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综合分析题
1.某企业将某项资产与国外企业合资，要求对资产进行评估。具体资料如下：该资产账面原值为270万元，净值108万元，按财务制度规定该资产折旧年限为30年，已计提折旧年限20年。经调查分析确定，按现在市场材料价格和工资费用水平，新建造相同构造的资产的全部费用支出为480万元。经查询原始资料和企业记录，该资产截至评估基准日的法定利用时间为57600小时，实际累计利用时间为50400小时。经专业人员勘察估算，该资产还能使用8年。又知该资产由于设计不合理，造成耗电量大，维修费用高，与现在同类标准资产比较，每年多支出营运成本3万元（该企业所得税率为33%，假定折现率为10%）。要求：
（1）确定该资产的重置成本（2）确定该资产的实体性贬值
（3）确定该资产的功能性贬值（4）确定该资产的评估值
参考答案：
（1）资产的重置成本=4800000（元）
（2）资产的已使用年限=20×（50400÷57600）×100%=17.5(年)
资产的有形损耗率=17.5÷(17.5+8)×100%=68.63%
资产的实体性贬值=4800000×68.63%=3294240（元）
(3)资产的功能性贬值=3×(1-33%)×(P/A,10%,8)=107231(元)
(4)资产的评估值=4800000-3294240-107231=1398529（元）
2.对某企业一套从美国进口的设备进行评估，评估人员经过调查了解到，现在该设备从美国进口的离岸价为60万美元，海运费率为6%，保险费率为4‰，该设备现行进口关税税率为10%，增值税税率为17%，银行财务费率为0.5%，外贸手续费率为1.5%。国内运杂费费率为1.5%，安装费费率为0.8 %，基础费费率为1.2%。评估基准日美元同人民币的比价为1︰6.7。
要求：计算该进口设备重置成本.参考答案：
该进口设备重置成本计算如下：
国外运费=60×6%=3.6（万美元）
保险费=（60+3.6）×4‰=0.25（万美元）
到岸价（外汇计价）=60+3.6+0.25=63.85（万美元）
到岸价（人民币计价）=63.85×6.7=427.80（万人民币）
关税=427.80×10%=42.78（万人民币）
增值税=（427.80+42.78）×17%=80（万人民币）
银行财务费=60×6.7×0.5%＝2.01（万人民币）
外贸手续费=427.80×1.5%＝9.42（万人民币）
国内运杂费=427.80×2%＝6.42（万人民币）
安装费=427.80×0.8%＝3.42（万人民币）
基础费=427.80×1.2%＝5.13（万人民币）
进口设备重置成本=427.80+42.78+80+2.01+9.42+6.42+3.42+5.13
=576.98（万元人民币）
3.被评估企业以机器设备向B企业直接投资，投资额占B企业资本总额的20%。双方协议联营10年，联营期满B企业将按机器设备折余价值20万元返还投资方。评估时双方联营已有5年，前5年B企业的税后利润保持在50万元水平，投资企业按其在B企业的投资份额分享收益，评估人员认定被评估企业未来5年的收益水平不会有较大的变化，折现率设定为10%，投资企业的直接投资的评估值最有可能是多少?
参考答案：
评估值=50×20%×（P/A，10%，5）+20×（P/F，10%，5）
=10×3.7908+20×0.6209=50.326(万元)
4.甲企业将一项专刮使用权转让给乙公司，拟采用对利润分成的方法，该专利系三年前从外部购入，账面成本80万元，三年间物价累计上升25％，该专利法律保护期十年、已过四年，尚可保护六年，经专业人员测算，该专利成本利润率为400％，乙企业资产重置成本为4000万元，成本利润率为12.5％，通过对该专利的技术论证和发展趋势分析，技术人员认为该专利剩余使用寿命为五年，另外，通过对市场供求状况及有关会计资料分析得知，乙企业实际生产能力为年产某型号产品20万台，成本费用每台约为400元，未来五年间产量与成本费用变动不大，该产品由于采用了专利技术，性能有较大幅度提高，未来第一、第二年每台售价可达500元，在竞争的作用下，为维护市场占有率，第三、第四年售价将降为每台450元第五年降为每台430元，折现率确定为10％。
要求：根据上述资料确定该专利评估值（不考虚流转税因素）。
参考答案：
（1）确定利润分成率：
①确定专利重置成本：80×（1＋25％）＝100（万元）
②专利约当投资量：100×（1＋400％）＝500（万元）
③乙企业资产约当投资量；4000×（1＋12.5％）＝4500（万元）
④利润分成率：500÷（4500＋500）×100％＝10％
确定评估值： ①确定每年利润额：
第一年第二年：（500－400）×20＝2000
第三年第四年：（450－400）×20＝1000
第五年：（430－400）×20＝600
（2）确定分成额： 第一年第二年：2000×10％＝200（万元）
第三年第四年：1000×10％＝100（万元）第五年： 600×10％＝60（万元）
（3）确定评估值：
评估值＝200×0.9091＋200×0.8264＋100×0.7513＋100×0.6830＋60×0.6209
＝181.82＋165.28＋75.13＋68.3＋37.254 ＝527.784（万元）＝528（万元）
5.待估资产在未来5年内的预期收益分别为20万元、22万元、24万元、25万元、26万元，资产从第六年到第十年每年的收益均保持在27万元，第10年末拟转让，变现价约120万元，假定折现率为10%，用收益法估测资产的价值。参考答案：
评估值=20×0.9091+22×0.8264+24×0.7513+25×0.6830+26×0.6209+27×3.7908×0.6209+120×0.3855=197.427(万元)
6.评估对象为某企业1998年购进的一条生产线，账面原值为150万元，2001年进行评估。经调查分析，该生产线的价格每年比上一年增长10%，专业人员勘察估算认为，该资产还能使用7年，又知目前市场上已出现功能更先进的资产，并被普遍运用，新设备与评估对象相比，可节省人员4人，每人的月工资水平为1000元，此外，由于市场竞争的加剧，该生产线开工不足，由此而造成收益损失额每年为30万元（该企业所得税率为33%，假定折现率为10%）要求：
（1）确定该生产线的重置成本
（2）确定该生产线的实体性贬值
（3）确定该生产线的功能性贬值
（4）确定该生产线的经济性贬值
（5）确定该生产线的评估值
参考答案：
（1）资产的重置成本=150×（1+10%）×（1+10%）×（1+10%）=199.65(万元)
(2)资产的实体性贬值=199.65×3/(3+7)=59.895(万元)
(3)资产的功能性贬值=4×12×1000×(1-33%)×(P/A,10%,7)=48000×0.67×4.8684=15.6568(万元)
(4)资产的经济性贬值=30×(1-33%)×(P/A,10%,7)=30×0.67×4.8684=97.8548(元)
(5)资产评估值=199.65-59.895-15.6568-97.8548=26.2434
7.某项技术为一项新产品设计及工艺技术，已使用3年，证明技术可靠，产品比同类产品性能优越。经了解，同类产品平均价格为250元/件，该产品价格为280元/件。目前该产品年销量为2万件。经分析，产品寿命还可以维持8年，但竞争者将会介入。由于该企业已经较稳固地占领了市场，竞争者估计将采取扩大市场范围的市场策略，预计该企业将会维持目前的市场占有，但价格将呈下降趋势。产品价格预计为：今后1～3年维持现价；4～5年降为270元/件；6～8年降为260元/件，估计成本变化不大，故不考虑其变化。若折现率为10%，所得税率为33%，试用超额收益法评估该项新产品设计及工艺技术的价值。（计算结果保留两位小数）
参考答案：
由于该技术所带来的超额收益已知，故不采用分成率方法。又由于成本没有变化，因此超出平均价格的收入视为超额利润（未考虑流转税因素）。计算过程如下：
第1～3年无形资产带来的单件超额收益=280-250=30（元）
第4～5年无形资产带来的单件超额收益=270-250=20（元）
第6～8年无形资产带来的单件超额收益=260-250=10（元）
评估值=[30×20,000×（1-33%）]/（1+10%）1]+ [30×20,000×（1-33%）]/（1+10%）2]+ [30×20,000×（1-33%）]/（1+10%）3]+[20×20,000×（1-33%）]/（1+10%）4+
[20×20,000×（1-33%）]/（1+10%）5 +[10×20,000×（1-33%）]/（1+10%）6+
[10×20,000×（1-33%）]/（1+10%）7 +[10×20,000×（1-33%）]/（1+10%）8
=(402,000/1.1)+(402,000/1.21)+(402,000/1.331)+(268,000/1.4641)+(268,000/1.6105)+(134,000/1.7716)+(134,000/1.9487)+(134,000/2.1436)
=1556083.35（元）
注：（复利现值系数：折现率为10%，1-5年的复利现值系数分别为：0.9091、0.8264、0.7531、0.6830、0.6209,10年的复利现值系数为：0.3835；5年的年金现值系数3.7908,6年的年金现值系数4.3533，8年的年金现值系数5.3349）.
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