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新常态下企业内审应对初探
中车戚墅堰机车有限公司 朱培德
内容摘要：企业内审工作是企业维护财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动，新常态下企业内审面临挑战，但同时也是机遇。作为企业内审工作者，本文从笔者所从事的工作，就企业内审在经济新常态下如何应对，创造性的开展内审工作，实现内部审计增值创值，进行初步探讨。
关键词：内审工作 新常态 应对 初探
内部审计作为现代企业管理的重要组成部分，其内部监督、评价、咨询服务三大职能在增加企业价值，改善企业运营，促进企业持续健康发展，服务企业战略目标达成等方面均有十分重要的意义。当前经济新常态下，在所有领域都产生影响，作为企业内部审计，必须适应市场及企业发展，与时俱进，作出有效应对。本文主要以企业内审为视角，如何把握经济新常态，积极迎对，结合内审工作自身特点，在坚持审计监督的基础上实现确认、咨询服务，提升审计价值进行探讨和交流。
一、经济新常态及企业内审面临的机遇与挑战
经济新常态是经济结构的对称态，在经济结构对称态基础上的经济可持续发展，包括经济可持续稳增长。经济新常态是调结构问增长的经济，而不是总量经济；不仅仅是GDP、人均GDP增长与经济规模最大化。经济新常态就是用增长促发展，用发展促增长。党的“十八大”以来，经济新常态的提出既包含国家在新形势下对经济的判断，也有明确的对策和配套的政策，经济新常态必然引发社会各个层面各个环节的调整及深刻变革。
内审工作作为现代企业管理的重要组成部分，是大型企业特别是集团化企业内部控制体系的关键环节，在经济新常态下内审工作如何
第1页，共8页 应对，既有机遇也是挑战。一方面，经济新常态要求内部审计以新的方式和新的价值定位履行职责。内部审计的价值主要体现在内在价值的提升而不是量化价值的提升。这些，都需要内审工作不断调整适应，一切围绕企业管理对内审的工作内容、工作方式乃至整体架构都需要系统性跟进。另一方面，内审工作本身就是伴随现代企业管理不断成长，也越来越为企业所认可，在经济进一步发展，所有者与经营者的分离，股权及资本运作，企业管理模式必然越来越强化管控，都给内审工作提供了更宽广的理论和实践结合的舞台。企业经营中的发生的一些问题，有业务环节的管控以及人为、隐蔽等因素，但个别方面也反衬出不限于审计等相关工作的薄弱、监督漏环与失效。审计未主动切入，有效发现与跟进问题，把风险点、内控点、问题点与企业实际经营业务结合起来，从审计角度进行排查反馈与防范，这些方面的达成，在意识、能力以及思维观念都需要改进。
二、目前企业内审存在的问题
企业内审在企业监督和管理上发挥着重要的作用，对于维护财经纪律、改善经营管理、提高经济效益无论是有形还是无形的都是显而易见的。但同时在践行内部审计中面临环境不佳、职能不全、技术不精以及目标不清等方面的困境，内审在内部机构设置、审计人员素质、内审工作质量以及独立性在各企业都不完全一样，企业内审尚无法真正满足现代企业需要和要求。
（一）内审机构设置不完善，内审工作独立性不强。企业内审的内部机构设置不合理，隶属关系不清，具体业务缺乏指导，因人而异、因企业而异的的情况是较普遍现象。在比较成熟的西方国家现代企业管理模式中，内部审计机构设置合理，隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干涉，独立性较强。而我国企业的第2页，共8页 内审机构隶属关系有隶属董事会、也有直接对企业总经理负责，还有由经营层某一副职分管的，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性不强，监督乏力。
（二）内部审计专业人员缺乏，复合型专业人才少，不能满足企业内审科学发展的需要。目前，在我国，从事企业内审工作的人员大多数是从其他业务部门转岗过来的，其中很大一部分是会计人员。在内审这个入口上，各企业把关也不尽相同，有的没有对审计人才的准入设定标准，这样可能一定程度上欠缺标准、独立、客观、主动以及自律等这些审计人员必备的基本素质。同时专业狭窄，平台低，后续学习未跟进也是目前审计人员的现状。审计人员的职业化的专业水平不够，对公司的全局性、战略性的审计意识不强，缺少审计前瞻性、综合性的把控能力，缺乏相应的知识和经验，审计影响力、权威性不够，影响审计的发展。而随着外部要求以及审计自身发展，内部审计人才队伍客观上已不能满足需要。
(三)内部审计质量及管理水平不高，制约了审计工作深入开展。审计内部质量控制较弱，审计工作中缺乏审计风险的责任意识，在审计流程中缺少审批与检查环节。作为内审，对问题的发现游离于现象与表面，未能抓住问题实质，不能真正有理有据，在审计问题中存在缺少相应的依据与全面的佐证、沟通、审批，审计的权威性、客观性及独立性不强，影响审计成果的转化及服务功能。
(四)思维观念未转变。防范比事后核实认定更重要，但企业在建立有效机制方面往往缺乏。一是对审计的定位。在当前体系下，内审本身是维护所有者利益，为企业经营提供保障的，审计的定位、审计的架构以及审计工作如何开展，不仅仅是审计机构和审计人员需要去努力，去转变自身的专业观念，更重要的是这个企业赋予的职责以及
第3页，共8页 管理层、决策层的重视程度。发生重大问题，才发现缺乏审计监督或者审计未发挥作用，审计作为企业的监督机构、守护者，客观上在企业 事后审要向事前审计监督把关。其二是目前个别企业内审还局限于财务审计，局限于业务环节及业务点的审计，内审业务范围相对狭窄，也制约了内部审计职能作用的发挥。内审如何与具体业务结合，嵌入到业务的全过程，如何实现全覆盖，需要不仅仅是简单的范围扩大，还需要建立相关的配套工作体系。
三、新常态企业内审工作应对
面对新常态，企业内审工作要积极应对。要结合内审工作，适应经济新常态，找准着力点，提升内部审计价值，发挥审计应有的职责。
（一）强化责任意识，牢固树立审计核心价值观。作为企业内审部门和内审工作人员，要树立强烈的责任意识，践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、风险”的审计人员核心价值观，不断提高审计能力，当好企业经营的忠诚“卫士”。审计工作要紧紧围绕企业经营的重点、热点和难点，有针对性的开展，最终能够促进企业业务改进，规范企业日常管理工作，提升企业防范风险和盈利的能力。
（二）营造良好环境，充分发挥内部审计确认、咨询职能。内部审计主要通过充分发挥确认和咨询的职能来增加组织价值。经济新常态下，具体业务、管理工作以及信息流都处于不断的动态更新中，作为内审部门和内审工作，要围绕公司发展战略和目标，从制度、流程、执行层面为业务及职能部门提供确认和咨询服务支持，在改进组织治理、风险管理和控制过程以及提高组织运作效率方面提供建议，规避潜在风险，改善公司运营效率，为企业发展战略及目标服务。依据企业发展战略和目标安排审计工作，重点关注公司治理的关键业务、新业务的审计、内控和风险管理工作，提高内审工作与具体业务的针对
第4页，共8页 性和实时有效性，最终为组织增加价值。
（三）要主动作为，要有创新意识，在审计中实现与审计对象的互为促进和提升。内审工作是监督、防范及预警，与业务及具体工作的联系度不强，不能等和被动应对，需要有针对性的切入，寻找审计增值点，主动作为。客观上，经济新常态下审计对象及审计对象内容变化，审计对象工作内容以及依据的工作原则例如规章制度、操作手册等也在变化，给内审工作带来挑战。企业内部审计作为相对独立于业务流的管理活动，客观上与具体业务管理存在工作方式以及身份的不同。企业内审必须在适应这种变化的情况下，在内部审计工作开展中，在审计实施过程中坚持审计程序、审计标准、相关管理办法规章制度的前提下，要分析审计对象，有针对性的采取审计对策，具体审计工作开展要创新，要主动，勇于发现，认真求证，客观认定。发现的问题和相关审计认定、整改建议一定是建立在审透的基础上得出的，避免出现审计对象不认可但作为审计又缺乏足够依据进一步执行下去的情况，真正促进审计对象改善，相关问题妥善解决。
四、新常态企业内审工作具体实施
企业内审工作，作为经营管理的守护者，在市场经济体制日趋完善、经济环境日趋复杂的情况下，相对独立的履行审计监督职责，为企业加强内部控制，及时发现和纠正错误和弊端，促进企业健康发展发挥着重要作用。在新常态下，企业内审工作可以在这方面予以尝试。
（一）保持内部审计机构的相对独立性，设置直属于所有者而不是经营者的内审机构，进行职责定位和赋予必要的工作权限。独立行使进行所有审计工作必备的最显著特征，公司设立内部审计机构或者设置内审专职人员时必须符合独立性原则，内部审计机构和内审人员，要保持其组织上和业务上的独立地位。内审职能的发挥既要靠自
第5页，共8页 身，也需要企业的必要定位，有时是配套的，需要内审发挥什么职能，就必须在企业中赋予应有的职能与权限，如果靠有为有位的逻辑其实又违背了审计及相关管理的初衷,最终的实际效果也是不佳的。
（二）培养高层次的审计复合型人才。“工欲善其事，必先利其器”，人才是审计工作的可靠保障。要加强审计人才培养及审计队伍建设工作。通过培训及自学等多种形式，有针对性的开展学习培训，不断优化审计队伍结构及提升综合素质，培训和造就企业内审工作的职业型复合人才。督促审计人员根据内部审计发展趋势和企业发展需要及时更新审计知识，更新审计观念，在传统确认服务（监督）职能基础上，积极转型，向咨询服务职能转变，促进实现企业目标，提高企业价值服务。建立审计人员业绩考核与激励机制，制定内部审计工作考核指标体系，开展年度审计计划执行效果评价，实施年度审计计划管理和考核。提升专业知识及业务能力，督促审计人员注重自我职业发展，促进企业内部审计人才成长。有条件的企业可以把内审部门作为企业人才历练的部门，这样有利于审计工作本身开展，同时由于由于审计兼有管理、逻辑思维、沟通、跨界、统筹考虑问题以及团队协作的等专业及工作要求，对于培养企业各方面的领导人员都是有裨益的。
（三）引入审计系统平台，推进审计信息化建设。随着计算机及互联网发展，信息化的优势明显，推行基于网络化信息化的实时联动及信息共享模式的审计势在必行。适时引入审计信息系统，统筹架构公司审计信息平台。探索“数据式审计模式”在信息系统下，审计人员从财务系统和管理系统导入相关数据后，直接以数据为对象进行检查。通过对电子数据的收集、转换、整理、分析和验证，来实现审计目标的审计方式。实施内部督导，自我评价及外部评价审计质量评价
第6页，共8页 方式。开发利用相关计算机辅助审计工具，高效利用公司已有系统审计所需信息，实现动态掌握审计所需信息及实现审计项目审计流程、文档等输入输出，审计进度、审计问题、审计整改的适时记录与跟踪，提高审计科学性、系统性和效率与工作质量。
（四）夯实审计基础工作,推进审计工作标准化、规范化，建立企业内审工作评估体系，改进审计管理，提高审计质量。内部审计工作的价值在很大程度上取决于审计结果的质量。客观、可靠、及时和专业性的审计工作成果能够为最高管理当局和其他有关部门提供大量有用的信息，并建立和保持它们对内部审计部门的信任。为保证审计质量，必须加强审计基础工作，内部审计部门都应该建立有效的内部审计质量控制机制。经济新常态给企业内审工作提出了更高的要求，审计、内控、风险管理三个方面的规定及制度指引为提升内审工作确定了标准。企业内审工作应按照国家审计准则要求，细化本企业审计实施细则，强化制度建设，夯实审计基础工作。推进审计工作标准化，规范审计行为，建立审计工作规范，建立企业内审工作评估体系。招收合格的内部审计人员，严把审计人员入门关，客观全面有效评价内部审计工作和内部审计人员工作质量，不断提高审计的整体实效性。做好审计项目事前立项，细化审计实施方案，建立审计项目制并建立评价标准，强化审计现场监督指导，明确内部审计复核范围和责任，实施审计质量的内部考核与评价，开展审计报告使用效果评估。规范审计报告内容，重点突出，认定客观，做好审计跟踪，审计整改落实到位。
五、结束语
经济新常态是一种对经济状态的定义，而事实上，市场经济情况下，企业总是在一个动态的市场演绎过程中追求经济效益，实现自身
第7页，共8页 的成长，内审如何更好的为企业发展提供支撑，做好确认和咨询服务，有效应对，发挥其应有的专业作用，显得越来越迫切。
参考文献：
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