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税收执法基础知识
一、法理基础
（一）法的基本范畴 ◆能力要求
了解法的起源，各种历史类型法律的特征，掌握法律的本质、法律的特征、法律的概念。◆ 主要知识点 1.法的概念
法是由国家制定和认可，并由国家强制力保证实施的行为规范及其体系。2.法的本质
法是国家统治阶级意志的体现。3.法的作用
法通过指引、评价、预测、教育、强制等方式规范人的行为。4.法律关系
法律关系的四个构成要件：法律关系的主体、法律关系的客体、法律关系的内容、法律事实。◆ 参考资料
《法律基础知识·税务版》（中国财政经济出版社 2009）
（二）法的体系 ◆能力要求
了解法系的概念和法系的分类。◆ 主要知识点 1.法律规范
（1）法律规范的结构；（2）法律规范的分类。2.法的部门体系
（1）宪法；（2）行政法；（3）民商法；（4）经济法；（5）社会法；（6）刑法；（7）诉讼法；（8）军事法。3.法的效力体系
（1）宪法；（2）法律；（3）行政法规；（4）地方性法规；（5）部门规章；（6）政府规章；（7）有关国家条约。4.法的历史体系
（1）大陆法系；（2）英美法系。5.其他分类形式
（1）实体法和程序法；（2）公法和私法。◆ 参考资料
《法理学》(出版社不限)
（三）法的创制 ◆能力要求
了解法律制定的原则，掌握立法权限和制定程序。◆ 主要知识点 1.立法权限
全国人大及其常委会的立法权限：制定法律。国务院的立法权限：（1）制定行政法规；（2）全国人大及其常委会委托的授权立法事项。
国务院职能部门的立法权限：制定部门规章。
地方人大及其常委会的立法权限：制定地方性法规。地方人民政府的立法权限：制定地方政府规章。2.立法程序
法律的制定程序：（1）法律案的提出；（2）法律案的审议；（3）法律案的通过；（4）法律案的公布。
行政法规及部门规章的制定程序：立项、起草、审查、决定、公布。地方法规的制定程序：提案、审议、表决、报批、公布。政府规章的制定程序：参照行政法规制定程序的规定。◆ 参考资料
《中华人民共和国立法法》《行政法规制定程序条例》 《规章制定程序条例》《法规规章备案条例》《立法技术规范》
（四）法的适用 ◆能力要求
了解法的适用的概念和原则，理解法的适用的模式，掌握法的适用的具体规则。
◆ 主要知识点
1.法的适用的概念和原则
概念：法的适用是指各种国家机关和国家授权单位按照法律规定运用国家权力，将法律规范运用于具体人或其他组织，用于解决具体问题的专门活动。
原则：（1）以事实为根据，以法律为准绳的原则；（2）法律面前人人平等原则；（3）实事求是，有错必纠原则。2.法的适用的模式
（1）调查分析事实；（2）选择适用的法律规范；（3）对事实的认定和法律规范的选择做出确切解释；（4）作出法律决定；（5）送达法律文书；（6）执行法律文书；（7）监督检查。3.法的适用的具体规则
（1）新法和旧法的适用规则；（2）上位法和下位法适用规则；（3）一般法和特殊法适用规则。◆ 参考资料
《法理学》(出版社不限)
二、行政法基础
（一）税务行政法律关系 ◆能力要求
了解税务行政法律关系的涵义，掌握税务行政法律关系的构成要素。◆ 主要知识点
1.税务行政法律关系的涵义
由税法设定并受税法规范和调整的税务机关与其行政相对人之间权利和义务关系。2.税务行政法律关系的构成要素
税务行政法律关系的主体、税务行政法律关系的客体、税务行政法律关系的内容。
◆ 参考资料
《法律基础知识·税务版》（中国财政经济出版社 2009）
（二）税务行政行为 ◆能力要求
了解税务行政行为的种类，掌握税务行政行为的构成要件。◆ 主要知识点
1.税务行政行为的特征
法律的执行性、单方意志性、效力公定性、一定的自由裁量性、强制性。2.税务行政行为的种类
抽象行政行为和具体行政行为；内部行政行为和外部行政行为；羁束行政行为和自由裁量行政行为；依职权行政行为和依申请行政行为；要式行政行为和非要式行政行为。
3.税务行政行为的要件
（1）税务行政行为的成立要件；（2）税务行政行为的生效要件；税务行政行为的合法要件。◆ 参考资料
《法律基础知识·税务版》（中国财政经济出版社 2009）
三、税务行政许可 ◆能力要求
掌握税务行政许可的种类和税务行政许可的实施程序 ◆ 主要知识点
1.行政许可的概念和特征
概念：行政许可是指行政机关根据公民、法人和其他组织的申请，经依法审查，准予其从事特定活动的行为。
特征：（1）依申请的行政行为；（2）要式行政行为；（3）授益性行政行为；（4）有特定的审查批准程序。2.行政许可的基本原则
便民原则、信赖保护原则、公开公平公正原则。3.税务行政许可的实施机关
自主实施、授权实施、委托实施 4.税务行政许可的实施程序
（1）税务行政许可事项的公示；（2）税务行政许可的申请；（3）税务行政许可的受理；（4）税务行政许可的审查；（5）税务行政许可的决定；（6）税务行政许可的变更和延续。5.行政许可的监督检查
（1）对行政机关实施行政许可的监督；（2）行政机关对被许可人的时候监督。
◆ 参考资料：《中华人民共和国行政许可法》
四、税务行政处罚
（一）税务行政处罚的概念和种类 ◆能力要求
了解税务行政处罚的概念和原则，掌握税务行政处罚的种类和设定权限。◆ 主要知识点
1.税务行政处罚的概念
行政处罚是指具有行政处罚权的行政主体对违反行政法律法规的相对人，依法给予法律制裁的具体行政行为。2.税务行政处罚的原则
（1）处罚法定原则；（2）处罚公正公开原则；（3）过罚相当原则；（4）处罚与教育相结合原则；（5）监督、制约原则。3.税务行政处罚的种类和设定
（1）罚款；（2）没收违法所得和没收违法财物；（3）暂时停止办理出口退税。
◆ 参考资料
《中华人民共和国行政处罚法》
（二）税务行政处罚的实施 ◆能力要求
掌握税务行政处罚的管辖和各类税务行政处罚程序。◆ 主要知识点
1.税务行政处罚的主体和处罚相对人
税务行政处罚主体：（1）行政机关；（2）法律、法规授权的组织。税务行政处罚相对人：公民、法人、其他组织。2.税务行政处罚的管辖
（1）地域管辖和级别管辖；（2）共同管辖和制定管辖；（3）移送管辖。3.税务行政处罚的程序
（1）税务行政处罚的一般程序；（2）税务行政处罚的简易程序；（3）税务行政处罚的听证程序。4.税务行政处罚决定的执行
（1）当场收缴罚款；（2）通过银行或其他金融机构代为收缴罚款；（3）税务行政处罚的强制执行。◆ 参考资料
《中华人民共和国行政处罚法》
五、税务行政强制
（一）行政强制的一般规定 ◆能力要求
了解行政强制的基本原则和行政强制措施的种类，掌握行政强制措施的设定权限。
◆ 主要知识点
1.行政强制的基本原则
（1）先行告诫原则；（2）合法性原则；（3）适当性原则；（4）教育与强制相结合原则；（5）救济原则。2.行政强制措施的种类
（1）限制公民人身自由；（2）查封场所、设施或者财物；（3）扣押财物；（4）冻结存款、汇款；（5）其他行政强制措施。3.行政强制措施的设定权限
（1）法律可以设定行政强制措施；（2）行政法规可以设定除限制公民人身自由，冻结存款、汇款和应当由法律设定的行政强制措施以外的其他行政强制措施；（3）地方性法规可以设定查封场所、设施或者财物以及扣押财物的行政强制措施；（4）法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施。◆ 参考资料
《中华人民共和国行政强制法》
（二）税收保障措施和税务行政强制执行 ◆能力要求
掌握各类税收保障措施的适用情形及执法程序。◆ 主要知识点 1.税收保障措施
（1）税收保全；（2）通知出境管理机关阻止出境；（3）税收优先权；（4）纳税担保；（5）税收代位权。2.税务行政强制执行
（1）税务机关自行强制执行；（2）申请人民法院强制执行。
◆ 参考资料
《中华人民共和国税收征管法》
六、税务行政执法证据 ◆能力要求
了解证据的特点和分类，熟练掌握税务行政执法过程中的取证方法和技巧。◆ 主要知识点 1.证据的特点
证据的真实性、证据的关联性、证据的合法性。2.证据的分类
（1）法定分类：书证、物证、视听资料、当事人陈述、证人证言、鉴定结论以及勘验、现场笔录。
（2）学理分类：原始证据和传来证据；言词证据和实物证据；直接证据和间接证据；本证和反证。3.证据的审查和事实认定
（1）证据的合法性审查；（2）证据的证明效力审查；（3）税务行政案件中证明标准的把握。◆ 参考资料
《法理学》(出版社不限)《证据法学》(出版社不限)
七、税收法律责任
（一）税收法律责任概述 ◆能力要求
了解税收法律责任的构成以及种类。◆ 主要知识点
1.税收法律责任的构成（1）税收法律责任的主体；（2）税收违法行为；（3）产生危害税收秩序的事实；（4）因果关系。2.税收法律责任的种类（1）税收行政法律责任；（2）税收刑事法律责任。◆ 参考资料
《法律基础知识·税务版》（中国财政经济出版社 2009）
（二）税收违法行为及其法律责任 ◆能力要求
掌握各类涉税行为的法律责任，加强税收执法风险的防范。◆ 主要知识点
1.纳税人的税收违法行为及其法律责任
（1）违反纳税申报的行为及其法律责任；（2）偷税行为及其法律责任；（3）逃避缴纳欠税的行为及其法律责任；（4）骗取出口退税行为及其法律责任；（5）抗税行为及其法律责任。
2.税务机关和税务人员的税收违法行为及其法律责任
（1）徇私舞弊或玩忽职守行为行为及其法律责任；（2）滥用职权行为及其法律责任；（3）受贿行为及其法律责任；（4）打击报复行为及其法律责任；（5）其他违法行为及其法律责任。◆ 参考资料
《中华人民共和国刑法》 《行政机关公务员处分条例》
（三）涉税犯罪案件的移送 ◆能力要求
掌握各类涉税案件移送的标准和程序。◆ 主要知识点 1.案件移送的概念
涉税犯罪案件移送，是指税务行政执法机关在查处涉税违法案件过程中，发现违法行为涉嫌构成犯罪依法需要追求刑事责任的，而将案件移送司法机关的行为。
2.案件移送的标准
（1）偷税案件移送标准；（2）抗税案件移送标准；（3）逃避追缴欠税案件移送标准；（4）骗取出口退税案件移送标准；（5）发票类案件移送标准。3.案件移送的程序
（1）移送主体是办案税务机关；（2）按属地原则，向同级有管辖权的公安机关移送；（3）成立专案组；（4）案件移送报审；（5）抄送及附送资料；（6）办理案件正式移交手续；（7）其他处理。◆ 参考资料
《税务稽查工作规程》
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