二手房转让如何交税由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“二手房怎么交税”。
个人转让二手房时双方如何交税
一、出售方
1、税率：
⑴、营业税：按照销售不动产税目5%的税率缴纳营业税。（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）；
⑵、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳；
⑶、土地增值税：土地增值税实行四级超率累进税率.根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第三条规定：土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例
第七条规定的税率计算征收；
⑷、个人所得税：按照财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。税率是20%。（根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第五款和第三条第五款）；
⑸、印花税：按产权转移书据所记载金额万分之五贴花（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。
2、营业税税收优惠
⑴、财税[2009]157号文件规定：自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。普通住宅的标准：吉地税函〔2006〕37号：“《吉林省地方税务局关于土地增值税契税有关税收政策的通知》（吉地税函〔2005〕76号）明确规定，我省享受税收优惠政策的普通住房标准原则上应同时满足以下三个条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下（长春市向上浮动比例不超过20%），实际成交价格低于同级别土地住房平均交易价格1.2倍以下（长春市向上浮动比例不超过20%）。只要其中有一个条件不符合，就不是普通住房，就不能享受税收优惠政策。
⑵、财税[2009]111号文件规定：个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：
（一）离婚财产分割；
（二）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
（三）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（四）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
3、土地增值税
⑴、《财政部国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税［１９９９］２１０号）文件规定，对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。超出普通住房标准条件的非普通住房及写字楼、商业用房等，按照《吉林省地方税务局转发财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（吉地税发［２００６］４０号）文件的要求，纳税人转让旧房及建筑物，应委托经省以上有关部门授予评估资格的房地产评估机构进行评估，并向主管税务机关提供评估报告和支付评估费用的正式发票。无评估报告的，按下列办法计算土地增值税。
（１）、纳税人转让旧房及建筑物，无评估价格，但能提供购房发票的，以应缴纳契税的计税金额确定为转让收入，按扣除项目的金额＝发票所载金额×（1＋购房年度×5%）的公式计算扣除项目金额。计算公式：①应纳土地增值税税额＝土地增值额×适用税率②土地增值额＝转让收入－扣除项目金额。
计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算。
（２）、对转让旧房及建筑物，无评估价格，又无购房发票的，实行核定征收。以应缴纳契税的计税金额作为核定征收额，依率计征。计税金额50万元以下的（不含50万元），核定征收率为0.3%；50万元至100万元的，核定征收率为0.5%；100万元以上的，核定征收率为1%。计算公式：应纳土地增值税税额＝核定征收额×核定征收率。⑵、税收优惠
财税[2008]137号文件规定：对个人销售住房暂免征收土地增值税。本通知自2008年11月1日起实施。
4、个人所得税
⑴、国税发［2006］108号规定：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照”财产转让所得“项目缴纳个人所得税。税率为20%。
根据吉地税发[2006]85号文件规定，由于纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，导致地税机关不能正确计算纳税人房屋原值和应纳税额的，可对其实行核定征税。根据我省目前二手房市场发展的实际情况，我省核定征收比例暂按１％执行。
⑵、税收优惠
国税发〔2006〕108号：
①、转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。
②、合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。
③、支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：
Ⅰ、已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；
Ⅱ、商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。
纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用。
④、支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。
⑤、纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。
财税字〔1999〕278号：
为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：
①、个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专产存储。
②、个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额（原住房为已购公有住房的，原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益，下同）的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。
③、个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。
④、个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关证明材料，经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。
⑤、跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。
财税字〔1999〕278号：
对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。吉地税发[2006]85号文件规定，对于”自用5年以上“起始时间的认定：以签定合同（协议）、交纳第一笔房款、办理房屋所有权证所载明的时间熟先的原则确定自用生活用房起始时间。
5、印花税
⑴、财税[2006]162号文件规定：对商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。税率为交易额的万分之五；房屋产权证按“权利、许可证照”税目征收，税额为每证５元。
⑵、税收优惠
财税[2008]137号文件规定：对个人销售或购买住房暂免征收印花税。本通知自2008年11月1日起实施。
二、购买方
1、印花税
同上
2、契税
吉地税函[2005]76号文件规定
二、关于契税的税率。个人承受住房符合”普通住房标准"的，继续享受减半征收的优惠政策，即执行1.5%的税率；对2005年6月1日以后个人承受住房高于普通住房标准的，执行3%的税率。本通知于2005年6月1日起执行。此前的有关规定，凡与本通知规定不符的一律停止执行，并均以本通知规定为准。
财税[2008]137号文件规定：对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%.首次购房证明由住房所在地县（区）住房建设主管部门出具。本通知自2008年11月1日起实施。
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