02税法基本原理2_78107397（推荐）由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“税法基本原理讲解”。
第二节 税法的概念和体系
一．税法的调整对象
任何法律部门都必须有特定的调整对象。
没有调整对象就没有部门法律；没有特定的调整对象就没有相应的法律部门。
1．税收分配关系
税收分配关系集中体现了经济利益关系： 国家与纳税人之间的税收分配关系 中央与地方之间的分配关系
中国政府与外国政府之间的分配关系
2．税收征收管理关系
国家税收征收管理机关行使征税权，指导纳税义务人正确履行纳税义务，对税收活动进行组织、管理、监督、检查等一系列相互关联的活动。
（1）税务管理关系
国家征税机关为保证税收收入的足额征缴入库，对具体征税过程实施的基础性管理过程。
包括税务登记关系、帐簿和凭证管理关系、纳税申报关系、发票管理关系。（2）税款征收关系
征税机关在税款征收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款收缴入库事项所形成的管理关系。
税款征收是整个税收征收管理关系的中心环节，直接关系到国家税款是否能够及时、足额收缴入库，同时也关系到纳税人的利益。
税款征收关系包括： 税款的缴纳关系
退还、补缴、追征关系 减免关系
纳税担保关系 税务强制关系
（3）税务检查(稽查)关系
监察：税务机关对内的检查关系，防止税务机关和税务机关工作人员发生征税的违法行为。
稽查：又称纳税检查。对纳税义务人是否依法缴纳税款的行为进行监督与检查，防止纳税义务人发生税务违法行为。
二．税法的特征
1．税法是调整税收关系的法律
2．以确认征税权力和纳税义务为重要内容 3．税收关系中当事人的权力与义务不对等 4．实体内容与征收管理程序相统一
三．税法的定义 税法是建立在一定物质生活基础之上的，由国家制定或认可的，以国家强制力保障实施的调整税收关系的法律规范的总称。
四．税法的体系
1．实体税法
实体税法即税收实体法。主要规定国家征税和纳税主体实体权利义务的法律规范的总称。
内容包括：
根据法律的位阶和内容划分：税收基本法与税收特别法 根据征收管理机关划分：工商税、关税、农业税法 根据税收对象划分：
流转税法：营业税法、增值税法、消费税法； 所得税法：企业所得税法、个人所得税法；
财产税法：房产税法、土地增值税法、土地使用税法、契税法；遗产税法、赠予税法； 行为税法：印花税、车船使用税、（屠宰税）、固定资产投资方向调节税； 其他实体税法：资源税法、农业税法、城市维护建设税法等。阅读资料：税收基本法
2．程序税法
税收征收管理的程序法。
《中华人民共和国税收征收管理法》，1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修正，2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订。
第三节 税法的功能和作用
一．税法的功能
税法的功能是指税法内在的、固有的、由税法本质决定的，能够对税收关系和税收行为发挥调整和保护作用的潜在能力。
1．税法的规制功能 税法规制功能包括： 规范功能 约束功能 强制功能 确认功能 保护功能
2．税法的社会功能 阶级统治职能 社会公共职能 经济调控职能
二．税法的作用 税法的作用是税法功能的外在表现形式。
1．对纳税人的保护和对征税人的约束作用
乱收费——对缴费人没有保护，对收费人没有约束
插入资料全国各级政府乱收费8000亿成扰乱经济秩序祸根.doc 插入资料治理费大于税和以费挤税的对策.doc 2．对税收职能实现的促进和保证作用（1）保证财政收入
国家取得财政收入、筹集建设发展资金的有力保障。
税法为国家依靠政治权力取得财政收入提供了法律依据，为国家筹集经济建设和社会发展资金提供了强有力的保障。
我国税收占国家财政收入的绝大部分，既使在经济体制改革之前，国有企业主要向国家上缴利润时期，税收也占有国家财政收入的大部分。
（2）对经济的调节——经济杠杆
发挥税收的经济调节作用，促进国民经济持续、健康、稳定、快速地发展。税收调节经济的作用具有广泛性、灵活性、强制性的特点。税收本身是分配关系，但它可以影响到生产和流通关系、影响积累和消费关系。税法为国家积极、主动地运用税收这一经济杠杆调节经济，发挥重要作用。
（3）实现社会职能
兴办社会公益事业、提供困难救助。救急、救穷、富裕
（4）税收监督管理的作用
促进市场主体的公平竞争，加强对微观经济活动的监管。
一方面国家通过税法实现公平税负，为市场主体创造公平竞争的外部环境；同时，一些市场主体往往通过偷、逃、欠税等手段逃避税收责任，使得市场主体竞争条件不平等，国家通过加强税收的征管，打击违法税法行为，堵塞国民收入分配中的漏洞。
（5）调节社会公平
任何社会都不可能实现社会财富的平均分配。一些人对社会作出的贡献大，取得较多的财富是理所当然的；同时，他们对社会资源利用的多，向国家纳税也是应该的。向社会索取和奉献不对等的情况在现阶段和今后将依然存在，税收是有效的调节手段。通过税收有效地缩小分配的差距，缓解社会分配不公的矛盾，有利于社会的稳定，有利于实现共同富裕。
3．维护国家经济主权和经济利益
涉外税收是国家税收的重要组成部分，涉外税收的管辖权来自于国家的经济主权。完善涉外税收法律，加强涉外税收的征管，不仅可以保证国家经济收入，而且可促使社会组织有公平的竞争环境、体现对外开放的经济政策。完善涉外税收法律，又是外商投资环境的重要内容，吸引外商投资的重要手段。
4．制裁税收违法行为 惩治税务违法犯罪行为 改善税收环境
第四节 税法构成一．税法构成的概念
税法构成是税收法律规范的内部逻辑结构，是构成完整税法的不可缺少的内容。
二．税法构成的要素
1．税法主体
税法主体是在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。征税主体：代表国家行使征税权利的国家行政机关。
纳税主体：依法承担纳税义务的纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人。
2．课税客体
即征税对象，又称征税目的物。是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。课税客体包括物、行为。
课税客体决定了征税的广度。
3．税率
税率，是指税法规定的每一纳税人的课税客体数额与应纳税额之间的比例，是法定的计算税额的尺度。
税率决定了税款征收的强度，是税法构成的核心要素。（1）比例税率
应纳税额与计税基数之间为一个固定比例。
比例税率优点与缺点对比分析：
（2）累进税率
全额累进税率、全率累进税率； 超额累进税率、超率累进税率
全额累进税率：将应税财产的数额按照一定规则划分为若干区段，应税财产达到该区段水平时，就其应税财产的全部数额按照相对应的比例计算应纳税额；
超额累进税率：将应税财产的数额按照一定规则划分为若干区段，每个区段设定一个比例，就该区段的应税财产数额按照对应比例计算应纳税额。
累进税率的适用和特点分析。
（3）定额税率（定额征收）
按照计税基础，每单位确定固定的应纳税额。
附图：比例税率、全额累进税率、超额累进税率示意图 4．纳税环节
指在商品的生产、交换、分配、消费过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节，影响社会最终的税收负担、涉及税收征管的效率和监管。
5．纳税期限
纳税义务人缴纳税款的期限。
6．纳税地点
纳税义务人申报缴纳税款的地点。
7．税收优惠
体现税负公平原则和照顾征税对象的特殊性。
8．违章处理
指国家税务机关及税务机关工作人员、纳税义务人违反税法应当承担的法律责任。包括经济责任、行政责任、刑事责任。
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