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成本费用管理精细化
来源：《中国烟草》2009年第17期
加强精细管理，控制成本费用，走内涵式发展道路是企业提升竞争力，继续保持科学发展的必然要求和正确选择。在这方面，四川烟草积累了一套行之有效的经验。
实事求是 制定成本费用管理体系
完善制度，明确成本费用管理控制目标。要实施精细化的成本费用管理，首先必须搞清烟草行业的成本费用构成。针对烟草行业的特殊性，四川省局（公司）本着实事求是的原则，在综合调研的基础上，制定了《四川烟草商业系统费用定额管理办法》，从生产经营各个环节对成本费用控制的对象进行了定额管理，也明确了四川烟草成本费用控制的总体目标和方向，即实施成本费用定额管理。
成都市局 供图
合理分解，细分成本费用管理控制环节。要做好成本费用管理控制，首先要解决的就是成本费用核算方面存在的局限。传统的会计核算科目，只从大类上对费用进行了归类，为能更直观地体现行业特征，更好地为费用定额管理打好基础，四川省局（公司）按照成本费用性质，从经营费用、管理费用、财务费用三个方面，将费用会计科目细分为四个层次，共计174个核算明细项目，全面、客观地反映成本费用使用情况，为全省乃至各市（州）公司的细化费用定额指标提供了强有力的财务数据支撑。其次，要突出成本费用控制的重点。作为现代烟草商业流通企业，物
流环节是成本费用控制的重点。因此，为了更加有效地加强成本费用管理，四川省局（公司）从物流费用管理角度，将卷烟费用分为卷烟营销、仓储分拣、配送、综合管理四个流转环节，从物流装卸工序简化、配送线路整合等方面着力挖掘费用合理控制潜力，有效地实现了卷烟、烟叶等经营环节成本费用资源的合理分配。
科学合理，明确成本费用目标层次。通过成本费用目标范围和重点的设定，四川省局（公司）将成本费用控制的目标分为总体目标和细化目标两个层次。总体目标：单箱费用、物流费用率和费用利润率均达到全国先进地区水平；全省地区间费用率水平逐渐缩小，全省落后地区向全省先进地区靠拢，全省先进地区向全国先进地区靠拢。细化目标：烟叶单担费用低于全国平均水平，业务招待费、办公费、差旅费、会议费增长比率低于全国平均水平。
自上而下 实施成本费用的全面预算管理
围绕如何做好成本费用目标管理计划，四川省局（公司）以预算管理为手段，将成本费用控制落实到预算的编制、审核、执行和考核中。
一是细化成本费用预算编制，凡是具有开展经济活动、涉及现金收支的企业和职能部门都参与到预算编制中。各单位依据四川省局（公司）下达的销售目标、成本费用目标、利润目标、信息化建设目标和现金流量目标，按照“突出营业预算、费用预算和资本性支出预算”的要求，根据自身实际，按照归口管理的原则，对销售、采购、成本、费用、现金、资本性支出充分细化，在各单位内部通过反复讨论后，编制初步方案，并上报四川省局（公司）预算管理委员会办公室。
二是严格成本费用预算审核，四川省局（公司）预算管理委员会办公室在汇总各市（州）公司预算后，比对当年目标，进行初步分析，对偏差较大的预算项目要求各单位进行调整。随后组织各归口部门，分别针对卷烟、烟叶销售预算、费用预算、资本性支出预算、捐赠预算等进行专题审核，并根据年度目标做出调整，如此几上几下后，形成全省成本费用预算初步方案，并报请四川省局（公司）预算管理委员会商议后形成最终方案。
流程控制 全面实施成本费用精细化管理
在目标确定、计划完成后，四川省局（公司）在所属企业成功推行了成本费用精细化管理。
明确成本费用控制的责任人。单位负责人为成本费用控制的第一责任人，财务负责人被确定为成本费用控制的综合管理责任人，费用归口管理部门负责人被确定
为成本费用控制的直接责任人。
明确成本费用控制的政策依据。为加强成本费用控制，四川省局（公司）以“资产一体化”为契机，按照母子公司管理特点，以建立现代企业制度为出发点，建立了“集中管理，统一核算，分层控制”的新型财务管理体制，以制度确保成本费用的有效控制。
一是按照财务管理属性，细分工作职责，从财务管理职能、岗位职责、会计核算、财务管理、资金监管、资产管理和电算化管理等7个方面制定了一系列作业流程规范制度，形成了完整的作业管理规范，明确了成本费用控制的范围；以会计核算管理办法统一成本费用控制基础资料口径；以财务管理、资金管理、资产管理制度有效控制资产运营成本；以电算化管理制度为成本费用控制提供技术手段。作业管理规范对能够明确的职责、能够量化的指标和可控的指标进行了清晰地界定，以规范的管理作业链条，强化了成本费用的控制基础。
二是在梳理以往年度制度的基础上，结合实际工作出现的问题，不断补充和完善，将成本费用控制贯穿于核算管理、财务管理、预算管理、资金监管和资产管理等方面的制度规范中，最终形成了四川烟草商业企业《会计核算管理办法》、《全面预算管理办法》、《国有资产管理实施细则》、《物流费用管理办法》、《固定资产管理办法》、《废旧物资管理办法》、《科技项目经费使用管理办法》、《打假经费管理实施细则》、《烟基建设项目补贴资金管理办法》等多项制度办法，以制度建设为基础，不断细化会计核算、财务监管和资产经营管理的各项制度，充分利用制度约束进行成本费用控制。
严格规范 全面实施成本费用管理监督和考核
四川烟草商业企业成本费用精细化管理的效果如何？要达到预期的目的，监督和考核必不可少。
强化成本费用预算执行。四川省局（公司）要求各单位必须严格按照预算管理委员会批准后的预算方案，层层分解落实，并按月进行动态追踪检查，加强对预算执行全过程的控制。同时加强费用预算专题分析，定期通报各单位成本费用相关数据，促进各单位通过分析制定出目标成本、先进成本和可比成本，进一步提高费用管理水平。
严格成本费用预算考核。要求各单位除对整体预算执行情况进行考核外，还将业务招待费、差旅费、会议费等重点控制费用的明细进行考核，奖惩兑现，确保整体预算目标的实现。
强化成本费用分析。按照成本费用结构，从数理统计绝对值和相对值角度，建立起固定费用、变动费用的单箱指标、费用率指标以及费用结构分析体系，分片区、分地理环境、分销售规模对各单位经济运行情况进行诊断，为建立合理的费用控制目标体系提供数据依据。
持续改进 迈向科学发展轨道
虽然四川烟草商业企业的成本费用精细化管理取得了一定的成绩，但与全国先进地区的水平相比还存在差距。为此，在今年的“创新发展年”主题活动和当前正在开展的深入学习科学发展观活动中，四川省局（公司）党组提出了“着眼对标指标，强化精细管理，提升四川烟草内涵式发展质量和水平”的专题调研。四川烟草将紧密围绕科学发展这一主题，充分利用行业全面开展对标工作这一重要契机，深化对内涵式发展方式的意义和内容的理解和认识，查找在内涵式发展方面存在的薄弱环节及瓶颈问题，探讨影响和制约成本费用控制水平的不利因素，总结先进单位的成功经验和做法，提出切实提高四川烟草商业企业成本费用精细管理水平的管理实践、政策措施和实施方案等，真正达到“提高思想认识、解决突出问题、创新体制机制、促进科学发展”的要求。相信通过四川烟草人不断的努力，四川烟草科学发展的道路一定会越走越宽。
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