不得不举债外借，以至于形成了目前令人触目惊心的地方债务问题。
4，税收制度的法制不健全
目前我国税收立法不够完整，在税收制度中只有个人所得税企业所得税和车船税是以国家法律形式发布实施，而其他各税种的相关法律法规是由全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的，只是一些条例，法规，实施细则等，使我国税收法律体系显得比较零乱繁杂，看起来没有法律的神圣感和权威性；另一方面，现行的税法体系与其他法律体系衔接不好，关键一点是现行税法本身也存在修改不及时以及衔接不好的问题致使在征税过程中随意性较大，很多情况无章可循。
5，税收征管效率低
首先，税收征管机制不健全，1994年实行分税制以后，国家税务机构与地方税务机构分设，形成中央与地方两套税务体系，由于两个体系之间没有构建好良好的沟通机制，造成两个体系之间在税收的征收上出现混乱，给纳税人带来额外的负，也容易在管理上出现漏洞；其次 信息化运用不足，在现行税收征管手段中计算机的运用程度相对不高，收缴税款有些地方仍采用较为传统的方式，造成人力上不必要的浪费，而且，没有使用网络也会造成税务工作的不透明。
二，缓解上述问题的建议
1，合理调整宏观税负
应当通过加强预算管理，规范财政收入制度，调整财政收入结构，完善税制，加强税收征管，发展生产，提高经济效益等措施，在近期内将我国的税收占国内生产总值的比重逐步提高到20%以上。“费改税”应当成为这一改革的突破点，当前收费名目繁多，造成收费与税收交叉部分较多，造成重复性纳税，税制改革与规范“费”同时并举。将现有收费中具有税收性质且宜于纳入税收征管的收费项目，纳入国家税制的轨道，或扩大现有税种的税基，并入现行有关税种统一征管，或增设新的税种单独征收，而对不宜于纳入税制轨道的正常收费项目，则要通过规范“费”的办法，实行规范化、法制化管理。对于不正常、不规范的收费项目，要坚决取消。
2，优化税制结构
从各税种自身特点来说，不同的税种所实现的税收目标是不一样，比如商品劳务税，流转税和所得税它们作用的侧重点就不同，流转税侧重于增加国家的收入，所得税有助于调节收入的分配状况，两者不可偏废或只重视其一，只有将两者结合，使它们相互协调配合，共同构成主体税种 才能有效的实现公平与效率的目标，为了更好地适应并促进我国社会主义市场经济发展的需要从长期来看，我国应选择商品税和所得税并重的税制结构，构建双主体税制结构模式。这里所说的双主体并不是说商品劳务税和所得税在税收所占比重上旗鼓相当，而是应该适应生产力发展水平和国家经济发展水平，在考虑国情的基础上科学合理设置税制，设置直税和间接税的比例，合理调整中央税，地方税和共享税的比例问题。
3，健全完善相关税种
税制的设置应以国家政策为导向，要尽快完善财产税。具体如，优化房产税、开征物业税、遗产税等。真正发挥税收调节经济和优化收入分配的作用，我国正在致力于建设和谐的可持续发展的社会，我国的税种也应该为国家的这一目标的实现做贡献，所以建议未来我国税制应尽快开征保护环境类税种，对那些排污高的，企业和行业通过提高税率，对它们征收高税收，促使这些行业和企业节能减排，保护环境。
国家近几年也注意到相关的问题，于2010年６月１日开始在新疆展开了以 “从价计征”取代“从量计征”的资源税改革试点并于2011年11月1日起在全国范围内推行开展了物业税模拟评税试点，为房地产税制的完善做好了技术准备 积极开发新税源，发现新的税收增长点，现在科学技术的发展日新月异，高新技
术产品，新兴产业不断出现，相应的新收入阶层也随之出现，对于不断出现的新事物国家应及时捕捉它们的信息，及时把它们纳入税收范围，完善我国的税收体系。
4，合理调节中央税和地方税的分配，构建合理的地方税务体系
1994年我国实行分税制，整体框架有其进步性之后又进行多次调整，把企业所得税和个人所得税按一定的比例在中央和地方之间分成，总的趋势是扩大了中央的财力而削弱了地方的财力 在财权与事权相匹配的原则下，地方政府都势必根据财权谋发展，一些地方发展条件并不好，一味发展不仅破坏了生态环境，而且并不能获得财力，因此，必须调整中央和地方的税收关系。首先要调整和优化中央与地方以及地方之间的税收划分，以科学的分税制模式，合理配置中央与地方政府的税种；按财权财力与事权相匹配原则划分中央与地方以及地方之间的收入，特别是省以下各级政府的收入划分，要确保中央和地方税收关系相对稳定，避免频繁变动在税权划分方面，根据我国国情，中央需要保持相当的税权集中，高度分权的模式在我国行不通但也要摒弃传统的税权过度集中模式，走适度分权的道路，给地方一定的税收立法权，以减少信息传递给公共决策带来的负面影响。
在适当分散税权的同时，必须进一步整顿规范地方的收费权，科学设置地方税主体税种，保证分税制体制的有效运行 作为地方税主体税应具备税基较宽税源丰富具有增长潜力，便于地方征管的特征，长远看，以营业税、企业所得税，资源环境税等作为省级主体税，以财产税或物业税和城建税作为市县主体税税费改革应从中央政府做起。收费主要是地方财政的收入来源，而中央财政收入中收费理应是少量的。缓解地方政府预算内收支压力。一方面，要加大财税体制改革的力度，通过确立地方主体税地位、增加地方税收分成、优化转移支付制度等措施，提高地方政府预算内收入分成比例，缓解其财政支出的压力；另一方面，淡化GDP考核机制，降低地方政府为增长而盲目扩大财政支出的热情。
5，提升征税能力
要按照国家税务总局“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托 集中征收，重点稽查，强化管理”的号召为导向，推动征管机制的变革，结合我国税收征管实际，重点加强税收风险管理，促进申报纳税的真实性、合法性和准确性、规范税收的征管程序和完善运行机制，不断提高征管质量和效率。根据纳税主体的不同需求，不断丰富纳税的服务内容，不断使用新型的纳税服务手段，不断创新纳税服务机制，不断强化纳税服务理念，为纳税人提供更加方便和个性化的服务，提升纳税人的满意度。随着互联网的发展，要用信息化带动税收征管现代，大力推广网上申报纳税大力培养税务人员的信息技术管理的能力，组建一支专业化的税收征管队伍。
6，坚持依法纳税
随着社会经济发的发展，我国的税制也要走现代化和国际化的道路，要走这条道路就必须重视依法治税，推进税收法律化进程，为实现依法治税提供法律基础，应逐步完善税法体系，尽快制定出税收基本法。对于已经较为成熟的税收条例，暂行条例和细则等应及时纳入国家立法规划，重视提高税收级次，不断用法律来规范政府与纳税人之间的关系，坚持公平、公正、合理的原则，构建税收法律体系内部,以及与其他相关法律体系之间的协调关系。此外，在完善税法体系的过程中应广泛听取社会各界人士的建议和意见，听取广大人民的心声，增加公众对税收工作的参与度。
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