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财务收支审计调查报告
财务收支审计(audit of financial revenues)什么是财务收支审计调查报告
财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。以企业财务收支审计为例，审计内容主要有：企业制定的财务会计核算办法是否符合《企业财务通则》、《企业会计准则》以及国家财务会计法规、制度的规定；对企业一定时期内的财务状况和经营成果进行综合性的审查并做出客观评价。
财务收支审计的内容
根据《审计法》第8条至第25条的规定,国家审计机关以财务收支为审计对象的主要内容包括以下几个方面: 1.金融机构 的财务收支审计
根据《审计法》第18条的规定: 审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行 审计监督。中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。(1)中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计年度是否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。(2)国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主 导地位 的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度 行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。2.事业组织财务收支审计 3.企业财务收支审计 对国有企业进行审计的内容,主要包括对其资产、负债和损益的审计。对国有企业审计监督重点的范围:一是与国计民生有重大关系的国有企业,如属于国民经济基础产生的国有企业,属于国民经济支柱产生的国有企业,其他对国民经济有重大影响的国有企业,包括邮电、通信、交通、能源、航空、钢铁、电力、国防工业、高科技电子产业、商业企业、粮食行业等。二是接受国家财政补贴较多或者亏损较大的国有企业,接受国家财政补贴较多的企业有公共汽车行业、煤气公司等。三是国务院和本级地方人民政府指定的国有企业。对审计监督重点范围内的企业,均要进行定期审计。4.国家建设项目的财务收支审计 5.基金、资金的财务收支审计
根据《审计法》第24条的规定审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支,进行审计监督。一是审查各种基金、资金的筹集是否真实合法;二是审查各种基金、资金的管理是否合理、合法,是否专项专用、有无挪用、损失浪费及贪污行为;三是审查各种基金、资金收入、使用的真实、合法;四是审查社会保障基金管理机构管理费的提取、使用的真实、合法性,以及现金收付和会计核算的正确性等。
6.国外援款、贷款项目的财务收支审计
财务收支审计的“四个着力点”[1] 一是审前调查着力点，谋划确定审计重点和关键环节。审前调查是审计实施前期工作的重要环节。搞好审计调查一般采取张贴审计公示、走访有关人员及单位、现场观察、查询相关资料等方式，了解被审计单位的机构设置、职责分工、财政、财务收支、财产物资、会计资料及内部控制制度的情况；同时，还可以在审计内部查阅该单位过去的审计档案，了解前次审计存在的问题，通过以上二个方面的调查，掌握的材料越多越详尽，有利于确定审计重点和关键环节。为制定审计工作实施方案，为审计实施夯实基础。
二是审查收费着力点，审深审透每个细节是否存在“三乱”和“私设小金库”问题。行政事业单位的收入主要来源于行政事业性收费和罚没收入，对收费的审查主要是重点抓好收费票据的领、管、用环节。一方面收费必须有物价部门核发的收费许可证，且要仔细核对收费项目、收费标准及讫止时间。我们在对某行政单位审计时，其中有一项收费有效时间是截至上年底，结果次年还
在继续收费，用时间差打“擦边球”，我们依法对该行为进行了处罚。另一方面必须查阅票据和存根资料，看金额是否相等，看票款是否一致，有无截留坐支收入私设“小金库”、“账外账”问题。三是延伸审计着力点，密切关注主管部门违规违纪问题是否“下沉”。一些大系统的主管行政事业单位一般都设有下属预算单位，甚至是经济实体。他们一般采取上下联手、虚列支出等方式转移截留收入和专项资金，将违纪违规问题“下沉”。因此，延伸下属单位的审计是对主管部门的审计最有力的支撑点，我们多次在延伸审计中发现有少数主管部门为逃避检查将一些不合理支出放到下属单位，下属单位用专项资金为主管部门谋福利购土特产，资金又转回到了主管单位使用，在证据确凿面前，主管部门无话可说，接受审计处罚。
四是内查外调查着力点，发现疑点线索查个水落实出。对大额费用支出单据、连号单据、非正规发票以及有疑问的收支业务，要对有关经办人员、财务人员和签批人员分别调查了解，对难以了解清楚的，还要找出具票据的单位和个人调查取证，将问题查个水落石出。如我们在某汽车公司审计时，发现某司机经手报销的两张发票是连号，且时间跨度又有两个月之久，通过到加油单位调查，发现是司机弄虚作假，多报油费据为私有，审计不仅对该司机进行了处罚，也堵塞了该公司的一条漏洞。
财务收支审计向管理审计延伸的方法[2] 1.转变观念，合理定位。管理审计从财务审计入手，在搞好财务收支的基础上，先披露违纪违规问题，再披露管理方面的问题，然后分析原因，找出对策和方法，提出改进管理和提高经济效益的建议。因此，审计人员要引入先进的审计理念，树立管理审计的思想。
审计客体即被审计单位也应转变观念，审计客体必须认识到，审计行为真正的目的是促进企业提高竞争力，达到效益最大化，与管理者、被审者的根本目标是一致的，应支持配合审计工作，共同解决企业经营管理中存在的问题。2.提高内部审计部门的独立性。独立性是内部审计的基本原则，内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。内部审计部门应在整个组织或单位中处于较高的权威位置，直接受最高管理层的领导或授权。只有这样，审计业务才会不受其他部门的干扰和限制，从而有效地行使审计职权。3.内部审计要立足“内向服务”。管理审计的目的是提高被审计单位的管理水平，帮助他们挖掘提高经济效益的潜力，主要做法是提出改进管理工作的建议。这就要求审计部门必须转变工作重点，立足于企业内向服务，对于企业主要经济活动进行有效控制，真正服务于管理层；要发挥独立的监督、评价职能，正确理解审计的独立性原则，坚持独立审计与积极参与管理相结合，充分发挥企业内审贴近经营、熟知管理的优势。4.从内部控制入手，加强事前事中审计，对企业经济活动实施全过程监督。内部控制是企业自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统，是现代企业管理的重要组成部分。审计人员在进行管理及效益审计时，应按照内部控制评审的要求，采用灵活多样的审计方法，对内部控
制进行功能性测试和遵循性测试，找出管理上存在的问题和内部控制的薄弱环节，对症下药，从而促进企业健全和完善内部控制，使生产经营活动有序进行。
经济责任审计与财务收支审计的关系[3] 按审计类别划分，经济责任审计和财务收支审计是审计其中一类；按审计的范围内容划分，经济责任审计的内容较广，称全面审计，而财务收支审计为专项审计，按审计的目的划分，经济责任审计是对党政领导干部、企业领导人员任期内经济责任的评价，为组织人事部门、企业领导人员管理机关提供干部任免信息；而财务收支审计是对单位财务收支状况真实、合法、效益及资金运转进行审计评价；按时间划分，经济责任审计时间范围是领导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，而财务收支审计没有明确的时间界线。在实际审计中，经济责任审计与财务收支审计既有区别，又有联系，也有相同之处。
一、经济责任审计与财务收支审计的区别 1.审计项目的立项依据不同
经济责任审计一般不列入审计部门年初项目计划，而是由组织人事部门根据工作需要向审计机关提出审计的委托建议，安排审计部门在规定的时间对某些领导干部任期内经济责任进行审计。而财务收支审计是列入审计部门年初项目计划的。2.审计的对象和内容不同
经济责任审计的对象是：党政领导干部、部门、单位负责人，企业法人代表。审计内容涉及面较广，既有经济活动又涉及财务领域。党委书记、乡镇长任期经济责任；任期内财政财务收支真实、合法、效益情况；乡镇企业利税情况；固定资产投入、农民负担情况；预算外资金管理使用情况；党政建设、财政财务收支的内容控制制度及其执行情况；组织部门安排的其他内容：企业资产、负债、损益的真实性；国有集体资产的安全、完整，保值、增值及对外投资和资产的处理情况；企业收益分配；与上述经济活动有关的内部控制制度执行情况；其他要审计的事项。财务收支的对象是被审计单位，审计内容主要是财务收支的真实性、合法性。
3.审计的目的不同 经济责任审计是对领导干部、企业法人任期内的审计项目作出客观公正的评价，认定领导干部任期内政绩大小，为组织人事部门提供人才信息。把经济责任审计结果作为对干部实行三定的参考依据，即：定政绩、定奖惩、定位子。对政绩大的成绩突出的干部给予表扬奖励，提拨重用；对存在问题较小的一般实行打招呼、敲警钟、提警告；对问题严重的干部应当依法追究刑事责任的，移送司法机关处理。
财务收支审计的目的是检查财务收支真实、合规、合法性。在审计中发现管理混乱、严重违规违纪、乱挤乱摊费用给单位带来损失，再进一步查明领导个人对此应负的责任，只是财务收支审计的从属内容，不是财务收支审计的目的。4.审计要求提供的资料及责任归属不同
经济责任审计在准备阶段，除要求部门和单位提供有关资料外，领导干部本人还应按要求写出自己负有主管责任和直接责任的财政收支、财务收支事项的书面材料，并于审计工作开始5日内递交审计机关。实施阶段要对领导人任职期间财务收支及经济工作目标数据进行核实，对发现的问题取得充分证据。对领导干部应负的直接和间接责任划清责任归属，如区分前任和继任领导干部责任；对遗留问题区分形成和解决责任，同时还要区分层次责任，明确领导人自身决策、民主决策，同主管领导部门干预和执行人员所负责任。
财务收支审计不要领导干部提供上述书面材料，对领导干部应负的直接和间接责任一般不作分层归属评价。5.审计报告结论的写法不同。
经济责任审计结果报告，除财务收支方面要作出是否真实、合法、效益结果外，还要对领导干部所在的部门，单位各项经济指标进行对比，作为全面结论客观公正反映与评价领导干部任期内经济责任。其评价侧重点在于对领导干部本人，而非对事。即重点是对领导干部任期内应承担经济责任进行审计，对投资项目经济责任进行界定，对资产负债表表述的业绩作出说明，并具体说明潜在基础上的性质、内容对财务状况影响、对潜在的损失、潜在的负债还应说明离任人应承担的直接或间接责任。
财务收支审计报告是对被审计单位财务收支的发生作出真实合法效益情况评价，对人一般不作评价。
6.审计程序不同
经济责任审计在实施审计前3天向被审计的领导干部所在的部门单位送达审计通知书，同时抄送被审计的领导干部本人。而财务收支审计通知书只送达被审计单位。
经济责任审计报告报送审计机关前，应当征求被审计领导干部所在单位和本人意见，财务收支审计报告只征求被审计单位的意见。
经济责任审计结果报告，由审计机关审定后，应当提交本级人民政府，并同时抄送同级组织人事部门、纪检监察机关和有关部门，财务收支审计报告则不抄送有关部门。
二、经济责任审计与财务收支审计的相同点
首先，他们依据的事实相同。
无论是经济责任审计，还是财务收支审计都以查出的事实为依据。
其次，两者依据的法律、法规相同。
再次，他们依据的评价标准相同。篇2：审计社会调查报告 摘 要
内部审计的产生和发展与其所处的经济环境密切相关，其职能作用的变化是随着各种环境因素的变化而变化的。内部审计是现代企业制度的重要组成部分，离开了内部审计，现代企业制度的运行就会出现紊乱。世界各国企业的成功经验之一就是充分依靠内部审计。我国企业在市场经济环境下，要平等竞争，自我发展、自我完善，必须用新思维、新视角审视内部审计。改革开放的日益深化和现代企业制度的逐步建立,使得我国企业的内部审计在自身定位、审计内容、审计质量等方面日益暴露出许多尚待完善之处,进一步加强企业内部审计工作成为当务之急。本文阐述了对内部审计的认识和定位,指出了企业内部审计在现实中存在的问题,探讨了现代企业制度下应如何加强企业的内部审计工作。
关键词： 现代企业制度 内部审计 对策 内部审计模式 调查目标：探讨如何加强企业的内部审计
调查时间：2010-12-1到2011-2-20 调查对象：我国会计师事务所
调查方式：搜集资料
现代企业制度是指符合社会化大生产特点，适应市场经济体制需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种企业制度。其特征为权责分明、产权明晰、政企分开、管理科学。建立现代企业制度，为企业转换经营机制提供了前提条件，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。2002年1月1日，国际内部审计师协会（简称iia）发布了《内部审计职业实务准则》，导 进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这个定义集中反映了内部审计的诸多新特点，也给我国内部审计工作带来了许多启示。2010年10月我来到中审亚太事务所实习，内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。在现代企业制度下，企业对内部审计工作也提出了新的要求。1 我国企业内部审计的现状和问题
内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深化改革，为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。
（1）对内部审计地位和作用的认识不足，法制化、制度化、规范化尚在不断完善中。①审计机关管理方式改进不大。随着企业改革改制逐步到位，企业经营自主权和内部审计服务的内向性特点得到充分显现，审计机关还未充分发挥行业自律管理的作用。②单位领导和审计人员没有正确认识内部审计的地位和作用。与西方国家自觉形成的内部审计不同，我国内部审计是以国家行政命令的方式自上而下组建起来的，许多单位领导，甚至内部审计人员没能正确认识到内部审计的地位和作用、认识到建立内部审计的必要性，以致有一些单位出现撤销已建立的内部审计机构
行为；还有不少企业的内部审计实际上名存实亡。（2）对内部审计职能和职责的定位未能随着形式的发展而转变。西方内部审计最主要的职能是评价，而我国内部审计的最主要职能是监督。审计的主要目标是查错纠弊而不是对企业管理做出分析、评价和提出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账册、凭证及相关资料，其主要工作都集中在财务领域而未深入管理和经营领域。因此无法对管理当局提出实质性和预防性的管理建议。(3)内部审计的范围受到限制，与现代企业制度的建立不相适应。
目前企业内部审计大多是以已发生的事项为被审计对象，重点审查其会计资料的真实性和合法性，目的是防止、检查财务收支的错弊，这样使内部审计工作仅仅局限于财务会计方面。又由于在内部审计机构设置上，有的企业平时将内部审计归财务部门主骨审计机构不独立，起不到内部审计监督的作用。内部审计采用的审计方法是对会计科目进行逐笔审计，方法陈旧单一，与建立现代企业制度的要求不相适应。(4)内部审计内容单浅、方法落后。
在审计方法上，事后被动式审计比较多，事前、事中参与式审计比较少；账务基础审计比较多，制度基础和风险基础审计比较少；手工操作比较多，计算机审计比较少，导致审计的作用得不到充分发挥。
(5)专业人员配备不全，限制了审计工作开展。
根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窍不通，难以深层次的发现问题。沈阳黎明集团上市公司（黎明股份）财务报告长期作假，沈阳会计师事务所竟查不出问题，最后证监会邀请财政部及知名院校专家学者才查出问题。这是一个很好的例子。2 完善现代企业内部审计的对策与措施
内部审计作为企业的自我约束机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，是部门和单位健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重
要手段。随着企业内部环境和外部环境的变化，内部审计的地位、职能、作用、方法等也应发生相应的转变。
2.1企业内部审计的定位
企业内部审计定位要围绕强化管理，提高经济效益，增强企业自身的竞争力开展工作。在单位经济活动过程中，作为内部审计机构，在参与监控经济活动在各环节上的运行过程中，应正确把握自身的“参与度”。如在单位内部的财务管理和资产管理等工作中，都应当以单位业务部门为主。但是这种以单位业务部门为主，只有在经过内审机构通过内控测评，证明是正确的基础上，才能以各业务部门颁布的业务管理办法为准，这就是定位的适度。正如李金华审计长所说的那样：“内部审计机构很重要的一点就是为你所在的部门、单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标。”由此可见，现代企业制度下的内部审计要找准定位，要在监督企业依法经营的同时，重点是审计和评价企业经营的效益性，根本目的是为了改善企业经营管理，提高经济效益。同时为企业领导者提供咨询服务，切实履行作为参谋的职能。2.2 逐步健全内部审计规范，提高审计人员素质
内部审计的质量很大程度上取决于内部审计人员的素质和审计规范的完善程度，内部审计保同不能停留于已有的知识和经验而固步自封、裹足不前，现代企业制度的建立对内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求，建立健全内部审计规范体系有助于约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论，提供外界评判的依据。面对现代审计的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，特别要加强对内部审计人员财会、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及计算机知识的定期培训和审计人员职业道德教育，培养审计人员敏锐的洞察力和判断力，要求审计人员恪守客观、公正、廉洁的原则，本着对企业负责的态度和为企业内部管理服务的意识，依据有关法律和经济活动的原理、原则，实施经济监督、鉴证和评价，从实质上提高内部审计的独立性，逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。
3内部审计体制创新——建立独立、垂直的管理体制 3.1内审管理体制创新的特点及作用
相对独立、垂直的内部审计管理体制最显著的特点就在于强化了内部审计的独立性，主要体现在：
（1）机构独立 内部审计机构独立于部门内部其他机构和所属单位，上级内审机构与下级内审机构之间不但在业务上而且在行政上均形成一种领导与被领导之间的关系。（2）人员独立 内部审计机构及其审计人员独立承办内部审计事项，其基本定位是部门的整体利益而不是内部各单位的个别或局部的利益，部门和单位内部审计人员力量统一归属于部门审计机构调配。
（3）经费独立 切实保证内部审计经费的预算和执行，并从部门工作实际和强化内部审计经费的投入，审计经费单独预算和列支呈报，审计人员在组织关系和经济利益上与被审计单位保持独立，从而割断内部审计与内部各被审单位利益上的依赖关系。
（4）业务独立 上下级各内部审计机构和审计人员从维护部门整体利益出发独立、公正、客观地进行内部审计监督，开展内部审计工作，提出内部审计报告并实施内部审计处理和处罚。
基于上述特点，这种创新了的内部审计管理体制的作用集中表现在：提高了内部审计的独立性；理顺了内部审计上下级之间关系；有利于最大程度地利用内部审计资源；有利于加强内部审计的质量控制和质量考核；提高了审计信息资源共享程度和审计资源的集中管理程度；此项的改革必将引起与之相适应的机制转变、方法改进等方面工作的进一步深入，进而使内部审计创新完全成为现实。4案例分析——用友软件集团的现代化内部管理 用友软件集团公司现在已成为中国最大的独立软件开发商，中国最大的财务及企业管理软件厂商，该企业之所以能发展得这么快，能取得这么大的成就，不仅与企业领导意识和领导决策有密切的关系，还和该企业运用的一套科学的管理模式有关，加强了内部控制管理和内部审计。
用友公司在改为股份制企业以后，董事会对审计工作有了新的认识和更高的要求，开始考虑建立独立的审计部门。为了规范上市公式的治理结构，证劵监管部门要求股份制企业董事会设立专门的审计委员会，用友在改制成为股份制公式篇3：关于企业内部审计工作的调查报告
关于企业内部审计工作的调查报告 企业内部审计作为一种自律机制，在建立现代企业制度中起着重要的作用。企业内部审计工作是促进企业建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻落实的必要保证。笔者近期对一些企业的内部审计状况进行了调查分析。目前，一般企业中的内部审计，从内容上已围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开工作。但内部审计从目前的普遍成效来说还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业内部控制制度的目标要求。
一、当前企业内部审计工作现状
（一）企业经营管理者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有的将内审机构形同虚设，使内审人员无职无权。
（二）审计处于低级阶段且专业知识不足。目前内部审计的职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结合。但现状是由于基础管理的缺陷，一般企业的内部审计人员还要每月度将大量精力用于复核纠正会计科目及经营管理数据的正确性上，然后才能将部分精力投入到数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督，加上目前内审人员普遍是现代企业管理知识匮乏，审计理论与方法钻研不精，因此更难对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域的浅表层次，对企业经营管理中的资本运作、投资、成本管理、产品定价方案评审与选择等重要领域，一般都无能力和条件开展审计工作。
（三）内部审计缺乏充分的独立性，削弱了内部审计决策的质量。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。所以，内部审计能否充分发挥作用与内部审计机构和人员是否具备充分独立性有关。然而，经验证明，我国企业内部审计独立性严重不足，主要源于我国内部审计机构设置和组织形式以及我国内部审计人员自身缺乏专业素质。众所周知，内部审计机构是企业内部设置的机构，在本企业负责人的领导下开展工作，为本企业实现经营目标服务。因此，内部审计在实施过程中不可避免地受本企业的利益限制。于是，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的经营和财务状况做出客观公正、合理合法的评价。特别是当面对企业领导者参与或法人违纪时，内部审计往往是无能为力的。在这种情况下，作为企业的内部审计部门，如若服从于管理层意志，不能对企业的财务进行有效监控，出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患，导致审计风险。此外，我国企业内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构，潜在的或实际出现的利益冲突是不可避免的，甚至内部审计人员也要承担企业的经营责任，从而内部审计人员独立性极易受损害，多数单位没有配备专职审计人员，而是由其他业务人员兼任，也没有赋予他们一定的职权，受执业能力和专业素质限制，也很难开展内审工作。
（四）领导授权不明确、充分。一个企业内控制度的执行力与企业文化的建设有很大关系，但客观上受利益驱动的影响更大，而企业决策层基本上没有授予内审对查证违纪违规问题的直接考核处分权，对被审计者缺乏直接的利益约束力，不能对违纪违规行为形成强有力的威慑，依靠揭示、审计建议等审计职权很难实现审计纠错的期望目标，对审计人员提出的问题与改进意见有相当部分被审计者是“虚心接受，屡教不改”。
（五）审计人员的考核激励不科学。审计固有的监督性与批判性很少带来他人善意的理解，相反，经常会遭受冷遇、对抗、行政干涉等方方面面的压力，甚至受到心理和生理上的伤害。缺乏安全感的审计人员思想趋向消沉，工作缺乏责任心，工作中显得“顾虑重重”，严重影响审计行为的有效性。而绝大部分企业对内审人员工作的考核评价标准忽视了这种特定现象，多采用惩罚激励而少采用奖励激励，往往使得内审人员辛辛苦苦工作，换来“里外不是人”的感觉。
二、强化企业内部审计的对策与措施
（一）内部审计机构要合理定位。在科学的现代企业管理及及法人治理内部控制组织框架中，内审机构应是一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，并具备股东大会或其常设机构董事会明确授予适度的审计事项直接处置权，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审
报告中提出的整改、处置意见和建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。
（二）建立和完善企业内部审计人员的考核选拔制度。对企业内部审计人员要实行公开竞聘、多级考试等选拔制度，采用“不拘一格选人才”的机制全方位地开发事业性强、业务素质高、能主动尽职的优秀审计人才资源，从而培养造就一批符合现代审计发展需要的各类型人才，并把他们配置到适合的管理或主管岗位上，不断提高审计人才的使用效果，同时也从一定程度上满足了审计人员的成就感和自我实现的需要。
（三）以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织结构，明确内部审计责任。经验表明，内审机构和人员的独立性是内部审计实现其职能，发挥其作用的前提条件。因此，必须设置专门的内部审计机构，使其独立于其他职能部门，在领导关系选择上要提高内审机构的直属领导层次（直属领导层次越高，其独立性越强）；必须设置专职的审计人员，使其不参与或负责其他职能部门的管理活动和其他业务活动，在其领导体制的选择上也要考虑审计活动与业务经营活动的关系，避免一人既负责财会工作，又参与审计工作、既负责某项业务，又指挥对这项业务活动的审计等职责不相容现象发生。此外，保证审计机构和人员在开展业务中的实质性独立自主地选择审计项目，确定审计重点，编制审计计划，实施审计程序，完成审计报告。明确内部审计人员的责任也是提高审计独立性的重要手段。应当建立审计人员首先要明确其职责，以职责来决定人员，而不是确立人员后再赋予职责，通过划分职责来确定内部审计的权利，才能保证内部审计工作目标和内容与其职责达到统一。
（四）建立健全各项审计业务管理制度，实施审计质量考核。重点应推行“主审负责制”，对审计项目的整个过程，应建立有效约束、严格把关的质量控制机制，按照过错原则追究审计质量问题的有关人员责任及领导连带责任，即谁的过错谁负责，主管领导负连带责任。审计员对各自分管的工作负责，主审对整个审计项目负责，并与奖金、荣誉挂钩。主管审计的领导主要对评价、定性、处理意见是否恰当审签，从而各司其职。
（五）加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批高素质的内部审计人员。因此，要
积极完善内部审计人员的后续教育体制，建立注册内部审计师资格考试制度，建立一支政治素质高、业务技术过硬的队伍，只有这样，才可能较大幅度地提高审计人员素质，使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀，在现代企业管理中发挥应有的作用，更好地为企业的经济活动服务。
（六）以激励机制为手段充分调动审计人员的工作能动性。激励有精神激励、物质激励、考评激励、业绩激励、奖惩激励等多种方式。在制定了科学化的考核标准基础上，要严格执行考核制度，使审计人员的业绩公正地计量出来，从而实施有效的激励。一般应多采用奖励激励而少采用惩罚激励，因为奖励激励的正面刺激比惩罚的反面刺激更为有效。如果在审计管理中正确认识这一特点并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的奖惩方案，更好地利用审计人力资源，使审计员处在最佳的行为状态，并以自觉性、积极性、能动性和创造性来提高工作质量和效益，促使其有效实现审计目标篇4：关于企业内部审计工作的调查报告(1)本 科 毕 业 论 文 调 查 报 告
中文论文题目：试论风险管理的内部审计
英文论文题目：学院名称： 江苏大学 专业班级： 12会计学
学生姓名： 顾佳玮
指导教师姓名： 张雪萍
指导教师职称： 讲师 2014年 3 月
一、调查目的企业内部审计作为一种自律机制，在建立现代企业制度中起着重要的作用。企业内部审计工作是促进企业建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻落实的必要保证。对企业的内部审计状况进行了调查分析。目前，企业中的内部审计，从内容上已围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开工作。但内部审计从目前的普遍成效来说还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业内部控制制度的目标要求。
二、公司基本情况
保意建材城位于港城建材主战场核心板块，经营面积达8000平方米，品类齐全、品牌林立。商城内的品牌建材全部为保意自营，这一经营模式自成体系，具有强大的生命力，在业界当中属于最先进的经营模式。保意建材城超大规模、超强品牌、超群理念、超级服务，领军港城、领跑业界。保意企业十四年来以诚信为本，在港城业界有口皆碑。对于大型零售企业来说企业的内部审计与管理起了决定性的作用。
三、调查的内容
（一）该企业经营管理者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有的将内审机构形同虚设，使内审人员无职无权。
（二）审计处于低级阶段且专业知识不足。目前内部审计的职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结合。但现状是由于基础管理的缺陷，一般企业的内部审计人员还要每月度将大量精力用于复核纠正会计科目及经营管理数据的正确性上，然后才能将部分精力投入到数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督，加上目前内审人员普遍是现代企业管理知识匮乏，审计理论与方法钻研不精，因此更难对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域的浅表层次，1 对企业经营管理中的资本运作、投资、成本管理、产品定价方案评审与选择等重要领域，一般都无能力和条件开展审计工作。
（三）内部审计缺乏充分的独立性，削弱了内部审计决策的质量。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。所以，内部审计能否充分发挥作用与内部审计机构和人员是否具备充分独立性有关。然而，经验证明，我国企业内部审计独立性严重不足，主要源于我国内部审计机构设置和组织形式以及我国内部审计人员自身缺乏专业素质。众所周知，内部审计机构是企业内部设置的机构，在本企业负责人的领导下开展工作，为本企业实现经营目标服务。因此，内部审计在实施过程中不可避免地受本企业的利益限制。于是，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的经营和财务状况做出客观公正、合理合法的评价。特别是当面对企业领导者参与或法人违纪时，内部审计往往是无能为力的。在这种情况下，作为企业的内部审计部门，如若服从于管理层意志，不能对企业的财务进行有效监控，出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患，导致审计风险。此外，我国企业内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构，潜在的或实际出现的利益冲突是不可避免的，甚至内部审计人员也要承担企业的经营责任，从而内部审计人员独立性极易受损害，多数单位没有配备专职审计人员，而是由其他业务人员兼任，也没有赋予他们一定的职权，受执业能力和专业素质限制，也很难开展内审工作。
（四）领导授权不明确、充分。一个企业内控制度的执行力与企业文化的建设有很大关系，但客观上受利益驱动的影响更大，而企业决策层基本上没有授予内审对查证违纪违规问题的直接考核处分权，对被审计者缺乏直接的利益约束力，不能对违纪违规行为形成强有力的威慑，依靠揭示、审计建议等审计职权很难实现审计纠错的期望目标，对审计人员提出的问题与改进意见有相当部分被审计者是“虚心接受，屡教不改”。
（五）审计人员的考核激励不科学。审计固有的监督性与批判性很少带来他人善意的理解，相反，经常会遭受冷遇、对抗、行政干涉等方方面面的压力，甚至受到心理和生理上的伤害。缺乏安全感的审计人员思想趋向消沉，工作缺乏责 2 江 苏 大 学 毕 业 论 文 调 查 报 告
任心，工作中显得“顾虑重重”，严重影响审计行为的有效性。而绝大部分企业对内审人员工作的考核评价标准忽视了这种特定现象，多采用惩罚激励而少采用奖励激励，往往使得内审人员辛辛苦苦工作，换来“里外不是人”的感觉。
四、调查的体会与措施
（一）内部审计机构要合理定位。在科学的现代企业管理及及法人治理内部控制组织框架中，内审机构应是一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，并具备股东大会或其常设机构董事会明确授予适度的审计事项直接处置权，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改、处置意见和建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。
（二）建立和完善企业内部审计人员的考核选拔制度。对企业内部审计人员要实行公开竞聘、多级考试等选拔制度，采用“不拘一格选人才”的机制全方位地开发事业性强、业务素质高、能主动尽职的优秀审计人才资源，从而培养造就一批符合现代审计发展需要的各类型人才，并把他们配置到适合的管理或主管岗位上，不断提高审计人才的使用效果，同时也从一定程度上满足了审计人员的成就感和自我实现的需要。
（三）以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织结构，明确内部审计责任。经验表明，内审机构和人员的独立性是内部审计实现其职能，发挥其作用的前提条件。因此，必须设置专门的内部审计机构，使其独立于其他职能部门，在领导关系选择上要提高内审机构的直属领导层次（直属领导层次越高，其独立性越强）；必须设置专职的审计人员，使其不参与或负责其他职能部门的管理活动和其他业务活动，在其领导体制的选择上也要考虑审计活动与业务经营活动的关系，避免一人既负责财会工作，又参与审计工作、既负责某项业务，又指挥对这项业务活动的审计等职责不相容现象发生。此外，保证审计机构和人员在开展业务中的实质性独立自主地选择审计项目，确定审计重点，编制审计计划，实施审计程序，完成审计报告。明确内部审计人员的责任也是提高审计独立性 3篇5：调查报告(审计)关于张家港市2010年度农村居民最低生活保障资金审计
调查报告 调 查 人：姚 一 峰 专 业：注册会计师 班 级：注册三班 联系方式：*** 指导教师：王 吉 凤
关于张家港市2010年度农村居民最低生活保障资金审计调查报告
提纲
为了检验在大学中的学习成果，了解自己的不足，不断完善自己，我于2009年7月20日至8月3日，利用暑假时间对全市2010年度农村居民最低生活保障专项资金（以下简称农村低保）的筹集、管理、使用和相关政策的执行情况进行了审计调查。
一、调查目的：
了解农村低保制度，找出其制度在设计和执行过程中存在的问题，进而提出有效的整改措施和方法。
二、调查内容：
低保工作开展及资金收支情况
三、调查结果：
（一）、存在问题
（二）、问题形成原因
四、调查分析：
就问题形成的原因找出相对解决问题的方法
关于张家港市2010年度农村居民最低生活保障资金审计
调查报告
为了检验在大学中的学习成果，了解自己的不足，不断完善自己，我于2009年7月20日至8月3日，利用暑假时间对全市2010年度农村居民最低生活保障专项资金（以下简称农村低保）的筹集、管理、使用和相关政策的执行情况进行了审计调查
一、调查目的：
了解农村低保制度，找出其制度在设计和执行过程中存在的问题，进而提出有效的整改措施和方法。
二、调查内容：低保工作开展及资金收支情况
我市于2005年建立和实施了农村低保制度，市政府制定印发了《渭南市农村居民最低生活保障实施细则》，经过多年的运行和探索，管理办法不断完善，资金运作程序进一步规范，全市实现了社会化发放，大荔、白水、蒲城等县还结合县情进一步完善了《农村居民最低生活保障实施细则》。
至2010年末，全市享受农村低保885.15户，保障人数27.34万人，占全市农业人口430.71万人的6.34％，全市农村低保平均标准1161.75元／年人，人均补差水平661.87元／年人，农村居民人均年纯收入3337.25元，低保标准占人均纯收入的34.81％；人均补差水平占人均纯收入的18.85％。2010年市县两级共收到低保资金25186.68万元，其中：收到省级拨入农村低保资金22419.7万元（含省管大荔县3455.7万元），市县两级配套资金2757万元，利息收入9.98万元。当年支出23629.46万元，其中：市本级使用20万元，各县（市、区）使用资金23609.46万元。市县两级当年结余资金1557.22万元，年末累计结余4887.89万元（财政部门结余4650万元，民政部门结余237.89万元）。
三、调查结果：
审计调查结果表明：市、县两级人民政府高度重视农村低保工作，市民政、财政部门在低保政策执行和资金管理方面作了大量工作，各县（市、区）在落实农村低保政策，筹集、管理、使用低保资金方面都制定了相应的管理办法，低保政策执行中事权、财权分离，资金基本达到专户储存、分账管理，为农村27.34万贫困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分县（市、区）政策执行不到位，农村低保资金在管理、使用中还存在着滞留、挤占、挪用等问题需加以完善和纠正。
（一）、存在问题：
1、财政部门未按规定安排配套资金l469.2万元 2010年市县两级应配套4226.20万元，实际安排配套资金2757万元，占应配套资金的65.2％，少配套资金1469.2万元。其中：市本级537万元，高新区29万元，蒲城县451万元，大荔县141.11万元，韩城市311.09万元。
2、两个县低保资金未实行专户储存，分账管理
调查发现，澄城、韩城两县（市）农村低保资金未实行专户储存，分账管理，造成各项专款年末结余混在一起，难以分清。
3、利息收入未计入农村低保资金收入63375.84元 2010年市财政局将低保资金当年产生的利息收入63038.1元，华县民政局将低保资金产生的利息收入337.74元未计入低保资金。
4、挤占低保资金56.53万元
（1）.大荔县2010保资金38.40万元用于五保户支出；大荔县段家乡东高垣村将7户21人11214元低保金集中领取、平均发放给村上70岁以上老人；大荔县许庄镇周家村以低保名义给村小组长发工资6228元。
（2）.蒲城上王乡分水岭村平均分配低保资金4.99万元。
（3）.韩城市民政局从农村低保地方配套资金中提取工作经费11.4万元，用于补充经费不足。
5、农村信用社滞留资金80.38万元 2010年大荔县段家信用社低保代发户二、三、四季度共收到低保资金80.38万元，每次滞留时间超过一个月，未能做到及时发放。
6、“非保得保”占有较大比例
从市审计局对潼关、华县、大荔、蒲城四个县入户调查情况看，“非保得保”户数占到调查户数的10.53％。潼关、华县和蒲城五保户重复享受低保金39人；华县和蒲城贫困、特困重复享受5户18人；潼关县还存在多报家庭人口数申请享受低保金问题。
7、低保政策执行中存在的主要问题
（1）.未完全做到按户施保
经调查发现各县均存在未按户施保现象。全市共入户调查了964户，通过公安户籍部门调查了3030多户，有797户未按户施保，占到调查户的20％，差异人数1306人。
（2）.低保档案管理不规范
从调查情况看，大部分县（市、区）档案资料不完整，普遍存在以申请表代替申请书；不少档案缺少支撑申请理由的证明材料；普遍缺少低保户收入测算、核实资料，走访调查记录等，基层乡镇档案仅由村级填写了简单的家庭情况，有的审批表甚至存在审批签字手续不全、盖章不全等问题，档案管理有待完善。
（3）.执行低保程序不够规范
一是农村居民家庭收入的测算存在着一定的主观性和随意性，由于农村居民的家庭收入很难核定，乡镇、村在实际操作中基本采取民主评议的办法来评定困难程度，确认保障资格；二是申请、审批程序不够规范，个别享受低保家庭，没有个人申请资料，未经村委会评议，个别家庭审批表民政部门批准时间在前，乡镇审核在后，日期前后矛盾；三是不少县未严格落实农村低保对象公示制度，不少群众对本村享受低保的家庭不清楚；四是部分县市低保对象动态管理不够，应退尽退难以实现。
（二）、问题成因：
1、从调查情况看，各县（市、区）存在未完全按户施保问题，其主要原因：一方面有些家庭父母与子女已分灶吃饭，实为两个家庭，但公安局的户籍资料是一个家庭，与实际有差距；另一方面因低保名额受人数限制，村干部为了平衡矛盾，将有限的资金惠及更多的农户，形成按人施保。
2、从调查情况看，各县（市、区）均存在“非保得保”问题，其主要原因是农村低保对象界定难，农村低保对象资格认定主要的依据是计算其家庭年人均纯收入，但农民收入中实物收入占相当比例，价值转化过程中存在较大的随意性，难以货币化；二是低保核查手段落后，申报环节主要靠村干部的操作，容易出现人情保、关系保；三是边缘人群难以区分，由于农村贫困人口相对较多，对于家庭人均纯收入在保障标准附近的农户资格认定，往往把握不准，具体执行标准难以统一；四是政策宣传不到位，不少群众误以为，只要进入低保就能永久享受待遇，同时，部分乡镇、村干部在对待低保户退保问题上，不愿意得罪人，造成应退出的难以退出。
3、从调查情况看，各县（市、区）低保档案管理不规范、资料不完整，其主要原因：一是农村低保是一项处于探索阶段的新工作，一些政策和制度还不够完善；二是现有从事农村低保工作人员职责不明，业务水平参差不齐，不能满足实际工作需要；三是近年来，农村低保一直在扩面，工作量不断增加，不少民政工作站未配备专门的工作电脑，有关数据的统计需借用或与其他部门合用，客观上影响了管理的规范性。
四、调查分析：
根据上述调查情况，提出如下意见：
1、结合乡镇机构改革，迸一步加强基层民政工作。目前乡镇民政工作普遍存在办公条件落后，人员少，业务能力低，政策观念不强等问题，而包含农村低保在内的涉及各项救助救济工作量大、面宽，政策性强，因此，建议各级政府在乡镇机构改革中进一步明确职责，充实人员，提高素质，改善条件，发挥乡镇一级桥梁和纽带作用。
2、完善低保对象界定标准。低保家庭收入的测算和动态管理既是农村低保管理中的难点，又是农村低保管理中的重点。政府应完善《渭南市农村居民最低生活保障实施细则》，制定明确的测算收入标准，细化测算方法，加强收入测算的可操作性，尽可能的做到收入测算的准确性，同时要考虑家庭必不可少的刚性支出，如：大病医疗支出、子女上学支出、家庭主要成员失去劳动能力等，积极探索动态管理的方法。
3、建立农村低保信息数据库。审计调查发现，不少县存在享受低保户不以户主名义申请低保、重复享受低保现象，管理部门应建立农村低保家庭信息管理数据库，对享受低保的家庭每个成员的住址、身份证号码、收入来源等信息纳入数据库管理，避免重复施保，提高管理水平。
4、加强监督检查。各级监察、财政、民政、审计等部门应从各自职责出发，加强对低保等各项民生资金的政策执行、资金运用进行经常性的监督，纠正存在问题，确保党和政府的惠民政策落到实处。
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