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应收帐款管理论文篇一
面对日益激烈的市场竞争，安全、有效的管理应收帐款是企业在发展过程中必须具备的条件。本文从四个角度出发，和大家一起讨论在日常销售过程中如何管理应收帐款。
销售、财务的监管。
一、在销售合同中明确各项条款。
在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收帐款时与经销商产生分歧而带来经营风险：
1、明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等；
2、明确双方的权利和违约责任；
3、确定合同期限，合同结束后视情况再行签订；
4、加盖经销商的合同专用章（避免个体行为的私章或签字）；
二、定期的财务对帐。
财务要形成定期的对帐制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次帐目，以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差，厂家要尤为重视：
1、产品结构为多品种、多规格；
2、产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；
3、产品出现平调、退货、换货时；
4、经销商不能够按单对单（销售单据或发票）回款；
以上情况会给应收帐款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对帐制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。
三、对产品铺货率的正确理解。
如果产品铺货率提高，会增加销售机会(提高了消费者的购买便利性)，但应收帐款和经营风险也同时增加；如果降低铺货率，经营风险虽然降低了，但达不到规模销售的目标。所以正确、合理的解决产品铺货率问题，对降低应收帐款，保证货款的安全性是有帮助的。因此我们建议在产品不同销售阶段、或根据产品不同的销售策略、或根据市场推广的强弱势而采取不同的产品铺货政策。
四、减少赊销、代销运作方式。
销售人员为了迅速占领市场，或为了完成销售目标而采取赊销、代销的运作模式。这种销售模式是经销商拖欠应收货款的土壤，并极易造成呆、死帐的出现。我们要制订相应的销售奖励政策，鼓励经销商采取购销、现款现货等方式合作，尽量减少赊销、代销的.方式。
五、制定合理的激励政策。
我们在制定营销政策时，要将应收帐款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收帐款的管理联系在一起，制订合理的应收帐款奖罚条例，使应收帐款处在合理、安全的范围之内。
六、建立信用评定、审核制度。
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应收帐款管理论文篇二
影响企业应收帐款的因素主要有：国家的货币政策、国民经济的消费导向、市场竞争状况、通货膨胀情况等，显然，这些方面非企业财务人员所能控制，但企业可以运用其本身的信用政策，按收益率与风险的权衡结果，来提高或降低应收帐款的水平。通常采取的手段有：(1)赊销量与收帐期，赊销量增减，在同等售价的情况下，直接影响应收帐款余额的升降;收帐期的长短，也是影响占用额水平的因素，一般地说，应收帐款余额大小和赊销量多少、收帐期长短是同方向变动的。(2)信用条件，信用条件是企业要求客户支付赊销款项的条件，包括信用期限、现金折扣等。在市场经济条件下，产品赊销、提供优惠的信用，可以使企业的产品在激烈的竞争中处于有利的地位。企业制定信用政策的目的在于：确定平均收帐期和坏帐准备率，并对不同帐款的风险程度进行客观比较，为企业对应收帐款的决策提供科学依据。因此，如何运用好信用政策，最大限度地减少坏帐损失，在提高销售量的同时增加收益，便成为当前急切的研究课题。
一、信用标准、赊销成本与企业赊销策略。
建立信用标准所要达到的目的，是增加销售量，促进货畅其流。降低信用标准，即可增加赊销额，但信用标准的降低应以其边际收益等于边际成本为原则，就是说企业只有在增加赊销额所取得的收益超过或等于增加应收帐款所支出的成本时，才能降低信用标准。这里所说的成本(即赊销成本)是指因赊销而增加的资金费用、扩大销售增加推销人员和会计人员的费用以及坏帐准备率可能提高所付出的坏帐损失费用等。最大利润原则是财务管理的基本原则之一，实现最大利润原则，企业信用政策应该是在允许其不断地扩大商业信用，直到增加赊销的边际收益等于由此而产生的应收帐款投资增加额要求的收益为止。因此，企业决不能盲目地对其产品采取赊销方式，赊销也不是对所有企业都适用。
企业一旦采用赊销策略，在赊销前必须对客户的信用情况进行调查评价，其中包括：客户的品质与经营作风，以往交易中履行债务的情况、偿债能力、资金与获利能力等。将收集到的有关客户的信用资料进行综合分析评价，以判断赊销风险。在信用分析中，常用的方法有数字分析法和“5c”分析法。数字分析法是把影响企业信用水平的各个有关因素分项，对各个项目采取打分的方法计分，然后对其各个项目的小分进行总评分，以评分的多少作为应否赊销的标准，决定赊销的最高限额。“5c”分析法是通过对品质、能力、资本、抵押和条件五个因素进行的综合性评估，根据信用分析，企业可以按销货给客户可能发生的坏帐损失的概率将客户划分信用等级。
信用标准的运用包括两个方面：一是应否给客户赊销;二是赊销多少为宜?如企业采用严格的信用标准，只愿意赊销给信用卓著的企业，如一级信用企业，该企业遭受坏帐损失的可能性便极小，然而，企业也将丧失一部分由于信用一般或信用较差的客户的销售收入所带来的利润。反之，如果企业没有什么信用标准，或制定的信用标准过宽，那么，企业的赊销额可能达到最大可能的程度，但其销售额所带来的最大收益会被巨额的坏帐损失及巨额应收帐款占用资金的机会成本所抵销。
因此，确定企业是否采用赊销策略，必须把通过赊销所增加的收益同因赊销而增加的资金费用、坏帐损失、机会成本进行权衡比较，只有在某种信用标准下赊销所带来的净收益大于坏帐损失及机会成本，这种信用标准才是合理的。在具体分析时，企业可以结合自身状况，将不同信用标准所产生的不同的销售收入、资金费用、收帐费用、坏帐损失、净收益及机会成本等列成函数关系表，利用敏感性分析来寻求最佳的赊销策略。
二、信用期限、赊销量与企业赊销目标。
实施赊销策略时，主要在于确定企业赊销量和信用期限。赊销量过小，信用期限过短，不足以吸引顾客以提高产品在销售市场的竞争力，实现不了企业预期的赊销目标;赊销量过大、信用期限放长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目增加赊销量、放宽信用期，所得的利益有时会被增长的费用抵销，甚至造成利润减少。因此，企业必须慎重研究，规定出恰当的信用期和赊销量。
其次，要注意客户信用状况的变化情况，及时调整对客户的赊销策略;同时处理好信用期限与赊销量的关系，如果一次赊销金额过大，信用期限应尽量缩短;如果一次赊销金额较小，则可适当延长收款期。
确定信用期限，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响，而确定赊销量则主要是考虑企业的坏帐准备率。这里要提及的是，为什么我国现行的行业会计制度只准采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备金，且又规定了提取的百分比，这一规定会不会影响企业的赊销目标?我们认为，这是与我国企业现有的管理水平及外部环境相适应的，在市场经济发达的国家中，大部分零售业均采用赊销方式进行促销，批发商和制造商之间又普遍依据信用基础来处理交易事项，一般信用期限为30天，较少有6个月以上的，因而按应收款帐龄来判断坏帐的可能性，是一种有效的分析方法，同时按客户的信用记录及企业的坏帐记录来估算坏帐损失，也有一定的可靠性。然而目前在国内，由于市场发育尚不够健全，企业资金周转困难，拖欠款项已是常事，在这种背景下，要企业各自较可靠地估计坏帐损失实为难事，因而实统一规定还不失为一种合理的措施。当然这并不是说，企业无须根据其自身的信用政策进行应收帐款的分析与决策(从发展的观点出发，我国具体准则征求意见稿――“应收款项”已将帐龄分析法列作估计坏帐损失的一种方法)，而是要求企业结合我国的实际情况，确定出符合自己赊销目标的信用政策，以加强应收帐款的管理。
基于财务管理中的最大利润原则，企业在实施赊销策略时，既要能使企业取得最大盈利，又要能保证赊销款及时收回，减少坏帐损失，还要能保证满足生产经营对现金的需要。为此，企业在应收帐款管理中，应把赊销额、信用期限、坏帐损失、机会成本、信用标准、利润等指标结合起来综合分析，以确定企业最佳的赊销量和信用期限。换言之，只有当上述因素形成最优组合，使其边际收益等于边际成本时，所形成的决策方针才是企业最佳的赊销方针。
通过延长收款期吸引客户，既增加了销售量，也增加了应收帐款占用的资金。企业为了尽快收回货款，加速资金周转，并且减少可能发生的坏帐损失，经常在延长收款期的同时，给予客户现金折扣，借以吸引客户提前支付货款。企业应否提供现金折扣，折扣率多少为宜，需要分析提供现金折扣后，顾客提前支付帐款而减少平均占用的资金，是否可以用来获取比丧失的现金折扣更大的收益。
企业一旦实施了赊销策略，靠现金折扣和吸引顾客提前付款的方法毕竟是被动的，部分企业会放弃现金折扣的条件，甚至逾期而不付款。为保证货款的收回，赊销企业还必须采取积极主动的催收帐款的行动。催收帐款的成绩还能从另一个方面反映出企业信用政策的恰当与否。催收帐款的过程，是企业与企业相互切磋交往的过程。在这项工作中，要尽可能做到既不伤害客户的情绪，又让客户能自愿地届时支付帐款，这需要运用社会学、社会心理学、公共关系学、行为学等多学科的知识。催收帐款的步骤一般宜分为三个阶段：(1)提醒阶段。在应收帐款到期前数天，利用较温和的语气，附带所有复印的发票，以具有礼貌的信笺(或卡片)寄出一张记载确切到期日的单据通知对方。西方有些企业采用不同气味的明信片(或信笺)来提醒对方，在收帐期前一周寄上一张带香味的明信片，过几日再寄上一张无味的明信片，若到期仍不见支付则寄上一张带异味的明信片。(2)追踪阶段。追踪的方法主要有：追踪信函、追踪电话、追踪电报、追踪挂号信、追踪私人造访，即派人上门讨债等。我国有些企业在追踪阶段，采用感情投资方式收帐也收到了一定的成效。比如有些企业将客户请到企业来，热情招待培养感情，然后适时地提出收帐要求。(3)强硬阶段。通过讨债公司或通过法律的途径来收帐。
近年来，我国一些企业大量和盲目赊销，企业之间相互拖欠债务的“三角债”、“多角债”现象日趋严重，据国家统计局提供的数据，1994年年底全国企业应该收回而未能收回的帐款净额，高达6480亿元。有关方面对国有企业进行了问卷调查，结果表明，相互拖欠严重，筹措资金困难已成为企业面临的第一难题。目前，加强应收帐款管理已引起我国政策和企业的高度重视。去年11月，煤炭部为解决用户所欠100多亿元煤炭款的难题，向全国煤炭用户宣布“不付钱不发煤，不给商业汇票不发煤，不还款不发煤”的“三不”政策。1995年1月16日，冶金部刘淇部长在全国冶金工作会议上郑重宣布：没有合同不安排(生产)，不付款者不发货，兄弟行业已经坚决执行这一原则，我们也要支持这一条!看来，从宏观上加强企业应收帐款管理，从“源头”工业抓起不失为是一种明智的选择。从长远看，加强收帐策略的研究，强化企业管理是应收帐款管理的关键。这方面国内一些企业已做出榜样，上海宝钢就是一例。由于他们在销售环节上实行了以资金为中心的管理，去年用户拖欠宝钢的货款下降了10亿元。宝钢的做法是：(1)如果产品畅销，要求客户预付款，并为客户让利。去年宝钢预收款在全部回收款中占60%左右;(2)不是对所有企业均采用赊销策略;(3)即使市场疲软也尽可能不出现延期付款现象，而是通过适度下调价格保证货币及时回收;(4)对有欠款的订货用户，要求其预付款，其中1/3还旧债，2/3购新货。
企业信用政策的制定，包括对赊销的必要性、可行性，如何赊销最有利，赊销的后备措施等多方面的分析与决策。它涉及到企业的里里外外、方方面面，企业在应收帐款管理中应坚持以人为本的原则，各级管理人员应树立市场观念、时间观念、成本与效益观念，重视调查研究，讲求工作方法。财会人员在实际工作中，应注意考虑影响信用政策的各方面因素，并在此基础上作出最佳赊销决策，实现应收帐款管理的预期目标。
应收帐款管理论文篇三
在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收帐款时与经销商产生分歧而带来经营风险：
1、明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等；
2、明确双方的权利和违约责任；
3、确定合同期限，合同结束后视情况再行签订；
4、加盖经销商的合同专用章（避免个体行为的私章或签字）；
二、定期的财务对帐。
财务要形成定期的对帐制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次帐目，以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差，厂家要尤为重视：
1、产品结构为多品种、多规格；
2、产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；
3、产品出现平调、退货、换货时；
4、经销商不能够按单对单（销售单据或发票）回款；
三、对产品铺货率的正确理解。
如果产品铺货率提高，会增加销售机会(提高了消费者的购买便利性)，但应收帐款和经营风险也同时增加；如果降低铺货率，经营风险虽然降低了，但达不到规模销售的目标。所以正确、合理的解决产品铺货率问题，对降低应收帐款，保证货款的安全性是有帮助的。因此我们建议在产品不同销售阶段、或根据产品不同的销售策略、或根据市场推广的强弱势而采取不同的产品铺货政策。
四、减少赊销、代销运作方式。
销售人员为了迅速占领市场，或为了完成销售目标而采取赊销、代销的运作模式。这种销售模式是经销商拖欠应收货款的土壤，并极易造成呆、死帐的出现。我们要制订相应的销售奖励政策，鼓励经销商采取购销、现款现货等方式合作，尽量减少赊销、代销的方式。
五、制定合理的激励政策。
我们在制定营销政策时，要将应收帐款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收帐款的管理联系在一起，制订合理的应收帐款奖罚条例，使应收帐款处在合理、安全的范围之内。
六、建立信用评定、审核制度。
在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限（一般为半年）。对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，即每半年根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。
经销商的监管一、建立完善的经销商开户制度。
当厂家开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商选择时进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。当我们面对着“买方市场”这个实际情况时，这是一个事半功倍的工作。
因此，合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。评估的内容应包括：
1、经销商的资信状况；
包括：企业发展状况、在行业中的口碑、历史交易记录、在销售通路中上、下游的评价等，
2、经销商的财务状况；
包括：企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力、经销商应收帐款等。
3、经销商的经营状况；
包括：公司发展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、是否有本行业的经验、是否有经销竞争产品、是否有代理畅销产品、销售队伍、销售规模、仓储、物流配送系统等。
4、负责人的个人资料；
包括：社会地位、家庭背景、个人背景、家庭成员、婚姻状况、个人爱好、不良嗜好等。
二、对已合作经销商的监管：
1、强化经销商的回款意识；
经销商在处理应付帐款时，会根据以下的原则而选择先后支付顺序：
a、对经销商利润贡献的多少；
b、代理产品销售金额的多少。
c、代理产品在经销商心目中的地位；
d、客情关系的维护程度；
e、厂家对货款管理的松、紧程度；
要经常性地强化经销商的回款意识，将本公司的付款顺序排列在前面，成为经销商的第一付款顺序是我们的目标和努力方向。
2、控制发货以减少应收帐款；
按照经销商实际的经营情况，采用“多批少量”的方法可以有效地控制应收帐款。根据个人以往经验，以每月发货1～2次为宜，即每次发货量为经销商15～30日的销售量。
3、适当的通路促销以减少应收帐款；
根据20／80原则，对于20％这部分重点客户的应收帐款的管理，是应收款管理的重中之重。实行通路促销政策，可以有效地降低厂家的应收帐款。但此种方式应谨慎使用，不宜过濒（一年一次为宜）。同时建议：在年中以通路促销为条件、在年末以年终返利为条件促使重点大客户降低应收帐款。
4、建立经销商的库存管理制度；
通过对经销商库存的动态管理（销售频率、销售数量、销售通路、覆盖区域等），及时了解经销商的经营状况，保证销售的正常运转，有效地控制应收帐款。
三、经销商发生欠款的危险信号：
在日常经营、管理中，经销商出现的一些信息，对厂家货款的安全性是有警示作用的。如：
1.办公地点由高档向低档搬迁；
2.频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加；
3.受到其他公司的法律诉讼；
4.公司财务人员经常性的回避；
5.付款比过去延迟；经常超出最后期限；
6.多次破坏付款承诺；
7.经常找不到公司负责人；
8.公司负责人发生意外；
9.公司决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确。
10.公司有其他的不明确赢利的投资（投机）如：股票、期货等；
11.不正常的不回复电话；
12.开出大量的期票；
13.银行退票（理由：余款不足）；
15.转换银行过于频繁；
16.以低价抛售商品（低于供货商底价）。
17.突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）；
18.发展过快（管理、经营不能同步发展）；
当经销商出现以上危险信息时，厂家采取果断、迅速的应变措施，可以降低应收帐款的回收风险。
应收帐款管理论文篇四
2.近郊到期日2日内兑现。第七条所收支票已缴交者，如退票或因客户存款不足，或其他因素，要求退回兑现或换票时，营业单位应填具票据撤回申请书经部门主管签准后，送总管理处办理，营业部门取回原支票后，送总管理处办理，营业部门取回原支票后，必须先向客户取得相当于原支票金额的现金或担保品，或新开支票，始将原支票交付，但仍须依上列规定办理。第八条应收帐款发生折让时，应填具折让证明单，并呈主管批准后始得办理(如急需时得先行以电话取得主管的同意，而后补办)，或遇有销货退回时，应于出货日起60天内将交寄货运收据及原始统一发票取回，送交会计人办理(如不能取回时，应向客户取得销货退回证明)，其折让或退回部分，应设销货折让及销货退回科目表示，不得直接由销货收入项下减除。第九条财务部门接到银行通知客户退票时，应即转告营业部门，营业部门对于退票，无法换回现金或新票时，应即寄发存证信函通知发票人及背书人，并迅速拟订善策处理，并由营业部门填送呆帐(退票)处理报告表，随附支票正本(副本留营业部门供备忘催办)及退票理由单，径送总管理处依法办理。第十条营业部门对退票声诉案件送请总管理处办理时应即提供下列资料：1.发票人及背书人户籍所在地(先以电话告知财务部)。2.发票人及背书人财产(土地应注明所有权人、地段、地号、面积、持分、设定抵押。建物〈土地改良物〉)应注意所有权人、建号、建坪持分、设定抵押。其他财产应注明名称，存放地点、现值等。3.其他投资事业。第十一条总管理处接到呆帐(退票)处理报告表，经呈准后2日内应依法申诉，并随时将处理情形通知各有关单位。第十二条上列债权确认无法收回时，应专案列表送总管理处，并附原呆帐(退票)处理报告表存根联及税捐机关认可的合法凭证(如法院裁定书，或当地警察证明文件，或邮政信函等)呈总管理处总经理核准后，始碍冲销应收帐款。第十三条依法申诉而无法收回债权部分，应取得法院债权凭证，交财务部列册保管，倘事后发现债务人(利益偿还请求权时效为内)有偿还能力时，应依上列有关规定申请法院执行。第十四条本公司营业人员不依本准则的各项规定办理或有勾结行为，致使本公司权益蒙受损失者，依人事管理规则议处，情节重大者移送法办。第十五条本准则经呈准后公布实施，修订时亦同。
应收帐款管理论文篇五
(一)应收账款的定义。对代理企业而言，应收账款是企业因对外提供销售服务而应向开发商收取的销售佣金。
(二)应收账款的产生及后果。应收帐款的产生，通常是由于实现销售和收到代理佣金款项的时间差所致。商品房从签署出售合同，到实现款项回笼、交房、办理小产证，是个长达几个月的过程。而代理企业从完成销售，到开发商确认佣金、支付佣金，需要较长的时间，因此导致了应收账款的产生。应收账款对房产代理企业的影响较大。作为服务性企业，房产代理企业是轻资产型的企业，应收账款在其资产中的占比往往较大;且代理企业付现成本大，流动资金需求大，应收周转率的高低会很大程度地影响企业的盈利能力。
应收帐款管理论文篇六
应收帐款是企业的重要财务资源,是激烈的商业竞争和扩大销售策略的附加结果,针对不同的应收帐款,制定灵活得当的`收款政策,是保护企业财务资源,避免坏帐损失,实现企业利润目标的一项重要工作.
作者：张楚灵郭汉奖作者单位：广东云浮硫铁矿,广东,云浮市,527343刊名：采矿技术英文刊名：mininetechnology年，卷(期)：2(3)分类号：f406关键词：应收帐款财务资源赊销商业信用市场经济
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应收帐款管理论文篇七
摘要：应收账款（receivables）指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑期已到而未能收到款项的商业承兑汇票。笔者结合企业的实际情况，就应收账款产生的原因，以及因管理不善所造成的损失;就如何对其进行事前、事中、事后的控制与监督、账款风险的转嫁等进行了分析和研究。并提出了一些管理办法和具体措施，以便进一步改进和完善企业的应收账款管理制度，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
在社会主义市场经济条件下，企业间的市场竞争日趋激烈，企业为了扩大销售，增强市场竞争力，不得不采用赊销赊供的办法去争取客户;另一方面由于商品销售成交的时间和收到货款的时间经常不一致，导致了应收账款的产生。
一、应收账款过多所导致的不良后果。
1。产生坏账损失的可能性比较高。
赊销方式在强化企业市场竞争地位和实力，扩大销售，增加收益，节约存货资金占用，降低存货管理成本等方面有着其他结算方式都无法比拟的优势。但相对于现销方式而言，赊销方式毕竟意味着应计现金流入量与实际现金流入量在时间上的不一致，所以会出现拖欠账款、且产生坏账损失的可能性也比较高。
2。夸大了企业的经营成果，增大了经营风险。
企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，同时可能产生一些坏账损失，增大了企业的`经营风险。
3。加速了企业的现金流出。
赊销并未真正使现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金去垫付各种税金和费用，使应收账款的管理成本及回收成本增加，造成企业现金的流出。
如何控制应收账款额度，尽可能降低坏账损失，笔者认为应从以下几个方面做起。
二、加强事前控制，建立内部控制制度。
1。制定适当的职责分离制度。应收账款内部控制制度执行得好坏，取决于对销售收入的内部控制制度。因此，就要制定严格的销售收入控制制度，如应收账款的记账人员不能同时成为应收账款的收款人员。
2。建立正确的授权审批制度。要建立正确有效的授权审批制度，就应明确授权的责任，并建立经济业务授权审批程序。如在进行赊销业务之前，就应按程序进行审批，未经部门领导及企业主管领导的批准不得发出货物，以防止企业因为向虚构的或无力支付货款的客户发货，而使企业蒙受经济损失。
3。建立应收账款终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生了坏账，无论责任人是否调离该企业，都要追究其责任。
三、加强事中检查，建立日常管理机制。
企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款，应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业对应收账款的运行状况应进行经常性分析、检查、控制。
1。建立用户信用档案：做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级的变化等。
2。检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查其是否有超过信用期限的现象，并注意检查用户所欠债务总额是否突破了信用额度。
3。控制用户拖欠债务的期限，及时掌握用户已到期债务的增减变动情况，以便与用户取得联系，提醒其尽快付款。
4。分析用户应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常周转水平，企业可通过该项指标，与同期计划及同行业同类指标对比，藉以评价应收账款管理中的成绩与不足，并及时修正信用条件。
5。考察用户的拒付状况。考察应收账款被拒付的百分比，如通过实际坏账损失率是大于或还是低于预计坏账损失率，来看企业信用标准是否定的过于太松或太紧，从而修正信用标准。
6。编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，通过对应收账款账龄的分析，及时发现问题，提前采取应对措施，尽可能减少坏账损失。
四、加强事后监督，建立账款回收机制。
1。制定定期寄送对账单制度。定期与企业外部的客户进行账款的核对工作，为了保证该项控制制度的有效性，企业应考虑指定一位独立于现金出纳、销售人员以及应收账款管理人员以外的人，对企业的销售往来业务，进行定期全面的检查与监督。
2。定期或不定期进行内部审计。防范因管理不严而出现款项被挪用及资金体外循环等问题，以降低风险和损失。
3。成立以主管领导为组长的账款清欠小组，定期进行催讨，使款项足额入库。
4。确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、或在考虑成本效益的原则下诉诸法律。
5。确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，一般做法是对应收账款进行债权重组：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理的利率，同意用户制定分期偿债计划;修改偿债条件，甚至减少本金，激励其还款;将债权转变为对用户的“长期投资”，协助企业扭转亏损，以达到收回账款的目的。
6。企业应遵循谨慎性会计原则，对可能产生的坏账损失进行估计，提取坏账准备金。
企业要想降低应收账款损失，规避坏账风险，应主要有以下途径：
企业可以根据自身的财务特点和财务安排的具体要求，委托银行对该应收账款实行证券化融资，借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式，对资产负债表中的具体项目进行调整和优化，盘活现存资产，增加资产流动性。
应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式，分为整体抵借和特定抵借。应收账款的抵借能够满足中小企业对资金的需求，加速企业资金周转。
就是企业将应收账款作为商品卖给代理商、银行或金融机构，这样，就使应收账款的风险得以及时有效的转移。
（4）取得第三方担保。
当某客户被评定为高风险等级时，企业一般只与其进行现金交易，但是如果有第三方愿意为其提供担保，承担连带责任的话，也应该考虑对其采用赊销结算方式，一旦发生坏账损失，可以向第三方追讨账款。
总之，应收账款的管理应成为企业运营资金管理的重要组成部分，只有引起企业管理层的高度重视，并常抓不懈，才能加速企业资金的周转并及时收回账款。
应收帐款管理论文篇八
（一）。
应收帐款转让市场是在一定的经济条件下，出售与转让应收帐款的一种买卖场所。在应收帐款转让市场上，债权人将尚未收回的应收帐款，按市场交易规则，作价转让给有能力收回帐款的经济组织和个人，由其收回帐款。帐款转让人将债权出售给受让人后，其回收应收帐款的责权，全部由受让人承担。债务方还款时，直接将帐款还给受让方。它反映的是应收帐款转让人、受让人与债务人之间特定的债权债务关系。
应收帐款转让市场具有以下几个基本特征：1．转让与受让的标的物是信用债权。销货方采用赊销方式销出商品和提供劳务后向购买方索取的应收帐款，是建立在对购买方的商业信誉的基础上的，从本质上说，应收帐款是一种信用债权。在应收帐款转让市场上将其转让出去，实际上是转让信用债权；2．转让方、受让方与债务方形成一种新的债权债务关系。转让方将应收帐款转让出去后，即失去该应收帐款的所有权，转让的实质是卖。受让方付出一定价格后，接受了应收帐款的索债权，也承担了无法收回应收帐款的风险，这一点与应收票据贴现不同。债务方欠债的多少，并不因债权人的变更而改变，只要有偿还能力，债务方必须如期归还。由此，三方形成了一种新的债权债务关系；3．转让价格低于应收帐款帐面值，且通常采用竞价拍卖方式确定。尚未收回的应收帐款，才有可能到市场上转让，其间含有不能收回的风险。因此，转让价格必须低于应收帐款帐面值，否则无人受让。转让价格与应收帐款之间的差额多大，依据转让方与若干个受让方之间的供求关系、风险大小、资金松紧情况，通过市场竞价决定。转让价格与应收帐款帐面值之差，是受让方的劳务收入和风险收入；4．转让应收帐款的最终承受者，可能是债务人，也可能是受让方。应收帐款转让后，原债权人的所有权已经丧失，债务方可能在受让方的催款和某些经济措施下，按原帐面值还款或分次还款，也可能确实无偿债能力，永远无法还款。因而，应收帐款转让市场的转让结果，可能是受让方如数收回帐款，取得转让收益，也可能是受让方损失受让应收帐款的价款，成为坏帐损失的承担者；5．应收帐款转让可以是多次的。即可以将受让的应收帐款在市场上再转让，不限定转让次数；6．应收帐款转让市场可以有固定地点，也可以没有固定地点。固定地点的应收帐款转让市场，是在政府指定的地方，采用公开竞价拍卖的方式，进行应收帐款的转让交易。非固定地点的应收帐款转让市场，是由转让方与受让方各自通过协议方式，将应收帐款所有权转让出去，并不在特定地点进行转让交易，这种应收帐款转让市场在民间早已存在（本文讨论的应收帐款转让市场主要是指有固定地点的市场）。
（二）。
应收帐款的及时回收，是社会资本流通顺畅与否的重要环节。在单个企业资本的循环公式中，g－w―p―w’－g’是一个不可断裂的过程，应收帐款回收位于w’－g’这一最敏感、最关键的跳跃阶段，这一跳跃如不能顺利实现，即g’不能顺利回归企业，将迫使企业再生产萎缩乃至停止。单个企业的资本循环受阻，有可能引起一连串的企业资本循环不畅，最终影响社会总资本的循环和周转。在社会总资本流通公式中，g－w与w’－g’的转化过程是若干个购进企业与若干个销售企业的买卖过程，其中的相当部分采用赊购赊销方式进行。这一过程不仅与购销企业相连，而且与社会生产各部门密切相关，其时间的长短直接影响到社会总资本流通量的大小、速度的快慢。尽力保证这一过程顺利进行，可以采用很多方式，应收帐款转让市场作为加快社会资本流通的一种有效形式，可以在相当大的程度上，促进并加快应收帐款回归企业，有利于社会资本的循环和周转，这是应收帐款转让市场产生的客观基础。
市场经济条件下，商业信用比任何时候都发达，赊购赊销已成为商品交易活动中的一种常见结算现象。如何将应收帐款及时回收，已成为企业最重要的问题之一，特别是在应收帐款未收回之前、企业急需资金之际，用转让应收帐款的方式融资就成为一种有效的选择。一些企业为了防止应收帐款到期不能回收，存在提前转让应收帐款、回避回收帐款风险的意愿。与多个供销单位有“连环套”债权债务关系的企业，亦愿意采用转让应收帐款方式互抵债务。对债务方资信比较了解的一些经济组织，愿意受让应收帐款债权，取得盈利。应收帐款转让市场适应这些需要萌芽、生长和壮大，弥补了资本市场的`不足，促进了信用关系的发展，这是应收帐款转让市场产生的现实基础。目前，在一些市场经济比较发达的国家和地区，应收帐款转让市场已是常见的经济现象，具有一定的交易规模，其对促进经济发展的积极作用，可以为我们借鉴。
（三）。
在传统的计划经济体制下，我国国家银行对企业之间商品交易实行托收承付结算方式，并。
对债务方付款进行监督，在托收承付到期日，若购货方不提供拒付理由书，银行从购货方帐号上将帐款划转到销货方帐号上。在这种结算方式下，国家银行根据企业托收帐款中的销货成本额为其提供短期贷款，这保证了企业资本流通的顺畅。可以说，原体制下不存在形成应收帐款转让市场的基本条件。
以社会主义市场经济为目标的经济体制改革，使我国结算方式发生了较大变化，各种适应市场经济的结算方式普遍采用，为经济交往提供了方便。但是，由于出现债务方支付能力、银行无能力强迫企业如期支付等问题，原来长期实行的托收承付结算方式不得不暂停使用，后来，虽重新恢复使用这一结算方式，但银行监督企业付款已发生实质性的改变，购货方是否有能力和及时足额承付货款，销货方是否能足额按期收回货款，全由购销双方自行负责，各商业银行基本不将企业应收帐款作为提供短期贷款的依据。一些单位在资金短缺的情况下，为了应付日常开支需要，多头开户，有意拖欠债务，人为加大商业信用支付难度。企业之间的“三角债”问题已使商界和政府普遍感到头痛，尽管近几年政府竭尽全力解决这一问题，但仍难于根治，且日渐沉淀成疾。
从理论和实际的角度看，我国已存在形成应收帐款转让市场的现实基础：1．社会主义市场经济条件下的单个资本流通和总资本流通具有一般市场经济体制下资本流通的基本特征，w’－g’的跳跃同样关系到企业生存问题，解决企业应收帐款回收问题仍是企业经营的关键；2．债务关系在社会主义市场经济条件下同样存在，并日益向刚性发展，一家企业不能及时支付，会引起一连串的支付不能实现；3．资本市场在我国初步形成，但并不发达，票据贴现市场基本上未发挥应有作用，企业利用现有资财融资，只限于用固定资产向银行抵押贷款的范围；4．企业之间拖欠债务已成顽症，故意偷逃债务渐成时尚；5．应收帐款不能及时转化成现金，大大缩小了社会资本流通的规模，也给社会扩大再生产制造了障碍。
因而，在我国建立应收帐款转让市场，对于形成并完善社会主义的市场经济体制，具有重要的意义：1．帮助债权企业融通资金，加速资本周转。通过应收帐款转让市场，债权方可将其逾期不能回收的应收帐款、或根据资金情况提前将未到期的应收帐款转让出去，收回部分帐款，从而加快资本周转速度。2．有利于缓解企业之间的“三角债”矛盾。通过应收帐款转让市场，转让方与受让方可以在市场上通过债权转让与债务互抵，解决部分企业相互拖欠债务的问题，缓解“三角债”矛盾。3．为债权受让方开拓了一条新的获利途径。在应收帐款转让市场上，敢于承接应收帐款债权的经济组织，对债务方经济状况至少有一定程度的了解，或与债务方有相应的债务关系，有能力使债务方还款或抵付债务，用低于帐面值的价格受让应收帐款所有权，取得两者之间的差额，获取利润。4．对拖欠债务、逃避债务的企业有督促的作用。在应收帐款转让市场上公开拍卖转让款或用债务抵充方式收回债权，会使拖欠应收帐款的债务方经济上得不到好处，这将督促债务方如实及时履行偿债义务，改变拖欠陋习。
（四）。
笔者认为，在构建社会主义市场经济体制过程中，我国应考虑建立具有中国特色的应收帐款转让市场，作为资本市场的组成部分，为企业融资增加一条新渠道。
建立这一市场应遵守以下几条原则：一是政府宏观控制原则。即应收帐款转让市场的设立、地点选择、交易范围、相关政策法规，由政府控制，高级管理职员由政府委派；二是统一管理原则。即政府对应收帐款转让市场的交易时间、操作过程和信息披露方式等统一管理，不允许其他非政府机构插手市场管理，以保证管理权限集中；三是公开操作原则。即在应收帐款转让市场上，对应收帐款的转让方式、运作程序、竞价地点和时间、承接应收帐款的抵押、转让手续费的支付、帐款的回收等，预先公布，置于买卖双方监督之下，防止不规范的暗箱操作；四是法制原则。即对应收帐款转让市场的整个运行过程实行依法管理，严格执法，不允许买卖双方、中介机构和政府官员出现违法行为，一旦有违法活动，必依法查处。
定期或不定期公布应收帐款转让与履约信息，监督债务方在财务情况好转时如期承付，其责任是保证应收帐款转让市场秩序正常，转让各方遵纪守法，违规违法者必受制裁。3．应收帐款转让市场的运作程序。其日常工作由组织者负责，主要是承接应收帐款转让方的委托，向外发布转让信息，中介组织对债权债务情况进行核实，通过相对固定的媒体对外披露，供购买方参与决策。购买方亦可自己进行市场咨询、或委托其他中介机构调查，落实债务方的资信情况，决定是否参与市场竞价转让。竞价购买行为一经确认，购买方应及时支付买价和相关中介费用，组织者办理有关转让手续。此后，受让方按规定向债务方追索应收帐款。应收帐款转让市场固定时间开市，事前预先交纳押金，区域范围内竞价拍卖，落槌认定买主，不许反悔，否则承担违约责任。4．应收帐款转让市场的监管机制。主要由行政监管机构、经济监管机构、执法监管机构、舆论监管机构和买卖方监管组织组成。其中，行政监管机构的主要职责是监督应收帐款转让市场运行过程中公务员有无越权行使职权，以权谋私行为。经济监管机构主要职责是监督应收帐款转让市场中的参与者有无谎报应收帐款或对债权债务方资产评估不实的虚假行为。执法监管机构的主要职责是监督应收帐款购买方在法律允许范围内依法追债，监督债务方在法律许可范围内，推迟还债，或在条件许可时如期还债。舆论监管机构的主要职责是对应收帐款转让市场中的参与者违法违规行为进行“曝光”，对武力追债、恶意拖欠、赖债等行为进行舆论谴责，从道义上规范参与者的行为。买卖方监管组织一般由双方协议组成，系临时性组织，其主要职责是在应收帐款转让市场上，向有关部门申诉，维护各自的合法权益。
（五）。
建立我国应收帐款转让市场，要从我国实际情况出发，重点解决以下几个问题：
1．进一步解放思想，提高全社会的思想认识。应收帐款转让市场是一种风险转让市场，在实际运作中时刻可能发生风险损失，难免会带来一些负面影响，即承接债权方无法收回的应收帐款，并且不排除原债权人将死帐推向转让市场的可能性。因此，参与各方对此要有清醒的认识，社会各界尤其是政府主管部门对此要有正确态度，不要动摇建立该市场的信心。
2．建立健全应收帐款转让市场的法律法规。在我国建立应收帐款转让市场，要涉及一系列的法律法规问题，只有从法律法规上规范应收帐款转让市场，才能从根本上保证其正常运行。目前，至少应建立以下一些法律法规：商业信用管理条例、应收帐款转让操作管理办法、企业债权资产抵押拍卖管理办法和实施细则、应收帐款转让市场的准入规定和行为禁止规定，债务企业赖债的惩治办法和新闻曝光制度等。
3．严格应收帐款转让市场的日常管理。重点是防止欺诈行为发生，尽可能减少欺诈行为造成的直接经济损失和间接经济损失。对市场上转让的应收帐款，市场管理部门要严格审查债权企业的相关合同和会计凭证，并要债务方出示资信证明、书面承认债务。应收帐款转让时，严格采用公开、公平竞争竞价方式，市场转让的帐款实行公证制度，转让手续费定额收取等。
4．把好应收帐款转让市场的人员素质关。对应收帐款转让市场的管理人员和工作人员，实行社会统考资格认定制度，在此基础上，实行公开招考选聘，保证人员素质。
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应收帐款管理论文篇九
第七条所收支票已缴交者，如退票或因客户存款不足，或其他因素，要求退回兑现或换票时，营业单位应填具票据撤回申请书，经部门主管签准后，送财务科办理，营业部门取回原支票后，必须先向客户取得相当于原支票金额的现金或担保品，或新开支票，始将原支票交付，但仍须依上列规定办理。第八条应收帐款发生折让时，应填具折让证明单，其折让部分，应设销货折让科目表示，不得直接由销货收入项下减除。第九条财务科接到银行通知客户退票时，应即转告营业部门，营业部门对于退票，无法换回现金或新票时，应即寄发存证信函通知发票人及背书人，并迅速拟定善策处理。第十条营业部门对退票申诉案件送请财务科办理时，应提供下列资料：(一)发票人及背书人户籍所在地(先以电话告知财务科)。(二)发票人及背书人财产(土地应注明所有权人、地段、地号、面积、持分设定抵押)。建物(土地改良物)应注明所有权人、建号、建坪持分、设定抵押。其他财产应注明名称、存放地点、现值等。(三)其他投资事项。第十一条上列债权确定无法收回时，应专案列送财务科，并附税捐机关认可的合法凭证(如法院裁定书、或当地派出所证明文件、或邮政信函等)呈总经理核准后，始得冲销应收帐款。第十二条依法申诉而无法收回债权部分，应取得法院债权凭证，交财务科列册保管，倘事后发现债务人(利益偿还请求权。时效为内)有偿债能力时，应依上列有关规定申请法院执行。第十三条本公司营业人员不依本准则的各项规定办理或有勾结行为，致使本公司权益蒙受损失者，依人事管理规则议处，情节重大者得移送法办。第十四条本办法经呈准后公布实施，修订时亦同。
应收帐款管理论文篇十
1、销售代表对自己经办赊销的应收帐款负全部责任。销售代表应根据合同约定的期限及时催缴货款。
2、销售代表工作变更，必须办理赊销款交接手续，帐目清楚，并取得客户认可。不办理交接，工作不得变更。赊欠数额较大的，需帐目清理完毕后，方能办理工作变更手续。
3、销售人员催缴的货款要及时交给财务部门入帐，挪用、占用、侵吞、贪污公款的，按公司有关规定进行处罚，情节严重触犯法律的将移交司法部门追究法律责任。
4、对于无理拒不偿还欠款的客户，将移交法律部门提起拆讼。
5、在清理应收帐款过程中发生的债务重组，报经董事会批准。
应收帐款管理论文篇十一
在现在的市场机制下，应收账款在企业在流动资产中的份额相当高，而且风险性也比较大，企业为了更进一步强化应收账款内部控制的管理，来实现企业资金的完整性，安全性以及合法性，来提高企业的各个方面能力，应收账款内部控制的建立和强化便成了企业的重点话题。应收账款内部控制制度的建立和强化不仅为企业增加了款项的使用率，也保护企业的资金安全，加强企业的资金运转。这样更能保证企业财务报表的真实性和合法性，维护企业之间的有效合作，对于资金的流通与周转具有重要意义。
近几年来，国内大多数企业和和各界人士逐渐认识到到应收账款的重要意义。由于我国信用体系依然不完善，管理体系也在发展建设阶段，而且大多数同时企业对应收账款管理不太重视，因此我国应收账款制度依然在发展阶段。
(一）我国应收账款内部控制意识淡薄
现在我国一些员工不能正确认识应收账款管理不合理使企业遭受损失，忽略应收账款带来的风险。企业员工在实施应收账款内部时漏洞百出，造成了很多风险，有些企业提前不对客户做全面的分析调查，不做任何评估，为了一味的追求高收益，从而使企业应收账款危险随之即来。有些企业更是对拖滞应收账款的回收不闻不问，如果稍微努力就能追回的账款被无限的延期，最后导致坏账的频频发生，使企业蒙受巨大的经济损失。
(二)管理者缺乏风险意识
在经济全球化快速发展的今天，销售人员如果没有对客户做准确全面的调查与评估，为了完成销售任务，就直接想当然的赊销货物给客户，完全将责任推给财务部，这样不管资金能不能收回，都与自己无直接的责任关系，这样就降低了员工的生产积极性。
(三）企业管理机制不健全
销售部门与财务部门的职责划分不清楚，对应收账款带来的损失推卸责任。企业没有明确的将责任分配清楚，对销售，资金回收等环节的管理还不完善，有待改进。
（四）信用体制不全面
在我国，单位的信用体制很不合理，相关的制度规章相对落后，企业信用机制尚在建设阶段。应收账款应该与企业信用紧密配合。我国很多企业缺乏专业化管理模式，各个阶层管理人员分配的责任尚不明确，缺乏专业的管理机构，人员分工规章制度划分模糊不清，未建立公平公正的赏罚措施。事先没有对客户的资信做全面评估, 对应收账款风险的评估没有引起管理阶层的重视，销售渠道不规范，对付款人信资程度尚没有完全了解就对其赊销，增大了坏账发生的可能性，从而增大了企业的经营风险发生的频率。
（五）鼓励和管制系统部残缺，绩效考核体系不完整
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现如今大多数的企业考核制度也不健全,大多数没有包含应收账款指标,或者仅仅是一种表面工作。激励奖罚措施存在许多不足之处，没有严格制定赏罚制度，就算有的企业制定了，也没有很好的付诸实施，这样就大大挫伤了企业员工的生产积极性和手掌积极性，造成应收账款回收率低，这样就起不到应收账款的作用，或着仅仅起到很小的调节作用,不能从根本上解决回款难的普遍现象。
（一）强化企业应收账款内部控制经营观念
首先，应收账款内部控制的成功与否在很大程度上与员工的.控制意识密切相关,管理阶层的价值观念起着至关重要的作用。其次，加强企业人员的个人素质跟职业道德。员工作为开展业务活动的具体执行者,其道德素质可以弥补控制制度的不足，因此必须严把用人这一步,培养高质量管理人才,尽量选择业务素质好,责任心强且德才兼备的员工。最后，构建合理的权责分派体系和赊销组织结构。企业理应依据公司自身面对的内外部环境，建立与本企业内部结构相适应的组织布局，改革以往意义上的多层级内部构造，努力将组织布局扁平化。
（二）增大应收账款的风险评估和控制
大多数企业在进行产品交易活动业务中肯定会面对各种各样的风险并且难以回避，为了更好的减弱降低风险，从企业所应聘的基层岗位工作人员到从事上层的管理人员，都应该给他们灌输强烈的风险思想，创立风险掌控部门。以此同时企业还可以建立由负责市场销售的部门、管理财务的部门、负责物资采购的部门、企业信用部以及审计部门等等与之相关的职员组成相关的风险控制委员会,建立单独的风险管理机制以及相关部门,积极主动地去进行企业应收账款风险估测、监管与管制,对可能产生的风险及时有效地进行分析确定该风险的性质以及可能造成的危害，从而做出一个全面的分析界定,制定出可行的风险评价报告。
（三）建立科学的应收账款的管理机制
首先，我们应建立科学的收账策略，理应把收取账款所花费的总成本尽最大程度地缩小到最低为基础,在收账所需的资金上和可能降低的的损失间衡量。其次，企业应当将催收逾期应收账款落实到责任人，应当采用企业的相关的财务管理人员以及辅佐市场销售业务人员的共同收款责任控制制度。把收账人员与市场负责销售的业务人员相互联系起来，实现销售和收款一条龙的控制方式。最后，建立严格的应收账款收账监督制度。应收账款的收回,不会完全由时间来决定，在正常情况下，拖欠款项时间越久，款项收回就会变得越发不可能，就更有可能形成坏账。对于这个问题，就需要设立明确的收账的政策，就是为了能够及时得知款项的动静，能够积极地采取各种有效的措施，对不同情况下的账款采用不同的方法来对待，利用合理的收账政策，并且及时做好坏账准备。
（四）对应收账款设定担保
企业在对大客户或者新客户进行赊销的时候,由于要控制风险,而且要保护自身的利益,所以说可以要求企业的客户对赊销的应收账款进行设定担保。第一,担保分为连带保证以及一般保证,债权人在进行赊销行为的时候可以明确的提出要求，需要客户采用连带责任的保证方式,目的就是为了在客户发生了违约的行为的时候,可以让保证人实行代偿的义务。第二，可以采用抵押担保的方式，对于那些暂时性的延期付款。
(五)完善绩效考核制度,强化管理职责意识
首先，为了企业能够更好地发展，考核制度必须完善。结合企业的销售业绩，建立应收账款编制收回率，直接与销售人员的业绩挂钩，这样不至于出现销售人员不负责的情况。把应收账款的回收数额与绩效考核部门人员的工作效率相结，加大考核制度的实施力度，确保考核制度的有效性。还要把实际收到的应收账款与应该受到的应收账款的数额作为销售部门的业绩考核标准,在销售人员的薪酬中按比例计算，并处以奖励或惩罚。其次，建立责任追究制度。为了收获应收账款，企业需要有一个健全的责任追究制度，也就是说对每笔应收账款都要有一个具体的责任人，“谁经手，谁负责”，对于收不回来的，就要对责任人进行惩罚，根据应收账款的数额，制定相应的处罚标准。
应收帐款管理论文篇十二
2、企业销售应采取前的合同的方式，根据合同规定产品的名称品种数量规格及供货期发货，约定费用承担办法并根据合同规定的收款方式和时间及时收回货款。，用户出具的建议间距也可以作为赊销评距。迁局必须注明所欠货物熟练金额赊欠日期及约定还款日期，并加盖公章及法人代表签章。
3、赊欠大额货款及包装物，用户应提供有效财产担保，办理财产抵押手续。未办理抵押前，一律不准赊销。
4、特殊情况超过赊销额是，应经销售部门经理销售副总｛业务总监｝、财务经理和财务总监统一。
应收帐款管理论文篇十三
在应收帐款管理中，最重要的就是正确衡量信用风险。所谓应收帐款信用风险，是指企业不能收回赊销商品的货款而发生坏帐损失的可能性。那如何对应收帐款信用风险进行防范和控制呢？本文将作初步探索。
在买方市场条件下，要有效保护企业利益，必须制订切实可行的信用政策。
（一）确定适当信用标准，谨慎选择客户。
1.企业应以信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和核算资料为依据，经过加工整理而获得客户的信用资料，在此基础上，根据对客户信用资料的分析，确定评价信用优劣的数量标准，以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标，根据数年中最坏年度的情况，分别找出信用好和信用坏两类顾客的上述比率的平均值，依此作为比较其他客户的信用标准，再利用客户公布的财务报表数据，测算拒付风险系数的能力，然后，结合企业承担违约风险及市场竞争需要，具体划分客户的信用等级。
2.评价客户资信程度。
企业在设定某一客户的信用标准时，往往先评价其赖帐的可能性，最常见的评价方法有“5c”系统，它代表了信用风险的判断因素。
品质（character）：是评价客户信用的首要因素，是客户履行偿还债务的态度。这主要通过了解客户以往的`付款履约记录进行评价。能力（capacity）：是客户偿还债务的能力。它主要取决于客户的资产，特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率关系。资本（capital）：是客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景，是客户偿付债务的最终保证。担保（collateral）：是客户提供作为授信安全保证的资产。当企业对客户的底细未了解清楚时，客户提供的担保越充足，信用安全保障就越大。条件（condition）：是指可能影响客户偿债能力的各种经济环境，它反映了客户偿债的应变能力。
3.建立客户档案。
在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上，为每一个客户建立一个信用档案，详细记录其有关资料。企业通常应事先决定档案的有关内容，以便信用控制人员的资料搜集是完整的而不是随机的。客户档案的主要内容一般包括：客户与企业有关的往来情况以及客户的付款记录；客户的基本情况，如客户所有的银行往来帐户、客户的所有不动产资料以及不动产抵押状况，客户所有的动产资料、客户的其他投资、转投资等资料；客户的资信情况，如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标，反映客户即期及延期付款情况，客户的实际经营情况及发展趋势信息等。
（二）制定和完善信用政策。
企业在充分进行信用等级评定和恰当进行信用评价以后，就可以在此基础上制定合理的信用政策。
1.现金折扣政策。
现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的偿付款项上的优惠。它应该与信用期限结合起来考虑，现金折扣政策一方面可以促进客户提前付款、减少应收帐款上的资金占用，扩大销售；但另一方面由于给予了客户折扣优惠，增加了企业财务负担。因此，企业在准备现金折扣政策时，应在折扣所能带来的收益和为此付出的代价之间进行权衡择优选择。
2.确定信用期限。
信用期限是企业允许客户从购货到付款的时间间隔。信用期过短，不能吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，虽然可以扩大销售额，但同时会引起应收帐款占用了资金的机会成本增加，增加收帐费用和坏帐损失。因此，企业必须确定合适的信用期限。另外，企业应根据情况的变化不断修改和调整信用政策，尽量协调三个相互矛盾的目标：（1）把销售提高到最大；（2）把应收帐款的机会成本降到最低；（3）把坏帐损失降到最小。如果改变后的信用政策所增加的利润，足以补偿其所包含的风险时，企业就应改变信用政策。
3.实行信用额度制度。
它是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额，企业应根据客户的信用等级及有关资料，为每一客户设定一信用额度。在日常业务中，企业可以连续地接受某一客户的订单，只要对该客户的赊销额不超过其信用额度，就可以对其办理赊销业务；一旦超过信用额度，除非经企业有关部门批准，否则不能再对该客户提供赊销。它虽然不一定能够提高客户付款的概率，但它可以限制不付款引起的坏帐损失。同时，应随着市场销售情况和客户信用情况等变化，企业可能和愿意承担的赊销风险的变化，定期对客户的信用额度重新加以核定，使信用额度经常保持在企业所能承担的风险信用范围之内。
1．合理分工、明确职责。
企业只有建立分工明确、配合协调的应收帐款的内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收帐款占用，避免坏帐损失的发生，同时，也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少应收帐款风险，企业的应收帐款涉及到销售、仓储、财务等部门，企业必须将与应收帐款相关的有关职责落实到各个部门和人员。
2．强化对赊销业务的授权和控制。
赊销虽然可以扩大企业的销售额，但也同时增加了潜在的风险。因此，对于赊销业务，财务部门应对客户的信用进行调查，深入调查外，还必须经过领导或有关部门的授权批准，将赊销控制在合理的限度内。
3．建立应收帐款坏帐准备制度，及时进行赊销业务的帐务处理。
在此基础上，无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏帐损失的发生总是不可避免的，因此，企业同应遵循谨慎性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏帐准备金制度，即提取坏帐准备。
4．落实责任制。
对销售部门考核要根据资金时间价值，赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益，将回收、责任、期限落实到人，辅以考核挂钩，奖惩兑现的手段，以充分调动营销人员收款的积极性。同时加强营销队伍建设，明确发货审批权限，责任到人，防止盲目发货或发人情货。
（1）．实行全面监督。它是通过帐龄分析、平均收帐期分析、收现率分析。
等判断客户是否存在帐款拖欠问题，从而估计潜在的风险损失，正确地估量应收帐款价格，以便及时发现问题，提前采取对策。
（2）．确定合理的收帐程序。就是要促使客户愿意偿还货款和施加适当压力。即以合乎性、理、法的方法收回帐款。对逾期较短的客户，不便过多地打扰,以电话或信函通知即可，以免失去这一客户；对尚未到期的客户，可措辞婉转地写信催收；对逾期较长的客户，应频繁地进行催收；对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。
三、建立信用报告制度。
企业应定期如开不同层次的信用报告会议，相互沟通，以便及时掌握情况，将信用风险减至最低。
信用报告会议可分为信用控制部门内部会议，其中心议题可以是：信用控制部门的运作情况，过去的工作绩效和未来的工作规划，时间一般为二周一次；信用控制单位和业务部门的联席会议，其中心议题可以是：对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价，逾期帐款和超过信用额度销售帐户分析，未来市场展望以及新客户的财务资料等，时间一般为两月一次；最高财务主管或管理当局会议，其中心议题可以是：报告目前信用控制的运作情况，以及所遇到的困难和信用风险预测，企业信用政策的执行情况以及改进措施等，时间一般为一月一次。
四、开展信用保险。
在国外，企业为了避免在提供赊销时遭受意外的坏帐损失，可以向保险公司投保信用险。目前，我国保险公司尚未开展这项业务。但随着我国保险事业的发展，这项业务一定也会开展起来。在投保时，应在坏帐损失和保险费之间进行权衡，以使企业风险最小，收益最大。
五、实行资金融通，加速应收帐款的变现。
企业为尽早回笼资金，将未到期的应收帐款向银行或其他融资公司低借或出售。
1．应收帐款的抵借。即应收帐款的所有者以应收帐款作为低押，在规定的期限取得一定额度借款的资金融通方式。具体分为：
（1）一般性低借：即不指定具体条件的抵押贷款，当旧帐结清后，新帐继续充当抵借。
（2）特定抵借：即指定某一项或数项应收帐款作为抵押，随着这些帐款的收回，抵押关系自行消除。
应收帐款低借的方式，金融机构拥有应收帐款的债权和追索权，因此，此方式受到金融机构的普遍认可。
2．应收帐款让售。即企业将应收帐款出让给专门收购应收帐款为业的金融公司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应收帐款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收帐款，直接支付给融通公司，同时承担坏帐风险。应收帐款让售方式，由于融通公司要对客户进行资信调查，无形中为企业提供了专业咨询。且融通公司信息灵活、专业化程度高，有利于坏帐的收回。另外，企业不要承担“或有负债”的责任。因此，此方式对企业而言是较好的一种融通方式。
六．开展债务重组，盘活资金。
有时，客户会出现资金周转困难或经营陷入困境，致使发生财务困难，在此情况下，如果企业对客户采取立即求偿的措施，那么有可能对客户造成较大的困难，使客户永久无法摆脱债务，企业遭受坏帐损失，特别是对于双方有长期合作关系的客户，企业的损失将更大。因此，当客户发生暂时财务困难时，双方应寻求重组方式来清偿债务。
总之，只要企业采用有效的措施，应收帐款的信用风险是可以防范的，也只有进行了科学的防范，才可使企业在市场竞争中既扩大销售，增加盈利，又使应收帐款风险尽可能地降到最低，从而使企业立于不败之地。
参考文献：
1.陈黎明主编：《成功做个cfo（财务总监）》，石油工业出版社（北京市安定门外安华里二区一号楼），2000年9月第一版，第114页-121页。
2.范正美主编：《企业财务管理》，江苏科学技术出版社（南京市中央路16号），1999年11月第一版，第76页-81页。
3.财政部注册会计师考试委员会办公室编：《财务成本管理》，经济科学出版社（北京市海淀区万泉河路66号），2001年4月第一版，第309页-316页。
应收帐款管理论文篇十四
1、财务部门设专人对应收款进行管理。
2、每年在于经营上前的合同签，销售部门和财务部门根距客户资信状况，划分自信类别，设定赊销限额，并经销售副总｛业务总监｝和财务总监统一。半年重新评的一次。年内赊销原则上不能超过赊销限额。
3、销售部门持有关用户的资信调查、供销合同的抵押手续及有关部门的批文等相关手续到财务部门办理赊销手续。财务部门严格控制内销制度，有上一笔赊欠未结清前，一律不予办理下一笔赊销手续。
4、财务部门根据贷凭证应及时编制记帐凭证，并按客户名称计入应收帐款明细帐。当发生退货或折让时，在得到主管人员批准后，财务部门应及时计入相应收帐款明细帐，保证帐目清晰完整。
6、财务部门每月要与有往来的'经销商及销售员就赊欠进行对帐。对帐单由销售员分发至经销商，经经销商法人盖章签字确认后返回财务部门。发现问题，及时反馈和处理。财务部门应妥善保管对帐单。
特殊事项，应有尽随时对帐。
应收帐款管理论文篇十五
为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场，保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，提高企业资金的使用效率，特制定本管理制度。
2、范围。
本办法适用于参与应收账款管理活动的各相关部门。
本办法明确了参与应收账款管理活动的相关部门的职权、责任；规定了本公司应收账款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和坏账核销的管理程序。
3、定义。
应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项及代垫的运杂费等。
4、收款方式。
4.1账款收取方式分为：银行转账、现金或票据。
4.2以银行转账收款方式为最优，不允许收取商业承兑汇票。若收取支票和银行承兑票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额、章印是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理。
4.3原则上不能直接收取现金。
4.4任何人员在销售产品和清收账款时有下列行为，一经发现，一律予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。
（1）收款不报或积压收款的；
（2）截留、挪用、坐支货款未及时上缴纳；
（3）使用假印鉴套取资金的；
（4）因过失造成应收款项大额坏账的；
（5）侵占、贪污收回款项的；
（6）其他违法违规行为。
5．管理组织与职责分工。
5.1财务部。
5.1.1财务部负责销售与收款等应收款项的结算与账务处理，监督管理货款回收。
a、按公司核定下达的应收账款合理额度和周转率监控管理。
b、根据坏账损失的处理程序核销处理坏账损失。
5.2业务部。
5.2.1负责处理客户管理，签订合同、执行销售政策和信用政策。
5.2.2负责催收货款、对账确认债权、取得货物签收回执、销售退回审批。
5.3仓储部门。
负责审核销售发货单据是否齐全，按照销售发货单据组织发货，确保出库实物与销售出库单据一致，确保出货货物安全、及时送达客户。
6、工作内容。
6.1应收账款的核算。
6.1.1财务部按客户设置应收账款明细账，及时反映每一客户应收账款的发生，余额的增减变动，监督信用政策的执行情况。
6.1.2财务部编制应收账款明细表，并对应收账款账龄进行分析，提供给业务部和公司领导，根据信用政策对应收账款数额过大或超过信用期、账龄延长等情况提供预警信息反馈。
6.1.3业务部按客户设置应收账款台账，详细记录应收账款基础资料。包括每个客户的信用额度、信用期限、发票记录，回款记录和对账、催收记录。
6.1.4应收账款的发生和形成要附有完整的反映销售交易情况和货物所有权交割情况的有效凭证，包括经过授权审批的合同，经过授权审批的信用政策及客户签收回执及相应客户印章。以上材料应作为销售货物、形成应收账款的原始资料归档保存。
6.1.5发生销售退回，由仓储部门、品质部、业务部负责。仓储部依据客户退货单清点产品，确认无误后办理销退手续；品质部应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明，并跟踪客退维修进度务必今早返退客户；业务部对客退信息及时跟踪及销退单的处理；财务部在手续完备的情况下相关账务处理。
6.2.1业务部对应收账款全程负责，并对客户的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户资金持有量与调剂程度，保证应收账款的回收。
6.2.2业务部应对应收账款客户分类管理，报备财务部登记。信用期限内的应收账款应及时提醒客户按约付款，不能放松监督以防发生新的拖欠。超过信用期的应收账款，业务人员提交分析说明及清收措施交销售部门领导审阅。对于恶意拖欠、信用品质不良的客户应当从信用清单中除名，并加紧催收。催收无果而金额较大的应通过诉讼方式解决。对于超过信用期但以往信用记录一向正常甚至良好的客户，争取再延续、增进相互业务关系中妥善的解决应收账款拖欠问题，如果逾期的应收账款金额较大，应在诉讼时效内及时通过诉讼方式解决。
6.2.3销售业务人员工作调动，该销售业务人员经办或接管的应收账款应作为主要内容逐笔进行交接，后任业务人员必须接任应收账款清欠责任，发生逾期呆账、坏账的，应根据具体情况同时追究前任、后任销售人员的责任。
6.2.4对于以上处理方式都已使用任然无法收回应收货款的，由业务部经办业务员出具说明报告，经由总经理签字后，交予财务部进行相应账务处理。
6.3应收账款的清查。
6.3.1业务部业务人员应定期与客户对账，对账结果可使用询证函或对账确认书加以确认。询证函或对账确认书应由双方盖章，并及时交财务部，确保债权明确有效。双方对账有异议的，必要时由财务部提供对账支持，和业务部人员共同与客户对账。
6.3.2业务部、财务部、仓储部门应定期（至少每季度末）全面清查应收账款和库存商品，对已经发货实现物权转移的必须开具发票，核实确认应收款项。对违反上述规定的业务部人员应追究其责任。
6.3.3财务部在清查应收账款时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有债务的同一债权人，应由业务部、采购部共同说明情况，经业务部、采购部领导审批后，由财务部进行账务抵扣处理，以确认应收账款的真实数额。
6.4应收账款的考核。
6.4.1财务部负责核定应收账款占用额、账龄结构和周转期，与销售额、回款率一并考核。
6.4.2公司对造成坏账损失的销售业务人员，追究责任，扣减提成奖励。
6.5.1在管理和追索逾期应收款项过程中发生的劳务费用、诉讼费用，作为当期费用计入损益，不得挂账。
6.5.2为了减少坏账损失而与债务人签订协议按一定比例折扣收回的，需经总经理签字批准，交财务部账务处理，折扣部分作为损失处理。
6.6坏账核销管理程序。
6.6.1坏账损失确认原则。
6.6.1.5逾期三年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的债务人逃亡、破产企业证明后，作为坏账损失。
6.6.2坏账损失应依据税法的有关规定向主管税务机关申报并经审批后处理。
6.6.3坏账损失企业内部处理程序。
6.6.3.1业务部提出坏账核销申请，阐明坏账损失的原因和事实，提供企业内部证明材料和外部具有法律效力的证明文件。
6.6.3.2财务部根据核销申请经核实后，出具具体意见提交总经理审定。
6.6.3.3涉及诉讼的坏账损失，由企业委托律师出具法律意见书。
6.6.4注意：所有应收账款形成的坏账损失，实行账销案存，继续保留追索权，由业务部门负责追索。
6.6.5“坏账申请书”填写一式三份，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经业务部、财务部和总经理批准后，连同账单或差额票据转财务部处理。
6.6.6凡发生坏账的，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成，应按坏账金额的20%扣减业务员的工资，可分月分期扣减，直至扣完为止。
7．本制度由财务部制定、经总经理审定授权，批准之日起生效。
应收帐款管理论文篇十六
摘要：在所有的管理工作中，核心要素是对人的管理，幼儿园管理也同样如此，关键是对人的管理。对人的管理是管理学中最难做的，最考验管理者能力的，需要管理者付出更多的精力和时间去了解、关心被管理者，与被管理者达成心与心的沟通，让被管理者更加用心工作。本文笔者就如何管理幼儿园教师进行了阐述。
关键词：幼儿园管理;管理者;关心;需要;成长;欣赏。
在所有的管理工作中，核心要素是对人的管理，幼儿园管理也同样如此，关键是对人的管理。的确如此，每一个搞管理工作的，在管理岗位上的人，都有自身的深切的体会，幼儿园管理中最重要的管理是对人的管理，这也是最难做好的管理，因为人毕竟是有思想，有不同想法的，再加上人的.思想是看不见，摸不着的，不受我们控制的，我们不可能知道每个老师的大脑里在想些什么。作为管理者需要在了解别人思想，顾及别人感受上进行管理。从这个角度上来考虑，幼儿园管理中最难的，最不稳定的就是教师的管理了，加之现在社会教师地位并不高，很多教师一旦有好的去处，就会抛下幼儿教育工作高就了，教师的流动性比较大，还有一部分教师却爱安于现状，不思进取。因此，幼儿园的管理工作也就越来越难，越来越让管理者感觉头疼。
一、关心老师生活，不断改善教师生活条件。
每个老师因为家庭情况不一，生活条件并不相同，要考虑的生活问题也就不一样，他们的生活需求和精神需要都不相同。作为幼儿园管理者，要让他们心甘情愿接受管理者的管理，乐于在他们的带领下开展工作，就要与他们一条心，打成一片，了解每一位老师的不同需求，尽量帮助他们解决生活中的困难，让他们没有后顾之忧，教师们才会更加努力地工作。比如，教师中如果有小孩无人带，需要老师自己亲自接送的，在不影响教学的情况下，可以适当开开绿灯，给他安排课程尽量在一天的中间，避开早晨和下午，让他有时间接送孩子。如果哪位老师的孩子病了，除了主动准假外，还可以代表学校去看望一下孩子。这样就会增加管理者与教师的感情，拉近两者的距离。
另外，还可以学校能够办到的情况下，帮助教师们改善生活条件，可以在学校给家住外地的老师安排宿舍;免费给老师们提供早餐，让午餐更丰富，更营养等等。只要管理者是真心的为教师着想，付出的真心就自然会得到更大的回报。
二、积极支持教师学习，满足老师培训提高需要。
高尔基说：“书籍是人类进步的阶梯。”为了满足教师学习的需要，为了让教师有学习的机会，管理者要创造学习条件给教师们，让他们想学有条件。可以每学期让教师自行选择多少费用以内的幼儿教育类书籍，购买这些书籍的钱由幼儿园支付;在上级教育主管部门组织培训、考察、交流学习的时候，除了管理者自身参加培训外，还要把机会更多地留给老师，让他们走出去，多看看，多学学，这对于更新教师教育观念，更换教育理念，拓宽教师视野，丰富教师学识是大有裨益的。积极支持和鼓励教师参加各类竞赛活动，有竞争才有差距，有差距才有促进，有促进才有提高，有提高才有效果，通过参加竞赛活动，教师肯定会有很大的收获的。对于教师的在职进修，也要大力支持，这是提升教师能力的重要途径，要鼓励他们参加进修，还要给他们留出时间学习。
三、学会欣赏赞美老师，及时表扬鼓励。
有一位名人曾说过：“世上不是没有美，而是缺少去发现美的眼睛”。对幼儿教师不能老是吹毛求疵，看这个教师不顺眼，那个教师不中顺心。要用欣赏的眼光和赞美的心理去看待每个老师，要睁大眼睛，寻找他们身上的闪光点和长处，并用放大镜去“放大”这些闪光点，并给予欣赏和赞美，让他们感受到教学所带来的成就感，带来的乐趣，更加增强他们教学的兴趣和信心，发挥他们教学的特长。对教师们在平时工作中取得的成绩，要及时给予表扬和肯定，而不是把注意力放在教师们哪里没做好，哪里做得不对上面，班级哪里又有了问题。这样就会给老师们增加无形的压力，老师就会刻意去注意让自己不犯错误，少犯错误，就不会在教学中有创新，就会影响老师积极性的发挥。所以，在幼儿园对教师的管理工作中，一定要多肯定老师的表现，给予一些积极的引导，充分调动老师们的工作积极性。
四、鼓励老师与幼儿园一起成长。
任何人都有自己人生的目标，有的大，有的小，有的远，有的近，不尽相同，但无论是哪种目标，都是值得肯定的，毕竟这些目标是让人积极向上的。因此，作为教育管理者，要积极鼓励和指导幼儿老师制定个人发展目标、规划自己的工作岗位。要与教师一起，帮助和引导老师分层次写出自己的人生理想、信念、价值观，同时，要让教师结自身实际和目前的工作情况，把与自己的人生目标与幼儿园的长远规划结合起来，将长期目标分解成一个一个的短期目标，并拟定为实现这些短期目标需要付出的努力和行动的计划方案。通过这种方式，让每一个人都有自己的人生目标和分期目标，让教师能让自己拟定的目标而努力，有了目标，也会激励教师在今后的工作和生活中为实现自己的短期目标和长期目标而努力奋斗。幼儿园的美好愿景和共同使命使每一位教师脚踏实地的做好本职工作，使老师们着眼未来，降低职业倦怠感。
参考文献：
[1]黄晓秋。幼儿园管理体制中的“以人为本”[j];校长阅刊;2007。z2期。
[2]张荣华。浅谈幼儿园人性化的管理[a];国家教师科研基金十一五阶段性成果集（江西卷）[c];2010。
【本文地址：http://www.daodoc.com/zuowen/14395949.html】
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