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武汉市经济责任审计项目实施意见(试行)为了加强经济责任审计项目管理，规范审计实施工作，提高经济责任审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《湖北省审计厅关于印发的通知》（鄂审经责发［2008］9号）和审计署六号令等规范性文件的规定，制定本办法。
第一条 项目计划和分工管理
（一）经济责任审计项目计划按干部任免管理权限，由本级经济责任审计工作领导小组确定；党委组织部门向本级审计机关出具经济责任审计委托书，抄送被审计领导干部本人及所在单位；审计机关应将本级经济责任审计工作领导小组安排的项目，列入年度工作计划，按规定组织实施。
（二）审计机关实施经济责任审计，原则上按内部行业分工，由对口业务处负责承担；区长（书记）或其他重点审计对象可跨处抽调人员组成联合审计组。审计组长应由分管局长担任，主审由审计的业务处处长担任，副组长可根据需要由1至2名处长和其他负责人担任。
（三）审计组长应当全过程掌握经济责任审计项目实施情况。直接参加审计进点会、交换审计意见等业务活动，安排审计组与被审计单位有关人员谈话。被审计领导干部要求反映情况的，审计组长应当接待谈话。
（四）经济责任审计处负责经济责任审计项目实施的协调、管理、研究、指导工作。负责按照本级经济责任审计工作领导小组的要求，与有关部门协调提出经济责任审计项目实施的建议意见，了解掌握项目实施情况；根据专职审计力量配置情况，承担部分重点经济责任审计项目实施任务，探索总结推广经验，指导面上工作。
第二条 审前调查和实施方案
（一）审计组应当按照《审计机关审计项目质量控制办法》（审计署6号令）的有关规定进行审前调查，制定审计实施方案。审前调查时应当通过本级经济责任处向纪委、组织、监察等部门了解对本次审计的要求和被审计领导干部的有关情况。
（二）审计组应当要求被审计领导干部及其单位，在审计进点时提供被审计领导干部履行经济责任情况报告和审计所需要的资料，并要求对提供资料的真实性、完整性做出书面承诺（承诺书格式见附件2）。
（三）被审计领导干部履行经济责任情况报告的内容包括：1.任职时间、职责分工或兼职情况；2.任期内主要经济工作或事业发展目标任务及完成情况；3.任期内主要业绩，以及为实现这些业绩所做的工作情况；4.任期内单位重要经济事项的决策及效果情况；5.遵守财经政策法规和廉政纪律规定情况，包括工作用车、家庭住房、报销开支、出国出境审批手续及开支，直系亲属在其管理范围内经商等情况；6.存在的问题及原因分析；7.其他需要说明的事项。
（四）审计机关应当在实施审计三日前向被审计领导干部所在单位送达审计通知书，抄送被审计领导干部本人。遇有特殊情况，经委托部门同意，审计机关可以直接持审计通知书实施审计（通知书格式见附件1）。
（五）审计实施方案、审计通知书应由经济责任审计处会签和备案管理。
第三条 进点会和审前公告
（一）经济责任审计进点时，由市纪检、组织部门领导带队，审计局长、分管局长组织召开联合进点会。进点会参加人员是：被审计领导干部及所在区、部门（单位）的与本次经济责任审计相关的党政领导；审计方案中确定需要审计的部门、单位的负责人；有关财务人员；审计组成员。
（二）经济责任审计处协助主审处做好联合进点会的组织工作。
（三）进点会的程序和内容是：1.审计局局长主持会议；2.相关人员讲话；3.被审计领导干部报告履行经济职责情况；4.审计组组长通报实施审计的有关事项和需要配合的事项；5.被审计领导干部或所在单位其他领导讲话，陈述有关意见和要求；6.主持人作小结讲话。
（四）进点会后，审计组应当在被审计领导干部所在区、单位内部网站发布审计公告，在醒目位置张贴审计公告（公告格式见附件3），设置经济责任审计意见箱，公布联系电话和电子信箱。经济责任审计意见箱应加帖审计组封条并自配钥匙。
第四条 审计范围、内容和重点
（一）区党政领导干部
1.审计单位范围：围绕被审计领导干部的任期经济职责，审计当地政府性资金，包括一般预算、基金预算、预算外资金、政府负债和其他专项资金（基金）；上述政府性资金涉及到的重大项目和部门单位都应列入审计或审计调查的范围。
审计年限范围为任期内。任期超过3年的以近三年为重点，必要时可以追溯审计其他年度和延伸审计其他相关单位。
2.审计内容及重点：（1）任期内区域经济发展目标完成情况。重点关注国民生产总值、政府性资金收入、财政收入、城镇居民可支配收入、农民纯收入等经济发展指标的增减变化情况。（2）经济责任目标完成情况。重点关注社会保障、耕地保护、节能减排治污、国有企业经营改制等经济责任目标完成情况。（3）社会事业发展情况。重点关注财政对“三农”、教育、环境保护、医疗卫生、公益事业等重点方向的投入和效果。（4）重大经济事项决策及效益效果情况。关注政府重点投资项目的决策程序、资金来源、资金管理、项目招投标和项目效益效果情况；政府负债规模、结构和偿还能力。（5）执行经济政策法规及建立内控管理制度情况。关注国有土地出让、国企改制、招商引资、环境保护等政策法规情况；关注建立预算管理、税收征管、专项资金（基金）管理、转移支付资金管理、预算外资金管理、土地出让金管理、国有资产管理等方面制度及其执行情况。（6）个人执行财经纪律和廉政规定情况。从账面上反映被审计领导干部个人有否违反规定取得收入情况；公务活动包括出国出访的审批和经费支出情况；家庭住房、工作用车和使用（占用）国有资产情况；直系亲属在本人管辖范围内经商活动情况；群众举报反映的情况等。
3．乡、镇、街道党政领导干部经济责任审计的范围、内容及重点参照区长经责审计。
（二）党政部门和事业单位领导干部
1.审计单位范围：围绕被审计领导干部的任期经济职责，审计所在单位的内设业务部门、财务管理部门、相关二级单位和经济往来单位等。
审计年限范围与区长相同。
2.审计内容及重点：（1）经济或职能工作业绩情况。审计核实与被审计领导干部任期职责、任务相关的经济工作目标或职能业务目标完成情况。掌握被审计领导干部为本部门（单位）系统的事业发展所做的主要工作、取得的主要业绩及存在的问题。（2）单位财政财务收支情况。重点审计被审计领导干部任期内所在部门（单位）预算执行、财政财务收支、行政事业性收费、专项资金（基金）使用、预算外收支、关联单位经济往来的真实性、合法性。（3）投资决策和效益情况。关注单位重点投资的规模、结构、决策程序、资金来源、资金管理和效益效果情况。（4）内控制度及执行情况。重点关注本部门（单位）业务管理制度、资产管理制度、廉政建设制度的建立和执行情况。（5）个人执行财经纪律和廉政规定情况。审计内容参照区长经责审计。
（三）国有及国有控股企业领导人员
1.审计单位范围：审计企业总部及重要子企业，根据情况延伸审计其他子企业和关联单位。
审计年限范围参照区领导干部或部门领导干部审计。
2.审计内容及重点：（1）企业经营绩效情况。重点审计企业主要经济指标、经营效益目标完成情况。（2）企业资产质量情况。重点审计企业资产、负债、损益的真实性、合法性和国有资产的保值增殖情况。（3）执行政策规定情况。重点审计企业执行产业发展、改革创新、降耗节能、环境治理等政策规定情况。（4）经营决策情况。审计企业重点建设项目、技改项目、对外投资、资产处置、收益分配等经营措施的决策和效益、效果情况。（5）企业内部控制管理制度建立及执行情况。（6）个人执行财经纪律和廉政规定情况。（7）其他需要审计的事项。
重点关注企业经营成果的真实性情况；财务收支核算的合规性情况；重大经营决策的程序和效益情况。
第五条 审计实施方法
经济责任审计应在充分运用常规审计经验、方法的基础上，进一步采用以下方法：
（一）紧扣领导干部履行经济职责的主要事项进行审计，审计实施方案中确定的审计内容要审计到位，既要综合分析被审计领导干部履行职责中存在的突出问题，也要全面反映领导干部任期内经济工作所取得业绩和成效。
（二）审计中应当采取征求有关方面意见、查阅相关会议纪要、会议记录、召开座谈会、个别谈话、问卷调查、内控制度测评、审计调查等方法。
（三）审计评价应综合运用量化分析、比较分析、对照分析、环境分析、主客观因素分析等方法。
（四）审计中遇到重要情况或发现重要线索应当及时采取相应措施。需要其他部门协调或提前介入的，以及需要向有关部门移送移交的，审计组应当及时报请局领导审定，会同经济责任领导小组办公室，办理相关手续及文书。
（五）审计方式可采用“一拖N”的审计模式进行。
“一拖N”审计模式，是指在实施经济责任审计项目时，对被审计人所在部门（单位）的财政财务收支、部门预算执行、资产负债损益、专项资金管理和使用及绩效等审计项目同时立项、同步实施、分别报告的审计模式。
第六条 审计报告程序
（一）经济责任审计项目现场审计结束后，主审处负责起草经济责任审计报告征求意见稿，按法定程序送达被审计领导干部及所在区（单位）征求意见。被审计领导干部及所在区（单位）应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将书面意见送交审计组，逾期未提交书面意见的视同无意见。
（二）经济责任审计报告征求意见稿，必须包括要写进经济责任审计报告和经济责任审计结果报告的全部内容。如涉及举报调查情况、案件线索情况及其他应当保密的内容不需要征求意见（审计报告征求意见稿格式见附件5）。
（三）主审处在征求意见后代拟经济责任审计报告和经济责任审计结果报告，按规定程序送法规处复核和经济责任审计处会核，报局分管领导审签。经济责任审计结果报告由局长签发。
（四）经济责任审计报告主送被审计单位和被审计领导干部本人。经济责任审计结果报告由经济责任审计处归口主送本级经济责任审计领导小组和委托部门，抄报党委政府有关领导。
（五）经济责任审计报告（格式见附件6）和经济责任审计结果报告（格式见附件4）的内容基本一致，但各有侧重。
（六）实行“一拖N”审计模式，应对被审计单位出具《武汉市审计局关于***同志任**（职务）期间经济责任审计报告》及《武汉市审计局关于**区政府****年*月至****年*月财政决算及其他财政收支的审计报告》，或《武汉市审计局关于**部门****年*月至****年*月财务收支审计报告》（或《武汉市审计局关于**单位****年*月至****年*月资产负债损益的审计报告》）等。
第七条 审计结果报告的内容
（一）标题。统一表述为“***审计局关于***同志任***市（区）单位**（职务）期间经济责任审计结果的报告”。主送单位是本级经济责任审计工作领导小组。
（二）前言。主要概述审计依据，包括审计项目实施的法律法规依据和委托、授权依据。
（三）审计实施情况。主要叙述本次审计的范围，重点内容，审计方式、方法等情况。简要概述被审计领导干部所在区、部门（单位）经济性质、管理体制、财政财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，单位组织结构、工作职能、管理模式以及被审计领导干部任职时间、主要职责、分工和兼职情况。
（四）审计结果及评价。内容包括：1.依据审计结果，对被审计领导干部任期内工作业绩和履行职责情况以及存在的问题作出总体评价。2.逐项叙述本办法第四条所规定内容的审计核实结果。3.按照审计内容的顺序，归纳列举审计查出的主要问题，并对列举的问题依法定性，界定被审计领导干部应当承担的直接责任、主管责任和领导责任。
直接责任，是指被审计领导干部对其任职期间履行经济责任过程中的下列行为应当负有的责任：直接违反国家及省法律、法规和有关政策规定；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家及省法律、法规和有关政策规定；失职、渎职行为；其他应承担直接责任的行为。主管责任，是指除直接责任外，根据分工，被审计领导干部对其直接主管的工作不履行，或者不正确履行经济责任的行为应承担的责任。领导责任，是指除直接责任和主管责任以外，被审计领导干部对所管辖范围内的各种问题，都应负有的一定责任。
（五）相关情况及建议。主要包括：1.对审计查出问题的处理处罚和要求整改情况；2.举报信件的审计调查情况；3.由于审计手段限制未能查实的线索；4.向党委、政府或干部监督管理部门提出的相关建议。
如果需要反映的案件线索和举报信件调查的内容较多，或者审计机关未采纳被审计领导干部对审计报告提出异议意见的书面材料，可用附件形式办理。
（六）审计结果报告出具机关及时间。出具时间为局长签发时间。出具机关需加盖审计局公章。
第八条 相关事项
（一）经济责任审计中对查出单位违反财经法规问题的处理、处罚与财政财务收支审计做法相同。
（二）处实施经济责任审计项目形成的审计情况台账、分析、总结、专报、领导批示、移送、移交处理结果和单位整改情况等信息资料，应当抄送本级经济责任领导小组办公室（经济责任审计情况台账格式见附件7）。
（三）经济责任审计通知书、公告书、承诺书、结果报告的内容和格式按本办法规定办理，其他业务文书与常规审计文书格式相同。
（四）采取“一拖N”审计模式，综合部门应列“N”个审计项目计划；业务部门应出具“N”份审计报告；按项目计划装订“N”套审计档案。
（五）全市各级审计部门在此之前制定的经济责任审计实施规定与本办法不相符的，以本办法为准。
附件：
1.审计通知书（格式）
2.领导干部经济责任审计承诺书（格式）
3.经济责任审计公告（格式）
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