国税税务稽查方法与案例练习(扬州)由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“税务稽查专业习题汇总”。
税务稽查方法与案例（国税）
一、判断题并改错
1.以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，按“其他酒”子目中的“复制酒”征税，税率为10%。（）
2.如果白酒生产企业将包装由原来的每瓶500毫升，改为每瓶500克，该公司销售1瓶白酒的定额税率仍为0.50元。（）确。
3.化妆品税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。（）
4.子午线轮胎免征消费税，免征消费税的子午线轮胎仅指内胎。子午线轮胎的内胎与外胎成套销售的，一律按成套消费品的不含税销售额征税。（）
5.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰应当由提供加工劳务的单位和个人缴纳消费税。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新、修理等业务。（）
6.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为取得预收款的当天。（）
7.纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月最后一天的国家外汇牌价(原价上为中间价)。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更。（）
8.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应当缴纳营业税，不征增值税和消费税。（）
9.某化工企业外购粮食作为原材料，生产酒精，酒精进一步加工成醋酸，醋酸再合成为醋酸醋（一种工业用溶剂）。该公司的中间产品酒精应当缴纳消费税。（）
10.允许抵扣的已税消费品，必须是从工业企业购进，从商业企业购进的应税消费品一律不得抵扣。（）
11.金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，适用税率为5%，不在上述范围内的应税首饰及珠宝玉石按10%的税率征收消费税。（）
12.鞭炮、焰火征收范围包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不征消费税。（）13.成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳消费税额减征30%；航空煤油暂缓征收消费税。（）
14.润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。（）
15.摩托车轮胎以及农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，均属于汽车轮胎税目的征税范围。（）
16.摩托车税率按排量分档设置：气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%；气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。（）
17.对纳税人委托个体经营者加工的应税消费品（金银首饰除外），一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（）
18.以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的汽油，可以扣除原料已纳消费税税款。（）
19.实行从价定率办法计算应纳税额的，当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。根据该公式，非生产领用以及发生非常损失的外购应税消费品，也允许扣除。（）
20.固定业户到外县(市)临时销售金银首饰，应当向其机构所在地主管国家税务局申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向主管国家税务局申报纳税。未持有其机构所在地主管国家税务局核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管国家税务局一律按规定征收消费税。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的消费税款不得从应纳税额中扣减。（）
二、单项选择题
1.关于烟及烟丝的适用税率，错误的是（）A.卷烟比例税率为每标准条（200支）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）以下的，税率为30%；每标准条调拨价在50元（不含增值税）以上的，税率为45%。
B.进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟；自产自用、委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟；以及个人生产的卷烟，也采用复合计税方式，其中比例税率为45%。C.雪茄烟、烟丝采用从价计征方式，比例税率分别为40%、30%。
D.卷烟定额税率为：每标准箱（50000支，折合为250条）150元。
2.对啤酒征收消费税，下列说法不正确的是（）A.啤酒集团内部企业间销售（调拨）啤酒液，购入方使用啤酒液连续灌装生产并对外销售的啤酒，应依据其销售价格确定适用单位税额计算缴纳消费税，但其外购啤酒液已纳的消费税额，可以从其当期应纳消费税额中抵减。（）
B.甲啤酒生产企业以每吨2900元的价格将产品转让给子公司（销售公司），销售公司对外售价为每吨3400元。则甲公司适用单位税额为220元/吨。（）
C.啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物及包装物押金）划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。（）
3.关于消费税反避税的规定，下列说法错误的是（）
A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
B.《中华人民共和国消费税暂行条例》第十条规定：“纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。”此规定仅适用于关联交易。
C.母公司委托子公司加工应税消费品，收回后直接对外销售。如果子公司无同类产品，则应按组成计税价格计算消费税。如果组成计税价明显偏低，税务机关有权对加工费进行合理调整。
4.关于应税消费品包装物的征税规定，下列说法正确的是（）
A.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，如果包装单独计价，并且在财务上单独核算，则包装物的销售额不征消费税。
B.对从价计征或复合计征方式的酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还和在会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依据酒类产品的适用税率计征增值税和消费税。
C.如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。实际退还押金的，相应退还消费税。
5.下列说法错误的是（）
A.用外购或委托加工的已税汽车轮胎生产的汽车不得抵扣轮胎已纳消费税。
B.外购或委托加工的已税酒及酒精、金银首饰、汽车、游艇、汽油、柴油、溶剂油、航空煤油用于连续生产应税消费品的，不得抵扣已纳消费税款。
C.金银首饰消费税改变纳税环节以后，用已税珠宝玉石生产的金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。
D.外购应税消费品的抵扣凭证可以是增值税专用发票(含销货清单)，也可以是增值税普通发票。
6.关于出口应税消费品，下列说法错误的是（）A.有出口经营权的生产企业出口应税消费品，免征消费税。无出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品，采用“先征后退”办法。
B.生产企业将产品卖给外贸企业由外贸企业自营出口的，所退税款归外贸企业所有。C.外贸企业出口货物应退消费税税款计算退税的公式为：应退消费税税款＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价(出口数量)×税率(单位税额)。
D.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报送出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。
E.外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“补贴收入”科目。
7.关于消费税计税依据，下列说法正确的是（）A.按加权平均法计算计税价格时，销售的应税消费品销售价格明显偏低又无正当理由的或者无销售价格的，不得列入加权平均计算。
B.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同期同类应税消费品的加权平均价格作为计税依据计算消费税。
C.对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取不含增值税的全部价款征收消费税，但需按照同期同类新首饰的售价计算增值税。
8.实行从价定率办法计算应纳税额的，当期准予扣除外购应税消费品买价的计算公式正确的是（）
A．当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。
B．当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价-本期非生产部门领用外购应税消费品买价
C．当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价-本期非生产部门领用外购应税消费品买价-本期发生非常损失的应税消费品买价。
9.纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（）
A.视同销售纳税
B.于移送使用时纳税 C.按组成计税价格纳税 D.不纳税
10.应税消费品的全国平均成本利润率由（）确定。A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院
D.省、自治区、直辖市税务局
三、多项选择题
1.下列说法正确的有（）
A.黄酒实行从量定额征收方式，单位税额为240元/吨。
B.啤酒可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。无醇啤酒、啤酒源和菠萝啤酒均应比照啤酒征税。
C.娱乐业、饮食业自制啤酒用于销售给客人时，除需缴纳营业税外，还需缴纳消费税。单位税额为220元／吨。
D.土甜酒按“其他酒”征税，但如果酒度超过12度的应按“黄酒”征税。
E.酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。
2.下列应税消费品适用税率正确的有（）A.高尔夫球及球具税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。高尔夫球及球具税率为8%。
B.凡出厂价在每只10000元（含10000元，不含增值税）以上的各类手表均属于高档手表税目的征税范围，税率为20%。
C.游艇税率为10%。木制一次性筷子税率为5%。D.实木地板税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面无榫、槽的实木装饰板。实木地板税率为5%。
3.下列说法正确的有（）A．甲鞭炮焰火生产企业从乙鞭炮焰火生产企业购进鞭炮焰火，未经加工直接对外销售，不征消费税。
B.M鞭炮焰火生产企业从N商店购进鞭炮焰火，未经加工直接对外销售，不征消费税。
C.X花生油生产企业向Y酒精生产厂家购进酒精，销售给Z酒厂作为原材料，X公司应当缴纳消费税。
D.甲花生油生产企业向乙商店购进酒销，销售给丙酒厂作为原材料，甲公司应当缴纳消费税。
E.S花生油生产企业向T酒厂购进白酒一批，转让给某宾馆用于招待客人，S公司不征消费税。4.关于消费税反避税的规定，下列说法正确的是（）
A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
B.商业企业从酒厂外购散酒装瓶出售，不征消费税。
C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。
5.关于金银首饰消费税，下列说法正确的有（）A.在零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。不属于上述范围的应征消费税的首饰，仍在生产销售环节征收消费税。
B.未经中国人民银行总局批准经营金银首饰加工业务的单位，应当征收消费税。反之，不征消费税。
C.对出国人员免税商店销售的金银首饰免征消费税。
D.经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收；出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。
6.下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有（）：
A.以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
B.以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
C.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；
D.以外购或委托加工收回的已税酒精为原料生产的粮食白酒。
7.下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有（）：
A.以外购或委托加工收回的已税柴油为原料生产的汽油；
B.以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；
C.以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油；
D.用外购或委托加工的已税烟丝生产的卷烟； 8.下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有（）： A.用外购或委托加工的已税化妆品生产的化妆品；
B.用外购或委托加工的汽车轮胎为原料生产的小汽车
C.用外购或委托加工的已税珠宝玉石生产的珠宝玉石；
D.用外购和委托加工的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；
E.用外购和委托加工的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；
F.用外购和委托加工的已税摩托车生产的摩托车；
9.I消费税组成计税价格公式正确的有（）A.委托加工业务从价定率方式
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1－消费税比例税率）
应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率 B.委托加工业务复合计税方式
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1－消费税比例税率）＋消费税定额税
应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率+消费税定额税 C.进口应税消费品从价定率方式
组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税比例税率)应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率 D.进口应税消费品复合计税方式 组成计税价格=（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（１－消费税比例税率）
应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率+消费税定额税
10.纳税人将自产应税消费品用于下列用途时，应视同销售计征消费税的有（）
A.固定资产 B.无偿赠送
C.连续生产应税消费品 D.连续生产非应税消费品
四、计算题
1.某白酒生产企业（增值税一般纳税人），2006年11月份发生如下经济业务：
(1)11月3日，销售甲种粮食白酒10吨，每吨含税单价24570元；销售乙种粮食白酒5吨，每吨含税单价22230元；销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价21060元，款项全部存入银行。
(2)11月8日，销售薯类白酒3吨，每吨含税单价4680元，收取包装物押金2340元，款项全部存入银行。
(3)11月14日，销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，每吨含税单价2340元，其中外购薯类白酒3吨，每吨含税价1170元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。
(4)11月15日，用自产甲种粮食白酒9吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出农副产品收购凭据。
(5)本月份委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。受托方无同类酒精销售价。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨，每吨含税单位售价35100元，当月全部销售。
(6)11月28日，将自已生产的甲种粮食白酒8吨，3吨用于用于馈赠，5吨用于职工福利。
请根据以上资料计算该公司本月应纳消费税以及受托方应代收代缴消费税额。
五、思考题：
一、企业隐瞒收入通常对哪些财务指标产生影响？
二、制造业隐瞒主营业务收入主要有哪些手段？如何检查？
三、商业企业隐瞒收入主要有哪些手段？
四、制造业成本核算通常会有哪些会计差错或舞弊问题？
五、期间费用通常有出现哪些会计差错或舞弊问题？
六、实务题
（一）要求：（1）根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理（2）计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位））
资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：
1、从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100，000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费，保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。
2、从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费（含辅料款）30，000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已经甲酒厂无同类产品价格可供参考。
3、将委托甲酒加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待发后生产药酒。
4、当月制成的4吨药酒生产成本为160，000元，又验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198，900元，已送存银行。
5、本月将300公斤生产成本为12，000 药酒分别赠送给本市各药店
6、本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款100，000元，税金17，000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付
7、“应交税金－未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20，000元，系企业2004年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。
（二）要求：（1）根据下列资料，简述相关税收政策规定（2）计算当年度应补缴的各项税额（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位）
资料：ABC公司系生产性外商投资企业，于1995年开业，1999年开始获利并享受“两免三减半”政策，该公司2004年会计利润总额100万元，已预缴企业所得税30万元，预缴地方所得税3万元，（企业所得税税率为30%，地方所得税税率为3%）。假定2003年度所得税已经汇算清缴，并按当年帐面记录作正确的纳税调整；2004年工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005年3月份诚信税务师事务所受托对该公司2004年度纳税情况进行审核，获得如下资料。
1、审核“应付工资”、“应付福利费”帐户，发现：“应付工资”帐户年初贷方余额400万元，本期提取工资600万元，实际发放550万元，年末余额450万元。“应付福利费”帐户余额贷方余额100万元，本期提取职工福利费84万元，实际支出60万元，年末124万元。
当年无职工教育经费及工会经费发生额
2、支付境外特许权使用费800万元。
经进一步审核发现：ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以ABC公司年销售额的10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按权责发生制原则，在2004年12月份作如下帐务处理：借方“管理费用――其他”800万元，贷记“预提费用”800万元。
3、支付装修费用180万元。
经进一步审核系公司为改善办公环境，本年度对新购置的办公楼进行装修，12月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用180万元，年末“生产成本”、“产成品”帐户均无余额
4、“投资收益”帐户核算内容中包括：国库券转让收益35万元；从其境内投资的企业分得利润20万元。（被投资企业所得税税率为15%，地方所得税税率为3%）
5、“营业外支出”帐户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠6万元；通过中国红十字会向东南亚海啸捐赠100万元；支付交通违规罚款0.2万元。
6、“以前年度损益调整”帐户的借方发生额“公司于2004年5月接受主管地税机关稽查，因2003年未足额扣缴个人所得税而被税收处罚25万元，税收滞纳金1万元。
7公司于2004年6月份接受货币捐赠20万元，企业全部计入“资本公积“帐户的贷方，2004年12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何帐务处理。
8、2004年6月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出50万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的2名科研人员每人奖励价值20万元的国产汽车1辆，对其他10名有功人员奖励价值1万元的笔记本电脑1台。企业发放时，借记“盈余公积“科目50万元，贷记“银行存款”科目50万元。
（三）2009年6月，税务机关对某制造企业进行纳税检查，发现该公司于2008年12月多转产品销售成本50万元，通过查阅所得税年度申报表发现，该企业在办理所得税汇缴时已主动进行纳税调整。请思考：该公司的做法是否正确？如果不正确，现在应如何处理？
参考答案
一、判断题并改错
1.错。以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，应按“粮食白酒”征收消费税。
2.对 3.对
4.错。子午线轮胎免征消费税，免征消费税的子午线轮胎仅指外胎。免税的子午线轮胎外胎与内胎成套销售的，一律按成套消费品的不含税销售额征税。
5.错。为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰，应当由提供加工劳务的单位和个人缴纳消费税。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。
6.错。纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。
7.错。纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价(原价上为中间价)。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更。
8.错。白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，属于价外性质的费用，应当并入销售额计征增值税和消费税。
9.对 10.错。从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。
11.对 12.对 13.对 14.对 15.对 16.对 17.对 18.对 19.错 20.对
二、单项选择题
1.A 2.B 3.B 4.B 5.D 6.E 7.A 8.C 9.D 10.A
三、多项选择题
1.（A、B、D、E）2.（B、C、D）3.（C、D、E）4.（A、C）5.（A、B、D）6.（A、B、C）7.（B、C、D）8.（A、C、D、E、F）9.（A、C、D）10.（A、B、D）
四、计算题
参考答案：
(1)应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率
=(10+5+20+3+6+9+10+8)×2000斤/吨×0.5元/斤+［(10+9+8)×24570+5×22230+20×21060+6×2340+10×35100］÷(1+17%)×20%+(3×4680+2340)÷(1+17%)×20% =71000+(663390+111150+421200+14040+351000)÷(1+17%)×20%+16380÷(1+17%)×20%=71000+266800+2800=340600(元)
(2受托方代收代缴消费税=(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000(元)
五、简答题（参见教材第十章）
六、实务题
（一）账务处理：
1、借：原材料 96440
应交税金－应交增值税（进项税额）100000*13%+8000*7%＝13560 贷：银行存款 1100002、借：委托加工材料
38576 贷：原材料
38576 借：委托加工材料 30000 应交税金－应交增值税（进项税额）
5100 贷：应付账款 351003、①收回材料
受托方应代扣代缴的消费税：（38576+30000）/（1-15%）*15%+5000*2*0.5＝17101.65 受托方应代扣代缴的城建税：17101.65*7%＝1197.12
受托方应代扣代缴的教育费附加：17101.65*3%＝513.05 借：委托加工材料 17101.65+1197.12+513.05＝18811.82 应付账款 35100 贷：银行存款 53911.82 ②收回的薯类白酒入库 借：库存商品 38576+30000+18811.82＝87387.82 贷：委托加工材料 87387.82 ③收回的薯类白酒60%用于勾兑 借：生产成本 87387.82*60%＝52432.69 贷：库存商品 52432.69 ④10%销售给个体餐厅
借：银行存款
12500 贷：主营业务收入
10683.76 应交税金－应交增值税（销项税额）
1816.24 借：主营业务成本
8738.78 贷：库存商品 8738.784、借：库存商品
160000 贷：生产成本
160000 借：银行存款 198900 贷：主营业务收入 170000
应交税金－应交增值税（销项税额）28900 销售单价＝198900/1.17/4000*70%＝60.71元/公斤
借：主营业务税金及附加
170000*10%＝17000 贷：应交税金－应交消费税
17000 借：主营业务成本
160000*70%＝112000 贷：库存商品
1120005、借：营业外支出 16917.51
贷：库存商品
12000 应交税金－应交增值税（销项税额）60.71*300*17%＝3096.21 应交税金－应交消费税
60.71*300*10%＝1821.36、借：包装物
100000 应交税金－应交增值税（进项税额）
17000 贷：应付账款
1170007、本月增值税销项税额＝1816.24+28900+3096.21＝33812.45 本月增值税进项税额＝13560+5100+17000＝35660 本月应交增值税＝33812.45-35660＝-1847.55（留抵税额）
本月应交消费税＝17000+1821.3＝18821.3 本有应交城建税＝18821.3*7%＝1317.49 本月应交教育费附加＝18821.3*3%＝564.64 按税法规定：纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，按国税发[2004]112号文件先用纳税人的留抵税额抵减增值税欠税。借：应交税金－应交增值税（进项税额）-1847.55 贷：应交税金－未交增值税-1847.55 借：主营业务税金及附加 1882.13 贷：应交税金－应交城市维护建设税 1317.49 其他应交款－应交教育费附加 564.64 借：应交税金－应交消费税 18821.3 －应交城市维护建设税
1317.49 其他应交款－应交教育费附加
564.64 贷：银行存款
20703.43
（二）1、外商投资企业和外国企业支付给职工的工资和福利费，应将其支付标准和所依据的文件及资料，报当地税务机关备案。按照国家的有关规定为其雇员提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险金等基金（以下简称三项基金），可以在计算外资企业所得税前列支。为其雇员提存三项基金
外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。除此之外，企业不得在税前预提其他职工福利类费用。企业实际发生的不属于上述五项基金或经费开支范围内的其他职工福利类费用，可按实际发生数在当年度税前扣除，但当年税前扣除的此类费用不得超过企业全年职工（包括中、外籍员工）工资总额的14%，其超过部分也不得在以后年度扣除。ABC公司已按要求向税务机关报备，工资可按实发数列支。职工福利费的列支标准为550*14%＝77万元＞60万元，所以实际支付的60万元可以全部据实列支。ABC公司应调增应纳税所得额：（600－550）＋（84－60）＝74万元
2、国内支付单位付给境外的特许权使用费，凡已计入企业本期成本费用的，无论是否实际支付，均认同已支付，并应按税法的规定代扣代缴外国企业预提所得税、营业税。
ABC公司应代扣代缴的营业税800*5%＝40万元 ABC公司应代扣代缴的预提所得税（800－40）*10%＝76万元。
3、固定资产的装修费用，应按装修间隔期和固定资产尚可使用年限孰短单独计提折旧。不得一次性进入费用。因为是12月才完工，所以本年不提折旧。
ABC公司的支付装修费180万元应调增应纳税所得额：180万元。
4、外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免于征收企业所得税。但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。外商投资企业在中国境内投资于其他企业，从接受投资的企业取得的利润（股息），可不计入本企业应纳税所得额，但该投资所发生的费用和损失，也不得冲减本企业应纳税所得额。
ABC公司应调减应纳税所得额20万元。
5、直接捐赠不得税前扣除。外商投资企业和外国企业用于中国境内的公益、救济性捐赠允许在税前列支，但用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠款不准列支。通过红十字会向东南亚的捐赠因为是用于境外的捐赠，所以不得在税前扣除。违规罚款不得税前扣除。
ABC应调增应纳税所得额：106.2万元。
6、税收处罚及滞纳金不得税前扣除。
ABC应调增应纳税所得额：26万元。
7、企业接受捐赠应并入当期应纳税所得额。ABC应调增应纳税所得额：65万元。
8、综上所述，ABC公司应补缴、代扣代缴的各项税金如下：
应调增应纳税所得额74＋180－20＋106.2＋26＋65＝431.2万元
应补外商投资企业所得税＝431.2*30%＝129.36万元
应补外商投资企业地方所得税＝431.2*3%＝12.936万元
（三）多转成本应当调整账务，而不是纳税调整。通过调整会计利润正确计算应纳税所得额。如果仅作纳税调整势必造成账面产成品不实。
国 税 税 务 稽 查 注 意 事 项近年来，国家增值税转型改革以及各种减税新规的出台，为纳税人减负提供了有效的政策保障，但是税收作为政府运转、国防、教育等支出的资金来源，不能......
《第一章 税务稽查方法》一、单选题（共20题）1、按税务稽查的审查方式不同，税务稽查方法可分为审阅法和(C)。A、抽查法B、顺查法C、核对法D、逆查法2、账务检查方法是指对稽查对......
某石油化工有限公司稽查案例一、案件来源及企业基本情况2010年盘锦市局对辖区内石化炼制企业进行专项检查，检查所属期间为2008、2009、2010年1-8月。（一）企业概况盘锦北方沥青......
税稽 查二00八年六月例 务 案 前言为贯彻落实2007年7月召开的全国税务系统教育培训工作会议和2008年1月召开的全国税务稽查工作会议精神，国家税务总局稽查局决定在全国国税、......
库尔勒市大华纺织机械股份公司于2003年1月注册成立，主要从事纺织机械设备制造销售，该企业采用企业会计准则进行会计核算，增值税一般纳税人，适用税率17%，购货都取得了增值税专用发......
